{"ley":{"id":"codigo-tributario","nombre":"Código Tributario","instrumento":"Decreto 6-91 del Congreso de la República","texto_al":null,"fuente":"Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), portal.sat.gob.gt","fuente_url":"https://portal.sat.gob.gt/portal/wpfd_file/codigo-tributario-decreto-numero-6-91/","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/","nota_reformas":null},"cambios_sin_articulo":[],"articulos":[{"numero":"1","clave":"1","epigrafe":"Caracter y campo de aplicacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarán en forma supletoria.\n\nTambién se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico tributaria, incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público no estatales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1.md","que_significa":["Este artículo define la naturaleza del Código Tributario y su campo de aplicación. Sus normas son de derecho público. Rigen las relaciones jurídicas que nacen de los tributos establecidos por el Estado.","Hay excepciones. Las relaciones tributarias aduaneras y municipales no se rigen directamente por el Código; a ellas se les aplica en forma supletoria, es decir, para llenar vacíos de sus propias normas. Además, el Código se aplica supletoriamente a toda relación jurídico tributaria. Eso incluye las obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público no estatales. El texto no enumera cuáles son esas entidades ni cuáles son los tributos del Estado; solo fija el alcance general del Código.","Por ejemplo, la relación entre una empresa y el Estado por un impuesto estatal se rige por este Código. En cambio, si se discute un arbitrio municipal, se aplican primero las normas municipales, y el Código Tributario solo entra cuando esas normas no regulan un punto. Lo mismo ocurre con un tributo a favor de una entidad autónoma: el Código sirve de respaldo para lo que su ley específica no resuelva."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 462, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-462/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-2/"},{"cita":"Art. 6, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 1, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/"},{"numero":"2","clave":"2","epigrafe":"Fuentes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:\n\n1. Las disposiciones constitucionales.\n\n2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.\n\n3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-2/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-2.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 239, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-239/"},{"cita":"Art. 10, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-10/"},{"cita":"Art. 1, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 8, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 2, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-2/"},{"numero":"3","clave":"3","epigrafe":"Materia privativa","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"Se requiere la emisión de una ley para:\n\n1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el hecho generador de la obligación tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base imponible y la tarifa o tipo impositivo.\n\n2. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y demás beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del artículo 183 de la Constitución Política de la República de Guatemala.\n\n3. Fijar la obligación de pagar intereses tributarios.\n\n4. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas.\n\n5. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia tributaria.\n\n6. Fijar las formas de extinción de los créditos tributarios por medios distintos a los establecidos en este Código o en las leyes tributarias especiales.\n\n7. Modificar las normas relativas a la prescripción del derecho del contribuyente para solicitar la devolución de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco para determinar y exigir los tributos, intereses, recargos y multas.\n\n8. Establecer preferencias y garantías para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.\n\nSon nulas ipso jure las disposiciones jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las normas contenidas en la Constitución Política de la República de Guatemala, en este Código y en las demás leyes tributarias.\n\nLas disposiciones reglamentarias se concretarán a normar lo relativo al cobro administrativo del tributo y a establecer los procedimientos que faciliten su recaudación.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3.md","que_significa":["Se requiere una ley para decretar, reformar o suprimir tributos, y para definir su hecho generador, su sujeto pasivo, la responsabilidad solidaria, su base imponible y su tarifa. También se requiere ley para otorgar exenciones y otros beneficios fiscales, fijar intereses, tipificar infracciones y sanciones, establecer procedimientos tributarios, fijar otras formas de extinción de los créditos tributarios, modificar las normas de prescripción y establecer preferencias y garantías.","El matiz está en el segundo punto, que excluye lo dispuesto en el inciso r) del art. 183 CPRG. El texto no dice qué contiene ese inciso; eso queda en la Constitución.","Además, las disposiciones de rango inferior a la ley que contradigan la Constitución, este Código o las demás leyes tributarias son nulas ipso jure. Los reglamentos solo sirven para normar el cobro administrativo y los procedimientos que faciliten la recaudación.","Por ejemplo, si una persona quiere un descuento en su tributo, ese beneficio debe establecerse en una ley y no en un simple reglamento. El texto no enumera los tributos concretos ni sus tarifas; eso queda en las leyes tributarias especiales."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 38, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-38/"},{"cita":"Art. 41, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-41/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 6, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 3, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/"},{"numero":"4","clave":"4","epigrafe":"Principios aplicables a interpretacion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"La aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, se hará conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de la República de Guatemala, los contenidos en este Código, en las leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.","nota":"*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"1","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 1 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-4/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-4.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 5, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 4, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-4/"},{"cita":"Art. 9, Ley de Discapacidad","url":"https://codicegt.com/ley-de-discapacidad/articulo-9/"},{"cita":"Art. 1, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-1/"},{"cita":"Art. 3, Ley contra la Violencia Sexual, Explotación y Trata","url":"https://codicegt.com/ley-vet/articulo-3/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 4, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-4/"},{"numero":"5","clave":"5","epigrafe":"Integracion analogica","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá conforme a las disposiciones del Artículo 4, de este Código. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5.md","que_significa":["Si una ley tributaria no regula un caso, o es dudosa, ambigua o incompleta, el caso se resuelve conforme al art. 4 CTrib. Ese artículo se refiere a los principios de la Constitución, del propio Código, de las leyes tributarias específicas y de la Ley del Organismo Judicial.","El límite importa más que la regla. Aunque se use la analogía, no pueden instituirse sujetos pasivos tributarios. Tampoco pueden crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias. Llenar un vacío de la ley no sirve para cobrar más ni para conceder beneficios nuevos.","Ejemplo: una empresa pide una deducción que la ley no regula, y el caso se parece a otro que sí está regulado. La analogía no puede crear esa deducción, porque el texto lo prohíbe de forma expresa."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/"},{"cita":"Art. 38, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-38/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 6, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/"},{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 5, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5/"},{"numero":"6","clave":"6","epigrafe":"Conflicto de leyes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra índole, predominarán en su orden, las normas de este Código o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se trate.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6.md","que_significa":["Si una ley tributaria choca con una ley de otra índole, este artículo indica cuál predomina. Predominan, en su orden, las normas de este Código o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se trate.","Importa «en su orden»: el texto fija una prioridad, primero las normas de este Código y luego las leyes tributarias de la materia específica. Además, habla de conflicto entre leyes, lo que exige que las normas se opongan. Si no hay conflicto, este artículo no entra en juego.","Imagina que una empresa encuentra una regla de otra índole que trata un impuesto de forma distinta a este Código. Según este artículo, en ese conflicto predominan las normas de este Código o, en su orden, la ley tributaria específica de esa materia.","El artículo no nombra leyes de otras materias. Solo fija qué normas tributarias predominan sobre ellas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"},{"cita":"Art. 3, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/"},{"cita":"Art. 1, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 6, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/"},{"numero":"7","clave":"7","epigrafe":"Vigencia en el tiempo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo I. Normas tributarias"],"texto":"La aplicación de leyes tributarias dictadas en diferentes épocas, se decidirá conforme a las disposiciones siguientes:\n\n1. Las normas tributarias regirán desde la fecha en ellas establecidas, siempre que ésta sea posterior a la emisión de la norma. Si no la establecieren, empezarán a regir después de ocho días de su publicación en el Diario Oficial.\n\n2. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuantía o tarifa para uno o más impuestos, éstas se aplicarán a partir del primer día hábil del siguiente período impositivo, con el objeto de evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente.\n\n3. En cuanto a infracciones y sanciones, se estará a lo dispuesto en el artículo 66 de este Código.\n\n4. La posición jurídica constituida bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio de otra posterior. Las normas tributarias que modifiquen cualquier situación respecto a los supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectarán los derechos adquiridos de los contribuyentes.\n\n5. Las leyes concernientes a la sustanciación y ritualidad de las actuaciones ante la administración tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en que deben empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a correr y las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su iniciación.\n\n6. Las situaciones no previstas, se regirán por lo dispuesto en la Ley del Organismo Judicial, en lo que sean aplicables.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7.md","que_significa":["Las normas tributarias empiezan a regir en la fecha que ellas mismas establezcan, siempre que sea posterior a su emisión. Si no señalan fecha, rigen después de ocho días de su publicación en el Diario Oficial.","Si una reforma cambia cuantía o tarifa de uno o más impuestos, se aplica desde el primer día hábil del siguiente período impositivo, para evitar duplicar declaraciones. Las infracciones y sanciones se rigen por lo dispuesto en el art. 66 CTrib. Una posición jurídica creada bajo una ley anterior se conserva bajo otra posterior, y los derechos adquiridos de los contribuyentes no se afectan.","Las leyes sobre procedimiento ante la administración tributaria prevalecen sobre las anteriores desde que deben empezar a regir. Pero los plazos que ya corrían y las diligencias ya iniciadas siguen la ley vigente al momento de su inicio. Las situaciones no previstas se rigen por la Ley del Organismo Judicial, en lo que sea aplicable.","En la práctica: una norma publicada sin fecha de inicio empieza a regir ocho días después de su publicación. Si un trámite ya estaba en curso cuando cambió el procedimiento, el texto indica que sigue la ley vigente cuando se inició."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-39/"},{"cita":"Art. 42, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-42/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-10/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 243, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-243/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 7, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"},{"numero":"8","clave":"8","epigrafe":"Computo de tiempo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo II. Plazos"],"texto":"Los plazos legales, reglamentarios y administrativos, se contarán en la forma siguiente:\n\n1. En los plazos legales que se computan por días, meses y años, se observarán las reglas siguientes:\n\na) El día es de 24 horas que empezará a contarse desde la media noche (cero horas). Para los efectos legales, se entiende por noche, el tiempo comprendido entre las dieciocho horas de un día y las seis horas del día inmediato siguiente y es hábil para los contribuyentes y responsables y para la Administración Tributaria, en los casos de actividades nocturnas.\n\nb) Los plazos serán fijados en horas, días, meses o años, y se regularán según el Calendario Gregoriano. Los años y los meses inmediatos siguientes, terminarán la víspera de la fecha en que principiaron a contarse.\n\nc) En los plazos designados por días, meses y años, el día en que concluyen termina a la hora en que finalice la jornada ordinaria o extraordinaria de la Administración Tributaria o dependencia respectiva. Si mediare notificación, los plazos comenzarán a correr al día hábil siguiente de efectuada ésta.\n\nd) Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento.\n\n2. Se consideran inhábiles tanto los días declarados y que se declaren feriados legalmente, como aquellos en los cuales la Administración Tributaria no hubiere prestado servicio al público, por cualquier causa, de lo cual se llevará un riguroso registro.\n\n3. Para los efectos de este código se entiende por día, las horas hábiles de trabajo en la Administración Tributaria.\n\n4. En los plazos que se computan por días, se tomarán en cuenta únicamente los días hábiles.\n\n5. En todos los casos, los plazos que vencieren en día inhábil por cualquier causa, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil inmediato siguiente.\n\n6. El Ministerio de Finanzas Públicas, podrá en casos excepcionales, declarar días inhábiles en la Administración Tributaria. En estos casos se aplicarán las normas previstas en este artículo.\n\nEl término de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijará en forma específica en la resolución respectiva, según los casos y las circunstancias.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-8/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-8.md","que_significa":["En el Código Tributario, los plazos legales, reglamentarios y administrativos se cuentan con reglas fijas. Los plazos por días, meses y años se regulan por el Calendario Gregoriano, y los plazos por horas se cuentan de momento a momento.","El punto central es que, en los plazos por días, solo cuentan los días hábiles. Un plazo que vence en día inhábil se extiende hasta el primer día hábil siguiente. Son inhábiles los días feriados y los días en que la Administración Tributaria no atendió al público por cualquier causa.","Si hay notificación, el plazo empieza a correr el día hábil siguiente a ella. El Ministerio de Finanzas Públicas puede declarar días inhábiles en casos excepcionales, aunque el texto no enumera esos casos. Además, el término de la distancia es imperativo y la autoridad lo fija en la resolución respectiva.","Ejemplo: un plazo de días vence en un día feriado. Por la regla del artículo, se extiende hasta el primer día hábil siguiente."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 45, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-45/"},{"cita":"Art. 46, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-46/"},{"cita":"Art. 142, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-142/"},{"cita":"Art. 142 Bis, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-142bis/"},{"cita":"Art. 6, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-6/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 8, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-8/"},{"numero":"9","clave":"9","epigrafe":"Concepto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo III. Tributos"],"texto":"Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9.md","que_significa":["Un caso práctico: una persona entrega al Estado una suma de dinero que una ley le exige pagar. Esa entrega encaja con la definición, porque el Estado la exige en ejercicio de su poder tributario y sirve para obtener recursos para sus fines. Para conocer los detalles de ese pago, debes revisar la norma que lo crea.","El artículo define qué es un tributo. Dice que los tributos son prestaciones, comúnmente en dinero, que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario. Su objetivo es obtener recursos para cumplir sus fines. La definición no da cifras ni plazos; solo fija qué se entiende por tributo.","La palabra «comúnmente» pesa en la lectura. Indica que el pago suele ser en dinero, no que siempre lo sea. El artículo tampoco dice qué tributos existen, cuánto cobra el Estado ni quién debe pagar cada uno. Eso queda para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"cita":"Art. 31, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 10, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-10/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 9, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/"},{"numero":"10","clave":"10","epigrafe":"Clases de tributos","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo III. Tributos"],"texto":"Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.","nota":"*Reformado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"2","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 2 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-10/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-10.md","que_significa":["Este artículo enumera las clases de tributos que reconoce el Código Tributario. Son cuatro: los impuestos, los arbitrios, las contribuciones especiales y las contribuciones por mejoras. Cualquier tributo debe encajar en alguna de esas categorías.","El artículo solo nombra las clases; no las define. El texto no explica aquí en qué se diferencia un impuesto de un arbitrio, ni qué caracteriza a una contribución especial o a una contribución por mejoras. Esas definiciones se encuentran en otras disposiciones del Código. Tampoco indica qué autoridad puede crear cada clase. Su función es fijar la lista, de modo que el resto del Código pueda referirse a «tributos» sabiendo qué comprende la palabra.","Por ejemplo, cuando el Código habla de tributos en sus reglas de prescripción o de sanciones, esa palabra abarca las cuatro clases de la lista. Así, una regla escrita para los tributos en general alcanza tanto a un impuesto como a un arbitrio o a una contribución por mejoras, salvo que otra norma disponga algo distinto. Para saber a qué clase pertenece un cobro concreto, hay que acudir a las definiciones de los artículos siguientes.","La nota indica que fue reformado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 13, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-13/"},{"cita":"Art. 9, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 1856, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1856/"},{"cita":"Art. 44, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 10, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-10/"},{"numero":"11","clave":"11","epigrafe":"Impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo III. Tributos"],"texto":"es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11.md","que_significa":["El impuesto es el tributo cuyo hecho generador es una actividad estatal general. Esa actividad no se relaciona de forma concreta con el contribuyente.","La diferencia con otras figuras está en el hecho que origina el tributo. En el impuesto, el hecho es general; en otras figuras, el Estado presta un beneficio o un servicio concreto.","Ejemplo: el pago de un impuesto sobre la renta nace de la actividad general del Estado, no de un servicio específico recibido por el contribuyente.","El texto no fija tasas ni bases de cálculo. Esos aspectos están en otras normas del código.","El artículo anterior, art. 10 CTrib, trata de las clases de tributos. El siguiente, art. 12 CTrib, regula el arbitrio. Véase también el art. 13 CTrib sobre las contribuciones especiales."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 9, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 11, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"numero":"12","clave":"12","epigrafe":"Arbitrio","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo III. Tributos"],"texto":"es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-12/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-12.md","que_significa":["Este artículo define el arbitrio. Según el texto, es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades. La definición tiene tres elementos. Primero, el arbitrio es un impuesto, es decir, pertenece a esa clase de tributo. Segundo, debe estar decretado por ley, lo que excluye que surja de un simple acuerdo administrativo. Tercero, su beneficiario es una municipalidad o un grupo de municipalidades, no el gobierno central.","El artículo no dice qué actividades o bienes grava un arbitrio, ni fija tasas, montos o plazos de pago. Tampoco explica cómo se cobra ni quién lo administra. Solo establece qué es, para distinguirlo de otros tributos que el Código define por separado. Cualquier arbitrio concreto debe buscarse en la ley que lo decrete.","Por ejemplo, si una ley crea un impuesto cuyo producto se destina a una municipalidad determinada, ese tributo encaja en la definición de arbitrio. En cambio, si el impuesto se decreta a favor del Estado en general, no sería un arbitrio según esta norma. La palabra clave es el destinatario: lo que hace a un impuesto arbitrio es que se decreta a favor de una o varias municipalidades, siempre mediante una ley."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 2, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-2/"},{"cita":"Art. 1, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-1/"},{"cita":"Art. 243, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-243/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 12, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-12/"},{"numero":"13","clave":"13","epigrafe":"Contribucion especial y contribucion por mejoras","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título I. Disposiciones preliminares","Capítulo III. Tributos"],"texto":"Contribución especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.\n\nContribución especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-13/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-13.md","que_significa":["El artículo define dos tributos. El primero es la contribución especial: el hecho que genera el tributo son los beneficios directos para el contribuyente, que vienen de obras públicas o servicios estatales.","El segundo es la contribución especial por mejoras. Sirve para costear una obra pública que produce plusvalía inmobiliaria. Tiene dos límites: para la recaudación total, el gasto realizado; y para cada contribuyente, el incremento de valor de su inmueble.","Ejemplo: el Estado construye una calle que sube el valor de las casas de una colonia. Esa mejora puede financiarse con la contribución por mejoras. Cada propietario paga hasta el aumento de valor de su inmueble, no más.","El artículo anterior, art. 12 CTrib, trata del arbitrio. El siguiente, art. 14 CTrib, define el concepto de la obligación tributaria."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 10, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-10/"},{"cita":"Art. 1856, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1856/"},{"cita":"Art. 9, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"cita":"Art. 127, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-127/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 13, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-13/"},{"numero":"14","clave":"14","epigrafe":"Concepto de la obligacion tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo I. Disposiciones generales"],"texto":"La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.\n\nLa obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14.md","que_significa":["La obligación tributaria es un vínculo jurídico de carácter personal. Une a la Administración Tributaria y a otros entes públicos acreedores del tributo con los sujetos pasivos.","Tiene por objeto el pago de un tributo. Surge cuando se realiza el hecho generador que la ley prevé.","Ejemplo: una persona obtiene un ingreso que la ley grava. Al ocurrir ese hecho, nace la obligación de pagar el tributo.","El texto define la obligación por su origen en la ley y no en la voluntad de las partes. Conserva su carácter personal salvo que se asegure con garantía real o fiduciaria. Pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.","El artículo anterior, art. 13 CTrib, trata de las contribuciones especiales. El siguiente, art. 15 CTrib, regula la preeminencia de la obligación legal.","La definición es el punto de partida de la relación tributaria. Sin el hecho generador previsto en la ley, no nace la obligación."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"},{"cita":"Art. 31, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 14, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"numero":"15","clave":"15","epigrafe":"Preeminencia de la obligación legal sobre la contractual","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo I. Disposiciones generales"],"texto":"Privilegios y garantía del crédito tributario. Los convenios referentes a materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al fisco ni tendrán eficacia para alterar la calidad del sujeto pasivo, salvo en los casos en que la ley expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las partes.\n\nLos tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrán, aún en caso de quiebra o liquidación, prelación para el pago sobre los demás créditos. Constituyen una excepción a esta norma los créditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la acción del sujeto activo de la obligación tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artículo 392 del Código Procesal Civil y Mercantil.","nota":"*Reformado por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"3","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 3 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15.md","que_significa":["Los convenios sobre materia tributaria entre particulares no son oponibles al fisco. Tampoco alteran la calidad del sujeto pasivo, salvo que la ley los autorice o les reconozca efectos. Aun así, pueden tener validez entre las partes.","El segundo párrafo da una garantía de cobro al crédito tributario. Tributos, recargos, intereses y multas tienen derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor, y en quiebra o liquidación tienen prelación sobre los demás créditos. Hay excepciones: los créditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad antes de que se notifique al contribuyente la acción del fisco, y los indicados en los numerales 1 y 2 del art. 392 CPCYM.","Según ese artículo, el numeral 1 cubre alimentos presentes y trabajo personal, y el numeral 2 gastos de última enfermedad y funeral, testamento, inventario y proceso sucesorio.","Por ejemplo, una persona debe impuestos y, además, tiene una deuda hipotecaria inscrita en el Registro antes de que el fisco le notifique su acción. Esa hipoteca queda como excepción al privilegio tributario.","El artículo no dice cómo se ejecuta ese cobro; eso queda para otras normas. La nota indica una reforma por el Artículo 3 del Decreto 58-96."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16/"},{"cita":"Art. 680, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-680/"},{"cita":"Art. 243, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-243/"},{"cita":"Art. 5, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-32/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 15, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/"},{"numero":"16","clave":"16","epigrafe":"Ocurrencia del hecho generador condicionado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo I. Disposiciones generales"],"texto":"La existencia de las obligaciones tributarias, no será afectada por circunstancias relativas a la validez jurídica de los hechos o actos realizados constitutivos del hecho generador; o a la naturaleza del objeto perseguido por las partes al celebrar éstos, ni por los efectos que a ellos se les reconozca en otras normas legales, siempre que se produzcan efectivamente los resultados propios del presupuesto de hecho legal y no se trate de tributos documentarios.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/"},{"cita":"Art. 680, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-680/"},{"cita":"Art. 41, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-41/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-32/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 16, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16/"},{"numero":"16 A","clave":"16a","epigrafe":"Inconstitucional","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo I. Disposiciones generales"],"texto":"*Adicionado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 1898-2012 el 26-05-2012 *Declarado inconstitucional por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 162, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-162/"},{"cita":"Art. 10 Bis, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-10bis/"},{"cita":"Art. 120 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120a/"},{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 16 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16a/"},{"numero":"17","clave":"17","epigrafe":"Sujeto activo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"de la obligación tributaria es el Estado o el ente público acreedor del tributo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17.md","que_significa":["El texto define el sujeto activo de la obligación tributaria. Es el Estado, o el ente público que es acreedor del tributo.","La definición identifica quién tiene derecho a recibir el pago del tributo.","Ejemplo: en un impuesto nacional, el sujeto activo es el Estado. En un tributo municipal, el sujeto activo es la municipalidad.","El texto define la figura en una línea. Los sujetos pasivos aparecen en el artículo siguiente.","El artículo anterior, art. 16 CTrib, trata de la ocurrencia del hecho generador condicionado. El siguiente, art. 18 CTrib, trata del sujeto pasivo.","La figura se entiende mejor con el sujeto pasivo. Ambos forman parte de la relación que nace de la obligación tributaria.","El texto no define al Estado. Usa la expresión «ente público acreedor» para cubrir a otras entidades que puedan cobrar un tributo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 17, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"numero":"18","clave":"18","epigrafe":"Sujeto pasivo de la obligacion tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsable.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18.md","que_significa":["La persona obligada a cumplir las prestaciones tributarias es el sujeto pasivo. Esa obligación puede recaer sobre ella como contribuyente o como responsable. El artículo solo define el concepto y no entra en otros detalles.","El texto menciona las dos calidades, pero no explica sus diferencias ni cómo se identifica a cada una. Esos puntos quedan para otras normas del código tributario.","En la práctica: una empresa que debe cumplir una prestación tributaria es sujeto pasivo, ya sea como contribuyente o como responsable. Ambas calidades aparecen en el texto con el mismo efecto: la persona queda obligada al cumplimiento.","Con esta definición, el texto ubica a la persona obligada antes de describir cualquier otra regla. Por eso conviene leer este artículo junto con las normas sobre cada calidad."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 18, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"numero":"19","clave":"19","epigrafe":"Funciones de la administracion tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Son funciones de la administración tributaria: Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculación con las relaciones jurídico tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicación, recaudación y fiscalización de los tributos.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-19/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-19.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 124, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124/"},{"cita":"Art. 83, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 19, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-19/"},{"numero":"20","clave":"20","epigrafe":"Solidaridad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Los obligados respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador de la obligación tributaria, son responsables en forma solidaria del cumplimiento de dicha obligación.\n\nEn los demás casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley.\n\nEn materia tributaria, se aplicarán las normas que sobre la solidaridad establece el derecho común y además las disposiciones especiales siguientes:\n\n1. El cumplimiento de la obligación puede ser exigido total o parcialmente, a cualquiera de los obligados, a elección del sujeto activo, salvo lo dispuesto para los obligados por deuda ajena en el artículo 25 de este Código.\n\n2. El cumplimiento total de la obligación por uno de los obligados, libera a los demás.\n\n3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los demás, cuando por disposición legal específica se exija que los otros obligados lo cumplan.\n\n4. La exención o remisión de la obligación, libera a todos los deudores, salvo que el beneficio total o parcial haya sido concedido a uno de ellos; en este caso el sujeto activo podrá exigir el cumplimiento a los demás, con deducción de la parte proporcional eximida o remitida.\n\n*5. Cualquier interrupción de la prescripción, en favor o en contra de uno de los obligados, favorece o perjudica a los demás.","nota":"*Reformado el numeral 5 por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"4","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 4 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el numeral 5 por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-20/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-20.md","que_significa":["Cuando varios obligados comparten un mismo hecho generador de la obligación tributaria, responden de forma solidaria por cumplirla. En los demás casos, la solidaridad debe establecerse expresamente por la ley.","El punto central está en los numerales. El sujeto activo puede exigir el pago total o parcial a cualquiera de ellos, salvo lo dispuesto para los obligados por deuda ajena en el art. 25 CTrib. El pago total de uno libera a los demás. Un deber formal cumplido por uno no libera a los demás cuando una ley específica exige que los otros también lo cumplan.","La exención o remisión libera a todos los deudores, salvo que el beneficio se haya concedido a uno solo; en ese caso, el sujeto activo puede exigir a los demás con deducción de la parte eximida. La interrupción de la prescripción favorece o perjudica a los demás. La nota indica que el numeral 5 fue reformado por el Artículo 4 del Decreto 58-96.","Caso sencillo: una persona y una empresa comparten el mismo hecho generador. Si una paga el total, la otra queda liberada."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 34, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-34/"},{"cita":"Art. 1352, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1352/"},{"cita":"Art. 1353, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1353/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 20, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-20/"},{"numero":"21","clave":"21","epigrafe":"Obligado por deuda propia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21.md","que_significa":["Son contribuyentes las personas individuales y las personas jurídicas que realizan el hecho generador de la obligación tributaria, o respecto de las cuales este se verifica. Como indica la ubicación, el artículo pertenece a la sección de contribuyentes dentro de la obligación tributaria.","Lo que define la condición es el hecho generador, no la capacidad legal de la persona. Para las personas individuales, el texto dice que se es contribuyente prescindiendo de su capacidad legal según el derecho privado. El artículo no describe qué hechos generan la obligación; ese punto queda para otras normas.","Imagina que un trabajador independiente realiza el hecho generador: según este texto, es contribuyente aunque su capacidad legal sea limitada. La misma regla alcanza a las personas jurídicas que realizan el hecho generador o respecto de las cuales se verifica."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 37, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-37/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/"},{"numero":"21 A","clave":"21a","epigrafe":"Derechos de los contribuyentes","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Constituyen derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por sí mismos, por medio de apoderado legal o tercero autorizado, entre otros que establezcan las leyes, los siguientes:\n\n1. Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la Superintendencia de Administración Tributaria.\n\n2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes tributarios u otros obtenidos por la administración tributaria, en los términos previstos en la ley.\n\n3. Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administración Tributaria en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.\n\n4. Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente.\n\n5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicación de los tributos.\n\n6. Obtener a su costa copia de:\n\na) Los documentos que conforman los expedientes administrativos;\n\nb) Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administración Tributaria; y,\n\nc) Otras actuaciones realizadas en la Administración Tributaria en los términos previstos en la ley, excepto las derivadas de investigaciones tributarias que no se hayan concluido.\n\n7. No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de identificación personal y los utilizados para el registro, inscripción o actualización, ya presentados y que se encuentren en poder de la Administración Tributaria.\n\n8. Repetición y devolución de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y plazo que establece la ley.\n\n9. Se aplique la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda tributaria en los casos previstos en el presente Código.\n\n10. Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte. Sobre este particular, la Administración Tributaria deberá poner a disposición de los contribuyentes en el portal de Internet de la Institución, un vínculo que muestre la etapa en la que se encuentra el proceso.\n\n11. Se identifique el personal de la Administración Tributaria, bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte.\n\n12. Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización, sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos de ley.\n\n13. Rectificar declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Código.\n\n14. Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administración Tributaria en los términos previstos por la ley. Los medios para presentar impugnaciones de preferencia serán electrónicos.\n\n15. Al debido proceso, audiencia y de defensa.\n\n16. A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria y de conformidad a la ley. Los medios para presentar alegatos y pruebas de preferencia serán electrónicos.\n\n17. Toda solicitud de información que haga la SAT a los contribuyentes o a terceros, con fines de fiscalización, deberá hacerla en el requerimiento de información que origina el proceso administrativo. Las ampliaciones posteriores a dicha solicitud, deberán guardar relación con el mismo proceso.","nota":"*Adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"50","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Adicionado por el artículo 50 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a.md","que_significa":["Este artículo enumera diecisiete derechos de los contribuyentes, que pueden ejercer por sí mismos, por apoderado legal o por tercero autorizado, entre otros que fijen las leyes. Incluyen un trato imparcial y ético del personal de la SAT, la reserva de sus datos, ser informados y asistidos, formular consultas y obtener respuesta, y hacer peticiones en los procedimientos.","También pueden obtener, a su costa, copia de sus expedientes, declaraciones y otras actuaciones, salvo las derivadas de investigaciones tributarias no concluidas. No deben volver a entregar documentos de identificación que la SAT ya tiene. Tienen derecho a la devolución de pagos en exceso, a que se aplique la prescripción, a conocer el estado de sus trámites mediante un vínculo en el portal de Internet de la SAT y a saber qué personal los tramita. Pueden rectificar declaraciones, impugnar resoluciones y presentar alegatos y pruebas, de preferencia por medios electrónicos, y tienen derecho al debido proceso. Al iniciar una fiscalización deben ser informados de su naturaleza y alcance, y toda solicitud de información debe constar en el requerimiento que origina el proceso.","Por ejemplo, si la SAT inicia una auditoría, el contribuyente puede exigir que le expliquen su alcance y saber quién la tramita.","La nota indica que fue adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 79, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-79/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 112 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a/"},{"cita":"Art. 126, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/"}],"guias":[{"id":"impuestos-sat","titulo":"Tengo un problema con la SAT","url":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/","markdown":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat.md"}],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/"},{"numero":"21 B","clave":"21b","epigrafe":"Obligaciones de los contribuyentes","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros, los siguientes:\n\n1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones.\n\n2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la ley.\n\n3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria.\n\n4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente.\n\n5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley.","nota":"*Adicionado por el Artículo 51, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"51","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Adicionado por el artículo 51 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 51, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b.md","que_significa":["El artículo enumera obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no. La expresión entre otros indica que la lista no es completa. La nota indica que el artículo fue adicionado.","Las obligaciones incluyen presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que pidan la legislación y la administración tributaria. También incluyen mantener libros de contabilidad y registros tributarios en el domicilio fiscal o en la oficina del Contador, durante el plazo de la ley.","Además, debe atender citaciones y notificaciones, incluso por vía electrónica, y respaldar sus operaciones con la documentación legal correspondiente. Debe también suministrar la información que requiera la administración, en la forma y plazos que establece la ley.","Ejemplo: una persona recibe una notificación por vía electrónica de la administración tributaria. Según el texto, debe atenderla.","El texto no dice qué consecuencias tiene un incumplimiento; eso queda para otras normas. Si ya tienes un problema con la SAT, puedes consultar la guía Tengo un problema con la SAT."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 112 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 114, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"}],"guias":[{"id":"impuestos-sat","titulo":"Tengo un problema con la SAT","url":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/","markdown":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat.md"}],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21 B, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"numero":"22","clave":"22","epigrafe":"Situaciones especiales","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Cuando ocurra el hecho generador en las situaciones que adelante se enumeran, serán responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiales, los sujetos que en cada caso se indica:\n\nSITUACIONES RESPONSABLES\n\n1. Fideicomisos El fiduciario.\n\nEl gestor, ya sea éste una persona individual o una persona jurídica,\n\n2. Contrato de participación en cuyo caso el responsable será el representante legal de la misma.\n\n3. Copropiedad Los copropietarios.\n\n4. Sociedades de hecho Los Socios.\n\n5. Sociedades irregulares. Los Socios.\n\nEl albacea, administrador o *6. Sucesiones indivisas herederos.\n\nEn los casos anteriores, la Administración Tributaria a solicitud del responsable, hará la inscripción correspondiente. El régimen tributario aplicable a los ingresos o bienes gravados, será determinado en cada ley, evitando la doble o múltiple tributación en cumplimiento de las normas y principios de equidad y justicia tributaria.\n\nCuando en las situaciones enumeradas existan empresas propiedad de personas individuales, que ya estén inscritas como contribuyentes, podrán continuar tributando como personas individuales.\n\nEn todo caso, la responsabilidad se limita al monto de los ingresos o bienes gravados, salvo el caso de dolo del responsable.","nota":"*Reformado el inciso 6 por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"inciso","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"5","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (inciso) por el artículo 5 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el inciso 6 por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-22/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-22.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 113, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-113/"},{"cita":"Art. 120, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/"},{"cita":"Art. 85, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 81, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81/"},{"cita":"Art. 83, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83/"},{"cita":"Art. 68, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"cita":"Art. 25, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 22, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-22/"},{"numero":"23","clave":"23","epigrafe":"Obligaciones de los sujetos pasivos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por normas legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.\n\nLa exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las demás obligaciones que de acuerdo con la ley le correspondan.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23.md","que_significa":["Este artículo fija las obligaciones de los sujetos pasivos, es decir, de los contribuyentes o responsables. Están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales que imponen el Código o normas legales especiales. Además, cuando corresponda, deben pagar intereses y sanciones pecuniarias.","Los deberes formales son obligaciones distintas del pago, como presentar declaraciones o llevar registros, aunque el texto no las enumera aquí. El segundo párrafo aclara un punto importante: la exención del pago de un tributo no libera al beneficiario de las demás obligaciones que le correspondan según la ley. Estar exento de pagar no equivale a quedar fuera del sistema tributario. El artículo no indica cuáles son las obligaciones concretas de cada contribuyente; eso depende de cada ley tributaria.","Por ejemplo, una entidad que goza de exención del pago de un impuesto no tiene que pagarlo, pero sigue obligada a cumplir los deberes formales que la ley le imponga, como presentar la información que se le exija. Si incumple esos deberes, puede quedar sujeta a las sanciones pecuniarias que correspondan, aunque no deba el impuesto. La exención alcanza al pago, no al resto de las obligaciones."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 23, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"numero":"24","clave":"24","epigrafe":"Transmisión por sucesion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Segunda. Contribuyentes"],"texto":"Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido, serán ejercitados o en su caso cumplidos, por el administrador o albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y de lo dispuesto en los artículos 25 y 26 de este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-24/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-24.md","que_significa":["Cuando muere un contribuyente, sus derechos y obligaciones tributarios los ejercen o cumplen el administrador o albacea de la mortual, los herederos o los legatarios. La expresión «sin perjuicio» indica que esto se aplica junto con el beneficio de inventario y con lo dispuesto en los artículos 25 y 26. El texto no define el beneficio de inventario, así que ese concepto queda para otras normas.","Las remisiones son el art. 25 CTrib, que trata del obligado por deuda ajena, y el art. 26 CTrib, sobre responsables por representación. Según el texto de ese último, un representante responde por obligaciones tributarias derivadas de los bienes que administra, sin que afecte su propio patrimonio, salvo dolo.","Por ejemplo, un heredero de un negocio con impuestos pendientes del fallecido puede tener que cumplir esas obligaciones. Si tú estás en esa situación, revisa primero qué dicen los artículos citados antes de actuar."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 70, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-70/"},{"cita":"Art. 25, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-20/"},{"cita":"Art. 450, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-450/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 24, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-24/"},{"numero":"25","clave":"25","epigrafe":"Obligado por deuda ajena","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.\n\n*Es, asimismo responsable, toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales ajenas aún cuando de las mismas no resulte la obligación de pagar tributos.\n\nEl responsable, si pagare la obligación tributaria con dinero propio, tendrá derecho a la acción de repetición, en contra del contribuyente.\n\nReformado el segundo párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25.md","que_significa":["Es responsable la persona que no tiene el carácter de contribuyente, pero que, por disposición expresa de la ley, debe cumplir las obligaciones que la ley atribuye al contribuyente. El artículo también incluye a toda persona que, por ley, debe cumplir obligaciones formales ajenas, aunque de ellas no resulte la obligación de pagar tributos.","El matiz principal es que la responsabilidad nace de una norma expresa. Una obligación formal puede recaer en alguien distinto de quien paga el impuesto, sin que esa persona deba pagar tributo alguno. El texto no define qué obligaciones formales corresponden a cada persona; eso lo fijan otras leyes.","Por ejemplo, una empresa que, por ley, debe presentar información tributaria de otra puede tener esa responsabilidad sin ser la contribuyente. Si ese responsable paga la obligación con dinero propio, el tercer párrafo le da derecho a la acción de repetición contra el contribuyente.","La nota indica que el segundo párrafo fue reformado por el Artículo 6 del Decreto 58-96."],"citado_por":[{"cita":"Art. 20, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-20/"},{"cita":"Art. 24, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-24/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 35, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-35/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 21, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 25, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25/"},{"numero":"26","clave":"26","epigrafe":"Responsables por representación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Son responsables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes, sin que ello afecte su propio patrimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las obligaciones tributarias derivadas de los bienes que administran o dispongan:\n\n1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los representantes de los incapaces.\n\n2. Los representantes legales de las personas jurídicas.\n\n3. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.\n\n4. Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.\n\nLa responsabilidad establecida en este artículo, se limita al valor de los patrimonios que se administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderán en forma solidaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26.md","que_significa":["Según este artículo, ciertas personas responden por obligaciones tributarias en calidad de representantes, y eso no afecta su propio patrimonio, salvo que haya dolo del representante. Las obligaciones que pueden exigirse son las que derivan de los bienes que administran o dispongan.","El texto enumera cuatro grupos: los padres, tutores y administradores de bienes de menores obligados, junto con los representantes de incapaces; los representantes legales de personas jurídicas; los mandatarios respecto de los bienes que administren; y los síndicos de quiebras y depositarios de concursos de acreedores. El límite importa mucho: la responsabilidad se limita al valor de los patrimonios que se administran. Si el representante actuó con dolo, responde en forma solidaria.","Por ejemplo, una persona administra los bienes de un menor obligado. Según el numeral 1, responde por las obligaciones que derivan de esos bienes, con el límite del valor de ese patrimonio, salvo dolo. El artículo no explica cómo se calcula ese valor ni el procedimiento de cobro; eso queda para otras normas."],"citado_por":[{"cita":"Art. 24, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-24/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 81, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-9/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 21 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/"},{"cita":"Art. 27, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 26, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"numero":"27","clave":"27","epigrafe":"Responsabilidad solidaria de quienes adquieren bienes y derechos","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Son solidariamente responsables con los anteriores propietarios, como sucesores a título particular de los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de los respectivos bienes:\n\n1. Los donatarios y los legatarios.\n\n2. Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, así como los sucesores en el activo y pasivo de empresas propiedad de personas individuales o jurídicas, o de entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella.\n\n3. Las personas individuales o jurídicas que adquieran empresas por fusión, transformación o absorción, respecto de los tributos que adeuden los propietarios de las fusionadas, transformadas o absorbidas.\n\nLos representantes de sociedades o de empresas en liquidación, concursos de acreedores y quiebra deberán, en la oportunidad en que se verifiquen los créditos de los acreedores, solicitar a la Administración Tributaria informe respecto de los créditos tributarios pendientes. La transferencia o adjudicación en estos casos debe hacerse libre de toda responsabilidad tributaria.\n\nLa responsabilidad establecida en este artículo se limita al valor de los patrimonios que se adquieran, a menos que los sucesores hubieren actuado con dolo, en cuyo caso responderán en forma solidaria.\n\nEn las situaciones previstas en el numeral 2 de este artículo, la responsabilidad solidaria cesará para el adquiriente en el plazo de un año, contado a partir de la fecha en que éste efectúe la comunicación en forma fehaciente a la Administración Tributaria, del contrato o acto respectivo que origina la transferencia.","nota":"*Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"7","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 7 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27.md","que_significa":["Quienes adquieren bienes o derechos de un propietario anterior quedan solidariamente responsables, como sucesores a título particular, por las obligaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de esos bienes. El texto nombra tres casos: donatarios y legatarios, adquirientes de bienes, derechos, patrimonios o empresas, y quienes adquieren empresas por fusión, transformación o absorción.","El límite más importante es el valor. La responsabilidad se limita al valor de los patrimonios adquiridos, salvo que los sucesores hayan actuado con dolo; en ese caso responden solidariamente. En el numeral 2, la responsabilidad cesa en el plazo de un año, contado desde que el adquiriente comunica de forma fehaciente el contrato o acto a la Administración Tributaria.","Los representantes de empresas en liquidación, concursos de acreedores o quiebra deben pedir a la Administración un informe de créditos tributarios pendientes cuando se verifiquen los créditos de los acreedores. En esos casos, la transferencia o adjudicación se hace libre de toda responsabilidad tributaria. La nota indica que el artículo fue reformado por el Artículo 7 del Decreto 58-96 del Congreso.","Caso típico: una persona compra un local cuyo antiguo dueño debe impuestos generados por ese bien. Desde que comunica el contrato a la Administración, corre el plazo de un año para que cese su responsabilidad."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 85, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 618, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-618/"},{"cita":"Art. 1529, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1529/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 27, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27/"},{"numero":"28","clave":"28","epigrafe":"Agente de retencion o de percepcion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Son responsables en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.\n\nAgentes de retención, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.\n\nAgentes de percepción, son las personas individuales o jurídicas que por disposición legal deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco.\n\nTambién serán considerados agentes de percepción, quienes por disposición legal, sean autorizados o deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administración Tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28.md","que_significa":["Son responsables como agentes de retención o de percepción las personas designadas por la ley que intervienen en actos, contratos u operaciones donde deben retener o percibir el tributo correspondiente. El texto distingue dos figuras: el agente de retención, que retiene una parte de lo que paga o acredita, y el agente de percepción, que debe percibir el impuesto y enterarlo al fisco.","El matiz está en la expresión «designadas por la ley». Nadie se vuelve agente por decisión propia; la condición viene de una disposición legal. El último párrafo extiende la figura a quienes, por ley, están autorizados o deben percibir impuestos, intereses, recargos o multas por cuenta de la Administración Tributaria. El texto no dice qué trámite sigue el agente para enterar lo percibido; eso queda para otras normas.","Un caso práctico: una empresa paga a un proveedor una cantidad gravada y, por ley, está obligada a retener una parte como pago a cuenta del tributo de ese proveedor. Esa retención la hace como agente, no como contribuyente, aunque la cantidad sea de otra persona."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 29, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-29/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-13/"},{"cita":"Art. 86, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-86/"},{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 218, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-218/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 28, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/"},{"numero":"29","clave":"29","epigrafe":"Responsabilidad del agente de retencion o de percepcion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Efectuada la retención o percepción, el único responsable ante la Administración Tributaria por el importe retenido o percibido, es el agente de retención o de percepción.\n\nLa falta de cumplimiento de la obligación de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió retener o percibir no exime al agente de la obligación de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debió retener o percibir, por las cuales responderá solidariamente con el contribuyente, salvo que acredite que este último efectuó el pago.\n\nEl agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas sin normas legales que las autoricen, sin perjuicio de la acción penal que pudiera corresponder.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-29/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-29.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 28, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/"},{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 29, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-29/"},{"numero":"30","clave":"30","epigrafe":"Obligación de proporcionar información","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"Toda persona individual o jurídica, incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y demás entes, aún cuando no tengan personalidad jurídica, están obligados a proporcionar al funcionario de la Administración Tributaria que goce de la delegación para el efecto, la información sobre actos, contratos, actividades mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza, con terceros, que sea requerida a efecto de verificar la determinación o generación de tributos, dejando a salvo los datos protegidos por la Constitución Política de la República de Guatemala y leyes especiales.\n\nLa Administración Tributaria y sus funcionarios recibirán la información bajo reserva de confidencialidad. Cuando se trate de información protegida por virtud del secreto profesional, la Administración Tributaria observará las disposiciones y procedimientos legalmente establecidos.\n\nLa Administración Tributaria avisará a los contribuyentes o terceros, por los medios que estime pertinentes, que deben informar de sus actividades afectas generadoras de tributos, exentas o efectuadas con terceros, en forma electrónica, con determinada periodicidad, facilitando para el efecto los medios, formatos, contenidos u otros elementos que contendrán la información que se le solicite.\n\nLas certificaciones, constancias u otras informaciones que requiera la Administración Tributaria a instituciones públicas, serán expedidas dentro de un plazo no mayor a treinta (30) días y sin generar honorarios.","nota":"*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente mediante los Expediente Acumulados 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Suspendido en forma definitiva mediante los Expediente Acumulados 112 Y 122-2004 el 16-06-2008 *Adicionado nuevamente por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"1","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 1 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"1","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado por el artículo 1 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente mediante los Expediente Acumulados 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"},{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"32","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 32 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado nuevamente por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30.md","que_significa":["Toda persona individual o jurídica, incluido el Estado y sus entidades descentralizadas o autónomas, debe proporcionar información a la Administración Tributaria cuando se la requiera. Lo mismo aplica a copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y demás entes, aunque no tengan personalidad jurídica.","La información se refiere a actos, contratos, actividades mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza con terceros. Sirve para verificar la determinación o generación de tributos y se entrega al funcionario delegado para ese efecto. Quedan a salvo los datos protegidos por la Constitución y leyes especiales.","La Administración Tributaria recibe la información bajo reserva de confidencialidad. Si se trata de información protegida por secreto profesional, aplica los procedimientos legalmente establecidos, que este texto no detalla.","El artículo también permite que la Administración avise a contribuyentes o terceros para informar en forma electrónica con determinada periodicidad. Las certificaciones y constancias que pida a instituciones públicas se expiden dentro de un plazo no mayor a treinta (30) días y sin generar honorarios.","Un caso práctico: una empresa que hace negocios con terceros recibe un aviso de la Administración Tributaria para informar sobre esas actividades. La nota indica reformas, suspensiones y una adición posterior."],"citado_por":[{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 6, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-6/"},{"cita":"Art. 94, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-94/"},{"cita":"Art. 5, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-5/"},{"cita":"Art. 30 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30a/"},{"cita":"Art. 31, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-31/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 30, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30/"},{"numero":"30 A","clave":"30a","epigrafe":"Informacion respecto de terceros","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"La Superintendencia de Administración Tributaria a través de la autoridad superior podrá requerir de cualquier persona individual o jurídica, el suministro periódico o eventual de información referente a actos, contratos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, en forma escrita, electrónica, o por otros medios idóneos, siempre que se relacionen con asuntos tributarios, no transgreda el secreto profesional ni la garantía de confidencialidad establecida en la Constitución Política de la República, leyes especiales y lo dispuesto en este Código. En todo caso, la Superintendencia de Administración Tributaria recibirá la información bajo reserva de confidencialidad. Dicha información deberá ser presentada utilizando formulario u otro medio que facilite la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-, dentro del plazo de veinte días de recibido el requerimiento.","nota":"*Adicionado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"22","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 22 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30a.md","que_significa":["Este artículo permite a la SAT pedir información sobre terceros. A través de su autoridad superior, puede requerir a cualquier persona individual o jurídica el suministro periódico o eventual de información sobre actos, contratos o relaciones mercantiles con terceros que generen tributos. La información puede pedirse en forma escrita, electrónica o por otros medios idóneos.","El requerimiento tiene límites. Debe relacionarse con asuntos tributarios y no puede transgredir el secreto profesional ni la garantía de confidencialidad de la Constitución, las leyes especiales y el Código. La SAT recibe la información bajo reserva de confidencialidad. Quien es requerido debe presentarla en el formulario u otro medio que facilite la SAT, dentro del plazo de veinte días de recibido el requerimiento. El texto no fija aquí la sanción por no entregarla.","Por ejemplo, la SAT puede pedir a una empresa que informe qué compras hizo a un proveedor durante un año, si esas operaciones generan tributos. La empresa debe responder en el formulario que indique la SAT dentro de veinte días. En cambio, no podría exigirse a un abogado que revele información protegida por el secreto profesional.","La nota indica que fue adicionado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 21, Ley de Extinción de Dominio","url":"https://codicegt.com/ley-de-extincion-de-dominio/articulo-21/"},{"cita":"Art. 11, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-11/"},{"cita":"Art. 30, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30/"},{"cita":"Art. 57, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-57/"},{"cita":"Art. 21 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 30 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30a/"},{"numero":"30 B","clave":"30b","epigrafe":"Información sobre producción, transporte y distribución","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"La Administración Tributaria podrá, a su costa, instalar dispositivos de control o sistemas que le permitan obtener información sobre la producción, importación, distribución, compraventa, transporte o comercialización de bienes o servicios, y sobre la operación de tráfico de telecomunicaciones, directamente dentro de los sistemas o mecanismos de control del contribuyente, tales como sistemas del tráfico de telecomunicaciones, de producción, o fabricación, envasado, llenado, vaciado, o transporte de bienes y servicios de los productores, importadores o distribuidores de bienes o servicios.\n\nLa información que se obtenga de acuerdo a este artículo se tendrá como confidencial, y representativa de secretos industriales y no podrá revelarse a terceros. Los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria no podrán revelar o comentar tales informaciones y hechos verificados. El incumplimiento a esta prohibición será sancionada de conformidad con el Código Penal, además, con la remoción del cargo.\n\nLa información a que se refiere este artículo, deberá estar disponible para el contribuyente en el momento que éste la requiera.","nota":"*Adicionado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"33","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 33 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30b/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30b.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 8 Bis, Ley de Maquila","url":"https://codicegt.com/ley-de-maquila/articulo-8bis/"},{"cita":"Art. 4 Bis, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-4bis/"},{"cita":"Art. 24 Quáter, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-24quater/"},{"cita":"Art. 42, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-42/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-19/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 30 B, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30b/"},{"numero":"30 C","clave":"30c","epigrafe":"Información financiera en poder de terceros","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo II. Sujeto de la obligacion juridico tributaria","Sección Tercera. Responsables"],"texto":"La Superintendencia de Administración Tributaria podrá requerir a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, cooperativas de ahorro y crédito, entidades de microfinanzas, y los entes de microfinanzas sin fines de lucro, información sobre movimientos bancarios, transacciones, inversiones, activos disponibles u otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona individual o jurídica, ente o patrimonio, en aquellos casos en que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación y siempre que dicha información se solicite con propósitos tributarios, incluyendo acciones de control y fiscalización, bajo las garantías de confidencialidad establecidas en la Constitución Política de la República.\n\nEl procedimiento para requerir esta información será el siguiente:\n\n1. Solicitud.\n\nPara efectos del requerimiento de esta información, el Superintendente de Administración Tributaria o el mandatario judicial designado, acudirá ante Juez competente, especificando:\n\na. Nombre de la persona individual o jurídica, ente o patrimonio de quien se requiere la información. En el caso de contribuyentes domiciliados en Guatemala, el número de identificación tributaria. En el caso de personas individuales, deberá proporcionarse además el código único de identificación que consta en el documento personal de identificación o el número de pasaporte para el caso de los extranjeros;\n\nb. Propósito, fin o uso que la Superintendencia de Administración Tributaria pretende darle a la información. Además, justificará que este propósito, fin o uso se encuentra dentro de sus competencias y funciones, de conformidad con la ley;\n\nc. La información requerida, los medios y la forma en que debe proporcionarse; y,\n\nd. El período sobre el cual se requiere la información.\n\nEn el caso de requerimientos amparados en convenios o tratados internacionales de intercambio de información en materia tributaria, aceptados y ratificados por Guatemala, el Superintendente de Administración Tributaria o el mandatario judicial designado, acudirá ante Juez competente especificando la información y los términos en los que la Parte requirente del convenio o tratado la haya solicitado, adjuntando copia del convenio o tratado internacional en calidad de anexo de la justificación del requerimiento.\n\n2. Trámite.\n\nCumplidos los requisitos, el Juez competente, en un plazo no mayor de tres (3) días, contados a partir del día de la recepción de la solicitud, resolverá lo requerido por el Superintendente de Administración Tributaria o el mandatario judicial designado, sin necesidad de citación o notificación al contribuyente, persona individual o jurídica, ente o patrimonio de quien se requirió la información.\n\n3. Resolución.\n\nLa resolución del juez deberá notificarse en un plazo no mayor a tres (3) días a la Superintendencia de Administración Tributaria y a las entidades que posean la información requerida. Esta notificación podrá realizarse por cualquier medio escrito que asegure su notificación dentro del plazo establecido.\n\n4. Ejecución de la resolución.\n\nSi la resolución es favorable, las entidades que posean la información requerida por la Superintendencia de Administración Tributaria deberán entregársela en la forma solicitada en un plazo que no exceda de ocho (8) días, contados a partir de la fecha en la que se reciba la notificación.\n\nLa Superintendencia de Administración Tributaria recibirá dicha información bajo garantía de confidencialidad, de conformidad con lo que establece la Constitución Política de la República de Guatemala, la ley y los convenios o tratados internacionales en materia tributaria aceptados y ratificados por Guatemala, por lo que no podrá revelarla a personas o entidades no contempladas en estas normas.\n\nLas entidades que posean información requerida por la Superintendencia de Administración Tributaria, que incumplan una resolución judicial que declare con lugar la entrega de la información solicitada por la SAT en la forma y plazos establecidos, serán sancionadas conforme a lo que establece el Código Penal en lo relativo a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin perjuicio de la obligación de entregar dicha información.\n\n5. Apelación.\n\nSi la resolución del juez declarara sin lugar la solicitud de la SAT, esta decisión será apelable y el término para interponer el recurso de apelación será de tres (3) días. Este recurso, debidamente razonado, se interpondrá ante el Juez que emitió la resolución desfavorable, quien deberá conceder o denegar la alzada en un plazo de dos (2) días. Si lo concede, elevará el expediente, con informe circunstanciado al Tribunal de Segunda Instancia, quien resolverá sin más trámite, confirmando, revocando o modificando la resolución del juez de Primera Instancia, en un plazo de tres (3) días, haciendo el pronunciamiento que en derecho corresponda. Lo resuelto debe certificarse por el secretario del tribunal y la certificación remitirse con los autos al juzgado de su origen, dentro de los dos (2) días siguientes.\n\n6. Conclusión del procedimiento.\n\nSi del análisis de la información obtenida, se establece la probabilidad de infracciones o ilícitos, se iniciará el proceso correspondiente. Para el caso de infracciones, al finalizar el procedimiento de investigación, la SAT notificará al contribuyente. Si se determinan ilícitos penales, la SAT presentará la denuncia al órgano jurisdiccional correspondiente.","nota":"*Adicionado por el Artículo 52, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016 *Suspendido provisionalmente por el numeral segundo del Expediente Número 3267-2018 el 17-08-2018 *Sin Lugar la acción de Inconstitucionalidad en contra del Artículo 30 \"C\", el cual fue adicionado por el Artículo 52 del Decreto 37-2016, por el Expediente Número 3267-2018 el 03-12-2019","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"52","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Adicionado por el artículo 52 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 52, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"},{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Expediente 3267-2018","tipo":"Expediente","numero":"3267-2018","anio":2018,"articulo_reformador":null,"fecha":"2018-08-17","descripcion":"Suspendido en Expediente 3267-2018 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente por el numeral segundo del Expediente Número 3267-2018 el 17-08-2018"},{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Expediente 3267-2018","tipo":"Expediente","numero":"3267-2018","anio":2018,"articulo_reformador":null,"fecha":"2019-12-03","descripcion":"Adicionado en Expediente 3267-2018 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Sin Lugar la acción de Inconstitucionalidad en contra del Artículo 30 \"C\", el cual fue adicionado por el Artículo 52 del Decreto 37-2016, por el Expediente Número 3267-2018 el 03-12-2019"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30c/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30c.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Ley de Bancos y Grupos Financieros","url":"https://codicegt.com/ley-de-bancos/articulo-36/"},{"cita":"Art. 37, Ley de Tarjetas de Crédito","url":"https://codicegt.com/ley-de-tarjetas-de-credito/articulo-37/"},{"cita":"Art. 14, Ley contra la Delincuencia Organizada","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-delincuencia-organizada/articulo-14/"},{"cita":"Art. 35, Ley Integral Antilavado","url":"https://codicegt.com/ley-integral-antilavado/articulo-35/"},{"cita":"Art. 55, Ley de Bancos y Grupos Financieros","url":"https://codicegt.com/ley-de-bancos/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 30 C, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30c/"},{"numero":"31","clave":"31","epigrafe":"Concepto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo III. Hecho generador de la obligacion tributaria"],"texto":"Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31.md","que_significa":["El artículo define el hecho generador o hecho imponible. Lo describe como el presupuesto que la ley establece para tipificar el tributo. Cuando ese presupuesto se realiza, nace la obligación tributaria. El texto usa dos nombres para lo mismo. Por eso el hecho generador es el punto de partida de esa obligación.","El matiz más útil es que el presupuesto lo establece la ley. Así, el tributo se tipifica por esa ley, y el texto no enumera hechos concretos; eso queda para las normas que crean cada tributo.","Ejemplo: una persona realiza el hecho que la ley señala como presupuesto de un tributo. Desde ese momento nace la obligación tributaria, según define el artículo. Lo que ocurre después, como el cálculo o el pago, no aparece en este artículo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 14, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-14/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 103, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 31, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"},{"numero":"32","clave":"32","epigrafe":"Acaecimiento del hecho generador","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo III. Hecho generador de la obligacion tributaria"],"texto":"Se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos:\n\n1. En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le corresponden; y,\n\n2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de carácter jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o constituidos, respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-32/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-32.md","que_significa":["En la práctica, si tu caso es un hecho material, debes revisar cuándo se completaron todas sus circunstancias. Si es un acto jurídico, revisa cuándo quedó perfeccionado o constituido, conforme al derecho que lo regula.","El artículo 32 fija cuándo se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos. Distingue dos situaciones, y en cada una el momento cambia. La primera aplica cuando el presupuesto legal está formado solo por hechos materiales. Ahí el efecto empieza desde que se realizan todas las circunstancias y elementos necesarios para producir los efectos que normalmente le corresponden.","La segunda aplica cuando el presupuesto legal incluye hechos, actos o situaciones jurídicas. El texto remite al derecho aplicable para fijar ese momento, así que la fecha exacta depende de la norma que regula cada acto.","Lo que el texto no dice es qué efecto tributario tiene cada impuesto ni cuánto se debe pagar. Eso queda para las leyes de cada tributo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 33, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-33/"},{"cita":"Art. 322, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-322/"},{"cita":"Art. 49, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-49/"},{"cita":"Art. 538, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-538/"},{"cita":"Art. 112, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-112/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 32, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-32/"},{"numero":"33","clave":"33","epigrafe":"Acto juridico condicionado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo III. Hecho generador de la obligacion tributaria"],"texto":"Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurídico condicionado, producirá efectos tributarios:\n\n1. Desde el momento de su celebración y hasta que se cumpla la condición, sí ésta fuera resolutoria.\n\n2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-33/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-33.md","que_significa":["Cuando el hecho generador es un acto o negocio jurídico condicionado, el artículo 33 indica desde cuándo produce efectos tributarios. La respuesta cambia según el tipo de condición.","Si la condición es resolutoria, los efectos existen desde la celebración del acto y hasta que la condición se cumpla. Si la condición es suspensiva, los efectos empiezan solo al cumplirse la condición. Dicho de otra forma: en la resolutoria el efecto nace primero y puede terminar después; en la suspensiva espera a que ocurra el hecho previsto.","Por ejemplo, una persona firma un contrato que solo surtirá efectos si ocurre cierto hecho futuro. Si la condición es suspensiva, el efecto tributario empieza cuando ese hecho ocurra, no al firmar.","El texto no dice qué tributo se aplica ni cómo se calcula. Eso depende de la ley de cada impuesto."],"citado_por":[{"cita":"Art. 34, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-34/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 32, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-32/"},{"cita":"Art. 31, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"},{"cita":"Art. 49, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-49/"},{"cita":"Art. 112, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-112/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 33, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-33/"},{"numero":"34","clave":"34","epigrafe":"Hecho generador condicionado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo III. Hecho generador de la obligacion tributaria"],"texto":"Si el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se aplicarán las disposiciones contenidas en el artículo anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-34/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-34.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 277, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-277/"},{"cita":"Art. 37, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-37/"},{"cita":"Art. 46, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-46/"},{"cita":"Art. 70, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-70/"},{"cita":"Art. 30, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-30/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 34, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-34/"},{"numero":"35","clave":"35","epigrafe":"Medios de extincion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Primera. Medios de extincion"],"texto":"La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:\n\n1. Pago.\n\n2. Compensación.\n\n3. Confusión.\n\n4. Condonación o remisión.\n\n5. Prescripción.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-35/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-35.md","que_significa":["La obligación tributaria se extingue por cinco medios: pago; compensación; confusión; condonación o remisión; y prescripción.","Cada medio tiene reglas propias en el código. El texto solo los enumera.","Ejemplo: un contribuyente paga su impuesto en la fecha señalada. El pago extingue la obligación, según el primer medio de la lista.","El artículo no define cada medio. Para el efecto del pago y las garantías, véase el art. 36 CTrib.","El artículo anterior, art. 34 CTrib, trata del hecho generador condicionado.","Guía relacionada: impuestos y SAT.","El texto no define las condiciones de cada medio. Por eso el listado sirve como resumen, no como manual de cada uno. Cada medio tiene sus propias reglas de uso y de plazo, que el texto no reproduce aquí."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 243, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-243/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 35, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-35/"},{"numero":"36","clave":"36","epigrafe":"Efecto del pago y medios de garantizarlo","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue la obligación, sin perjuicio de las responsabilidades penales si las hubiere.\n\nLa Administración Tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos, por medio de cualquiera de las garantías siguientes:\n\n1. Depósito en efectivo;\n\n2. Fianza o seguro de caución;\n\n3. Cualquier otro medio establecido en las leyes.\n\nLos medios de garantía anteriormente descritos, se constituirán a favor de la Administración Tributaria.\n\nEn el caso de garantía mediante fianza, para efectos tributarios, la Administración Tributaria en cualquier momento que tenga conocimiento del incumplimiento de la obligación garantizada, puede iniciar el cobro y ejecución de la misma, siempre que lo haga dentro del plazo de prescripción que establece este Código para las obligaciones tributarias, plazo que inicia a contarse a partir de finalizado el período de cobertura de dicho medio de garantía.\n\nPara los efectos de este artículo, la fianza que garantice obligaciones tributarias se rige por las disposiciones establecidas en tratados o convenios internacionales, este Código, las leyes tributarias y supletoriamente en lo dispuesto en el Código de Comercio. De existir controversias, las mismas deben ser solucionadas en la vía sumaria, con excepción de la ejecución de la fianza, la cual se realizará por el procedimiento Económico Coactivo establecido en este Código.","nota":"*Adicionado dos párrafos por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado el último párrafo por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 *Reformado por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"2","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 2 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionado dos párrafos por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"23","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 23 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformado el último párrafo por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"34","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 34 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36.md","que_significa":["El pago de los tributos hecho por contribuyentes o responsables extingue la obligación. Esto no quita las responsabilidades penales que pudieran existir.","La Administración Tributaria puede exigir que se garantice el pago de adeudos firmes, multas o recargos. Puede hacerlo con un depósito en efectivo, una fianza o seguro de caución, o cualquier otro medio que establezcan las leyes. Las garantías se constituyen a favor de la Administración Tributaria.","El matiz está en la fianza: la Administración puede iniciar su cobro y ejecución al conocer el incumplimiento, pero solo dentro del plazo de prescripción de este Código. Ese plazo empieza a contarse al terminar el período de cobertura de la garantía.","Por ejemplo, una persona deja una fianza para respaldar un adeudo firme. Si después se incumple la obligación garantizada, la Administración puede cobrarla, siempre que lo haga dentro del plazo de prescripción.","Las controversias de la fianza siguen la vía sumaria, salvo su ejecución, que va por el procedimiento Económico Coactivo. La nota indica que el artículo fue adicionado y reformado en varias ocasiones."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 36, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"numero":"37","clave":"37","epigrafe":"Pago por terceros","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"El pago de la deuda tributaria puede ser realizado por un tercero, tenga o no relación directa con el mismo, ya sea consintiéndolo expresa o tácitamente el contribuyente o responsable. El tercero se subrogará sólo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantías, preferencias y privilegios sustantivos.\n\nEn estos casos, sólo podrán pagarse tributos legalmente exigibles.\n\nEn el recibo que acredite el pago por terceros, se hará constar quién lo efectuó.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-37/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-37.md","que_significa":["El artículo 37 permite que un tercero pague la deuda tributaria, tenga o no relación directa con ella. El texto prevé que el contribuyente o responsable lo consienta, de forma expresa o tácita.","El tercero que paga se subroga solo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantías, preferencias y privilegios sustantivos. Es decir, puede recuperar lo que pagó y usar esas garantías. El texto limita la subrogación a esos puntos. Además, en estos casos solo podrán pagarse tributos legalmente exigibles.","Ejemplo: un familiar paga un tributo a nombre de otra persona, con el consentimiento de esta. El recibo debe indicar quién efectuó el pago.","El artículo no dice cómo se prueba el consentimiento tácito ni qué pasa si el contribuyente se opone. Esos asuntos quedan para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 44, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44/"},{"cita":"Art. 1477, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1477/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 37, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-37/"},{"numero":"38","clave":"38","epigrafe":"Forma de pago bajo protesta y consignacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"El pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.\n\nEl importe de la deuda tributaria puede ser consignado judicialmente por los contribuyentes o responsables, en los siguientes casos:\n\n1. Negativa a recibir el pago o subordinación de éste al pago de otro tributo o sanción pecuniaria, o al cumplimiento de una obligación accesoria; o adicional, no ordenado en una norma tributaria.\n\n2. Subordinación del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin fundamento en una norma tributaria.\n\nDeclarada improcedente la consignación en todo o en parte, se cobrará la deuda tributaria, los intereses y las sanciones que procedan.\n\nCuando no haya determinación definitiva del monto del tributo o la liquidación no esté firme, se permitirá el pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando se notifique la liquidación definitiva, se hará el cargo o abono que proceda.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38.md","que_significa":["Este artículo regula cómo se paga un tributo y cuándo puede consignarse judicialmente la deuda. El pago debe hacerse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.","Un contribuyente puede consignar judicialmente el monto de la deuda en dos casos. El primero es cuando se niegan a recibir el pago, o condicionan el pago al de otro tributo, sanción o accesoria que no está ordenada por una norma tributaria. El segundo es cuando condicionan el pago a exigencias administrativas sin fundamento en una norma tributaria.","Si la consignación se declara improcedente, en todo o en parte, se cobra la deuda con intereses y sanciones.","Cuando no hay determinación definitiva del monto, o la liquidación no está firme, el contribuyente puede pagar bajo protesta. Así evita multas, intereses y recargos. Cuando la liquidación definitiva se notifica, se hace el cargo o abono que corresponda.","Caso concreto: un contribuyente va a pagar su impuesto, y la oficina exige antes pagar una multa que no tiene base en una norma tributaria. El contribuyente puede consignar judicialmente la deuda.","El texto no fija el plazo para presentar la consignación. El artículo anterior, art. 37 CTrib, trata del pago por terceros. El artículo siguiente, art. 39 CTrib, regula los pagos a cuenta."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-32/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 38, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"numero":"39","clave":"39","epigrafe":"Pagos a cuenta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"En los casos en que el período de imposición sea anual, para los efectos de la determinación y pago del impuesto, la ley específica podrá disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un período menor. En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinación y pago del impuesto sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese período menor, podrá efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo, tomando como referencia el impuesto pagado en el período menor del año impositivo que corresponda proyectada a un año.\n\nLa determinación definitiva del tributo se efectuará al vencimiento del respectivo período anual de imposición, en la fecha, con los requisitos, base y forma de determinación que establezca la ley del impuesto de que se trate, efectuando los ajustes que correspondan por pagos de más o de menos en relación al tributo, definitivamente establecido.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-39/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-39.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 9, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-9/"},{"cita":"Art. 7, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 243, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-243/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 39, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-39/"},{"numero":"40","clave":"40","epigrafe":"Facilidades de pago","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"La Superintendencia de Administración Tributaria podrá otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto, hasta por un máximo de dieciocho meses, siempre que así lo soliciten, antes del vencimiento del plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impidan el cumplimiento normal de la obligación, facilidad que no podrá otorgarse a los casos establecidos en el artículo 91 de este Código.\n\nSe faculta a la Administración Tributaria para conceder las facilidades de pago a las que se refiere este artículo, aún cuando se trate de adeudos tributarios que se cobren por la vía Económico Coactivo. En materia penal únicamente procederá con autorización de juez competente. En estos casos no procederá rebaja alguna.\n\nEn todos los casos procede el pago de intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, los cuales al existir convenio de pago se computarán, conforme el artículo 59 de este Código, hasta la fecha de la suscripción del convenio; además, deberá pagarse la sanción por mora o multa por omisión del impuesto.\n\nEl contribuyente que desee efectuar el pago del impuesto, después de vencido el plazo para el pago del mismo, pero antes de haber sido notificado de un requerimiento de información para auditoría, podrá celebrar convenio de pago y tendrá derecho al cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los intereses resarcitorios y de un ochenta y cinco por ciento (85%) de la sanción por mora, excepto los casos establecidos en el artículo 91 de este Código, en los cuales aplicará únicamente la rebaja establecida en dicho artículo.\n\nEl convenio de pago que se suscriba, en caso de mora en el pago, generará intereses, los que no gozarán de ninguna rebaja.\n\nEn el convenio de pago por abonos que se suscriba entre el contribuyente o responsable y la Administración Tributaria, en el cual exista un riesgo, deberán garantizarse el monto de los tributos, multas, costas cuando procedan y demás recargos que se hayan generado, y constituirá título ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelación. Existe riesgo en aquellos casos en que el contribuyente haya incumplido, durante los cuatro años anteriores, otro convenio de pago suscrito con la Administración Tributaria o cuando exista procedimiento Económico Coactivo en su contra.\n\nLos contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las facilidades en el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dicho documento será título ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente.\n\nEn el convenio deberá establecerse que si no se cumple con los importes y las condiciones fijadas en la resolución, quedará sin efecto el convenio y cualquier exoneración o rebaja de multa que se hubiere autorizado.","nota":"*Adicionados dos párrafos por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el *Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 *Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"3","fecha":null,"descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 3 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionados dos párrafos por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"24","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Reformado por el artículo 24 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"35","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 35 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40.md","que_significa":["Quien no puede pagar un impuesto a tiempo puede pedir facilidades de pago. La Superintendencia de Administración Tributaria puede dar hasta dieciocho meses para pagar. Para pedirlas, el contribuyente debe presentar la solicitud antes del vencimiento del plazo de pago, y justificar la causa que le impide pagar a tiempo.","Hay un caso excluido: las facilidades no se otorgan en los supuestos del artículo 91. En materia penal, solo proceden con autorización de juez competente. En esos casos no hay rebaja alguna.","Si el contribuyente paga después del vencimiento, pero antes de recibir un requerimiento de información para auditoría, puede hacer un convenio con rebaja. La rebaja es de cincuenta por ciento en los intereses resarcitorios y de ochenta y cinco por ciento en la sanción por mora. Esto no aplica en los casos del artículo 91.","En todos los casos se pagan intereses resarcitorios. Si el convenio se incumple, queda sin efecto junto con cualquier rebaja.","En la práctica: una empresa paga su impuesto dos meses tarde, antes de una auditoría. Puede firmar un convenio y tendrá derecho a las rebajas del texto.","El artículo anterior, art. 39 CTrib, trata de los pagos a cuenta. El artículo siguiente, art. 41 CTrib, trata de las retenciones."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"cita":"Art. 24, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-24/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 20, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-20/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 40, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"},{"numero":"41","clave":"41","epigrafe":"Retenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"Las personas individuales o jurídicas propietarios de empresas y entidades obligadas a inscribirse en los Registros Mercantiles o Civil, dedicadas a la producción, distribución o comercialización de mercancías, o la prestación de servicios, deberán retener las cantidades o porcentajes que en cada caso disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas fiscales, o en los bancos del sistema cuando así esté autorizado, en los plazos y condiciones que dicha ley especifique.\n\nNo obstante lo anterior, el contribuyente podrá solicitar a la Administración Tributaria que no se efectúe la retención. En este caso, pagará el impuesto total a su vencimiento, en las condiciones que la ley establezca. La Administración Tributaria deberá resolver dentro del plazo de quince días; en caso contrario, la petición se tendrá por resuelta favorablemente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-41/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-41.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16/"},{"cita":"Art. 371, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-371/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 41, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-41/"},{"numero":"42","clave":"42","epigrafe":"Aplicacion del pago de las cuotas y extincion de la prórroga y facilidades de pago","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Segunda. Pago"],"texto":"Concedida la prórroga o facilidades de pago, las cuotas acordadas se aplicarán en primer lugar al pago de los intereses causados y luego, al pago del tributo.\n\nEn caso de que el deudor incumpla el pago de dos cuotas consecutivas, la prórroga concedida terminará y la Administración Tributaria exigirá el cobro del saldo adeudado, por la vía económico coactiva.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-42/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-42.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 23 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23a/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 42, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-42/"},{"numero":"43","clave":"43","epigrafe":"Compensacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Tercera. Compensacion"],"texto":"Se compensarán de oficio o a petición del contribuyente o responsable, los créditos tributarios líquidos y exigibles de la Administración Tributaria, con los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a períodos no prescritos, empezando por los más antiguos y aunque provengan de distinto tributo, siempre que su recaudación esté a cargo del mismo órgano de la Administración Tributaria. La compensación entre saldos deudores y acreedores de carácter tributario, tendrá efectos en la cuenta corriente hasta el límite del saldo menor. Para el efecto, se aplicarán las normas establecidas en el artículo 99 de este Código sobre cuenta corriente tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43.md","que_significa":["Este artículo regula la compensación de créditos tributarios. Compensar significa que dos deudas recíprocas se extinguen, total o parcialmente, al enfrentarse. Aquí, la Administración Tributaria y el contribuyente pueden compensar lo que se deben mutuamente.","La compensación se hace de oficio o a petición del contribuyente. Solo alcanza créditos líquidos, es decir, de monto fijo, y exigibles, es decir, ya vencidos. Deben referirse a períodos no prescritos.","El texto ordena empezar por los créditos más antiguos. También permite compensar créditos de distintos tributos, siempre que los recaude el mismo órgano de la Administración.","Cuando hay saldos deudores y acreedores, la compensación llega hasta el límite del saldo menor. Para aplicarla, se siguen las normas sobre cuenta corriente tributaria del artículo 99.","Ejemplo: un contribuyente tiene un saldo a favor de Q2,000.00 por un impuesto, y debe Q1,500.00 por otro impuesto que cobra el mismo órgano. Según el texto, la compensación alcanza hasta Q1,500.00.","El artículo anterior, art. 42 CTrib, trata de la aplicación del pago de cuotas y de las facilidades de pago. El artículo siguiente, art. 44 CTrib, regula la compensación especial."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 44, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 43, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"numero":"44","clave":"44","epigrafe":"Compensacion especial","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Tercera. Compensacion"],"texto":"El contribuyente o responsable podrá pedir la compensación total o parcial de sus deudas tributarias con otros créditos tributarios líquidos y exigibles que tenga a su favor, aun cuando sean administrados por distinto órgano de la Administración Tributaria. La petición se hará ante el Ministerio de Finanzas Públicas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44.md","que_significa":["Este artículo permite al contribuyente pedir una compensación especial. Puede pedir la compensación total o parcial de sus deudas tributarias con otros créditos tributarios que tenga a su favor.","Esos créditos deben ser líquidos y exigibles, es decir, de monto fijo y ya vencidos. El texto aclara que pueden ser administrados por un órgano distinto de la Administración Tributaria.","La petición se hace ante el Ministerio de Finanzas Públicas. Esa es la diferencia con el artículo anterior, que trata de la compensación de oficio o a petición del contribuyente dentro de la misma Administración.","Un caso práctico: una empresa debe un impuesto que recauda la Administración Tributaria, y tiene a su favor un crédito de otro órgano. Puede pedir compensar ambos ante el Ministerio de Finanzas Públicas.","El texto no dice cuánto tiempo tarda la resolución. Tampoco fija la forma del trámite. El artículo anterior, art. 43 CTrib, trata de la compensación. El artículo siguiente, art. 45 CTrib, tiene el epígrafe «Concepto»."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 37, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-37/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 44, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-44/"},{"numero":"45","clave":"45","epigrafe":"Concepto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Cuarta. Confusion"],"texto":"La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor, extingue esa obligación.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-45/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-45.md","que_significa":["Cuando en el sujeto activo de una obligación tributaria se reúnen las calidades de acreedor y deudor, esa obligación se extingue. La regla es corta, pero exige que ambas calidades recaigan en el mismo sujeto.","El texto no explica cómo se llega a esa reunión de calidades. Ese punto queda fuera de este artículo. El artículo pertenece a la sección sobre confusión, dentro de la extinción de la obligación tributaria.","Por ejemplo, una entidad que tiene derecho a cobrar un tributo termina también como la persona obligada a pagarlo. Al reunirse ambas calidades en ella, la obligación se extingue según este artículo. Si la reunión de calidades no ocurre, la regla no se activa. Lo que el artículo sí dice es que la obligación se extingue; no entra en otros efectos."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 17, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-17/"},{"cita":"Art. 1495, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1495/"},{"cita":"Art. 22, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-22/"},{"cita":"Art. 1489, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1489/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 45, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-45/"},{"numero":"46","clave":"46","epigrafe":"Condonacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Quinta. Condonacion o remision"],"texto":"La obligación de pago de los tributos causados, sólo puede ser condonada o remitida por ley.\n\nLas multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de la República, de conformidad con lo establecido por el artículo 183, inciso r), de la Constitución Política, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la República y lo establecido en el artículo 97 de este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-46/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-46.md","que_significa":["La obligación de pago de los tributos causados solo puede condonarse o remitirse por ley.","Las multas y los recargos pueden condonarse o remitirse por el Presidente de la República, según el artículo 183, inciso r), de la Constitución. Esto no afecta las atribuciones del Congreso ni lo que establece el artículo 97 del código.","Ejemplo: el Presidente condona una multa tributaria, según la facultad del texto. El tributo causado, en cambio, solo puede condonarse por ley.","El texto distingue el tributo de la multa. Cada uno tiene un régimen distinto de condonación.","El artículo anterior, art. 45 CTrib, trata del concepto. El siguiente, art. 47 CTrib, regula la prescripción.","La regla separa la deuda principal de las sanciones. Así, el perdón de multas no equivale al perdón del tributo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 97, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-97/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 105, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-105/"},{"cita":"Art. 25, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-25/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 46, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-46/"},{"numero":"47","clave":"47","epigrafe":"Prescripción","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años.\n\nEn el mismo plazo relacionado en el párrafo anterior, los contribuyentes o los responsables deberán ejercitar su derecho de repetición, en cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y multas. El plazo para ejercitar su derecho de repetición previsto en el párrafo anterior, se inicia a contar desde el día siguiente a aquél en que se realizó el pago indebido o se constituyó el saldo en exceso.\n\nEl derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado en efectivo o para acreditar a otros impuestos, también prescribe en cuatro años, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que el contribuyente, conforme a la ley tributaria específica, puede solicitar por primera vez la devolución de dicho crédito fiscal.","nota":"*Reformado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"8","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 8 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"36","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 36 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47.md","que_significa":["La Administración Tributaria tiene cuatro (4) años para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas, y exigir su cumplimiento y pago. El plazo se aplica a los contribuyentes y a los responsables.","El mismo artículo da cuatro años a los contribuyentes y responsables para ejercer su derecho de repetición, es decir, para recuperar lo pagado en exceso o cobrado indebidamente por tributos, intereses, recargos y multas. El conteo empieza el día siguiente al pago indebido o a la fecha en que se constituyó el saldo en exceso. El derecho a solicitar la devolución del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, en efectivo o para acreditarlo a otros impuestos, también prescribe en cuatro años. Ese plazo empieza desde la fecha en que el contribuyente, conforme a la ley tributaria específica, puede solicitar por primera vez la devolución de dicho crédito fiscal.","Por ejemplo, un contribuyente paga por error más de lo que debía. Según el texto, cuenta con cuatro años para ejercer su derecho de repetición, contados desde el día siguiente a ese pago."],"citado_por":[{"cita":"Art. 48, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-48/"},{"cita":"Art. 49, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 47, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"numero":"48","clave":"48","epigrafe":"Prescripcion especial","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"No obstante lo establecido en el artículo anterior, el plazo de la prescripción se ampliará a ocho años, cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado en la Administración Tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-48/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-48.md","que_significa":["Este artículo establece una prescripción especial frente a la regla del artículo anterior. El plazo de prescripción se amplía a ocho años cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado en la Administración Tributaria. La prescripción es la pérdida de un derecho o facultad por el paso del tiempo sin ejercerlo.","La condición que activa la ampliación es una sola: la falta de registro ante la Administración Tributaria. El texto alcanza tanto al contribuyente como al responsable. No indica cuál es el plazo ordinario, porque remite al artículo anterior, ni explica desde cuándo se cuenta el plazo de ocho años. Tampoco menciona otras causas de ampliación. Para conocer la regla general hay que leer el art. 47 CTrib.","Por ejemplo, si una persona realiza actividades gravadas sin haberse inscrito nunca ante la Administración Tributaria, el plazo de prescripción que se le aplica es de ocho años y no el plazo general. En cambio, si estaba debidamente registrada, rige lo que establece el artículo anterior. La norma desalienta la falta de registro, porque quien no se inscribe queda expuesto durante más tiempo a que se ejerzan las facultades que la ley somete a prescripción."],"citado_por":[{"cita":"Art. 49, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 916, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-916/"},{"cita":"Art. 917, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-917/"},{"cita":"Art. 1727, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1727/"},{"cita":"Art. 1726, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1726/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 48, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-48/"},{"numero":"49","clave":"49","epigrafe":"Computo de los plazos de la prescripcion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"Los plazos establecidos en los artículos 47 y 48 de este código, se contarán a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación para pagar el tributo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"cita":"Art. 87, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/"},{"cita":"Art. 1509, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1509/"},{"cita":"Art. 45, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-45/"},{"cita":"Art. 8, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-8/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 49, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49/"},{"numero":"50","clave":"50","epigrafe":"Interrupcion de la prescripcion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"La prescripción se interrumpe por:\n\n1. La determinación de la obligación tributaria, ya sea que ésta se efectúe por el sujeto pasivo o por la Administración Tributaria, tomándose como fecha del acto interruptivo de la prescripción, la de la presentación de la declaración respectiva, o la fecha de la notificación de la determinación efectuada por la Administración Tributaria. En este último caso, la misma se efectuará conforme lo que establecen los artículos 103 y 107 de este Código. La notificación de conferimiento de audiencia por ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, no interrumpe la prescripción\n\n2. La notificación de resolución por la que la Administración Tributaria confirme ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, y que contengan cantidad líquida y exigible.\n\n*3. La interposición por el contribuyente o el responsable de los recursos que procedan de conformidad con la legislación tributaria.\n\n4. El reconocimiento expreso o tácito de la obligación, por hechos indudables, por parte del sujeto pasivo de la misma.\n\n5. La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable.\n\n*6. La notificación a cualquiera de las partes de la acción judicial promovida por la Administración Tributaria; así como la notificación de cualquier resolución que establezca u otorgue medidas desjudicializadoras emitidas dentro de procesos penales, así como la sentencia dictada en un proceso penal relacionado con delitos contra el régimen tributario o aduanero.\n\n7. El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate.\n\n8. Cualquier providencia precautoria o medida de garantía, debidamente ejecutada.\n\n*9. La solicitud de devolución de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente o responsable. Así como la solicitud de devolución de crédito fiscal a que tenga derecho el contribuyente, conforme a la ley específica.\n\nEl efecto de la interrupción es no computar para la prescripción, todo el tiempo corrido antes del acto interruptivo.\n\nInterrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente el plazo, a partir de la fecha en que se produjo la interrupción.","nota":"*Reformado por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado los numerales 3 y 6 por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Adicionado el numeral 9 por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el numeral 6 por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"9","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 9 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"2","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 2 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado los numerales 3 y 6 por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"3","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 3 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Adicionado el numeral 9 por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"25","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 25 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformado el numeral 6 por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50.md","que_significa":["Este artículo enumera nueve actos que interrumpen la prescripción tributaria. Entre ellos están la determinación de la obligación, por el contribuyente o por la Administración Tributaria; la notificación de la resolución que confirme ajustes con cantidad líquida y exigible; y la interposición de recursos por el contribuyente o responsable. También interrumpen el reconocimiento expreso o tácito de la obligación, la solicitud de facilidades de pago, el pago parcial y cualquier providencia precautoria o medida de garantía debidamente ejecutada.","Se suman la notificación de la acción judicial promovida por la Administración, de resoluciones con medidas desjudicializadoras en procesos penales y de sentencias por delitos contra el régimen tributario o aduanero, así como la solicitud de devolución de lo pagado en exceso o de crédito fiscal. El texto aclara que la notificación de audiencia por ajustes no interrumpe la prescripción. El efecto es que no se computa el tiempo corrido antes del acto; el plazo vuelve a contarse desde la interrupción.","Por ejemplo, si un contribuyente paga una parte de una deuda tributaria, ese pago parcial interrumpe la prescripción y el plazo empieza de nuevo desde esa fecha.","La nota indica reformas por el Decreto 58-96, el Decreto 29-2001, que reformó los numerales 3 y 6 y adicionó el 9, y el Decreto 20-2006, que reformó el numeral 6."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 53, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-53/"},{"cita":"Art. 49, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-49/"},{"cita":"Art. 94, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 50, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"numero":"51","clave":"51","epigrafe":"Renuncia a la prescripcion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"Se entiende renunciada la prescripción, si el deudor acepta deber sin alegar prescripción o si paga total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no será devuelto en ningún caso.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-51/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-51.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1504, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1504/"},{"cita":"Art. 645, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-645/"},{"cita":"Art. 1501, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1501/"},{"cita":"Art. 644, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-644/"},{"cita":"Art. 1507, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1507/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 51, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-51/"},{"numero":"52","clave":"52","epigrafe":"Prescripcion de obligaciones accesorias","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"La prescripción de la obligación principal extingue las obligaciones accesorias.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-52/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-52.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1501, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1501/"},{"cita":"Art. 1376, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1376/"},{"cita":"Art. 45, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-45/"},{"cita":"Art. 1479, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1479/"},{"cita":"Art. 1341, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1341/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 52, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-52/"},{"numero":"53","clave":"53","epigrafe":"Accion o excepcion de prescripcion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Sexta. Prescripcion"],"texto":"La prescripción podrá interponerse como acción o como excepción ante la Administración Tributaria y deberá ser resuelta en la forma y plazos que establece este Código. La resolución debe ser aprobada por la autoridad correspondiente de la Superintendencia de la Administración Tributaria o quien desarrolle sus funciones conforme a la ley.","nota":"*Reformado por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"4","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 4 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-53/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-53.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"cita":"Art. 60, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-60/"},{"cita":"Art. 85, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-85/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-13/"},{"cita":"Art. 3, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 53, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-53/"},{"numero":"54","clave":"54","epigrafe":"Importe minimo a cobrar","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Séptima. Incobrabilidad de la obligacion tributaria"],"texto":"Por su incompatibilidad con el costo de administración y de cobranza, la Administración Tributaria podrá autorizar que no se inicie el procedimiento administrativo por ajustes de auditoria a los tributos determinados mediante declaración del contribuyente o responsable, cuando no superen la suma de un mil quetzales (Q.1,000.00) en cada período impositivo anual.\n\nSí deberá iniciarse el procedimiento administrativo, en los casos de los tributos que no se determinan mediante declaración, cualquiera que sea el monto de los ajustes.","nota":"*Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"10","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 10 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"5","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 5 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-54/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-54.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 54, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-54/"},{"numero":"55","clave":"55","epigrafe":"Declaración de incobrabilidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Séptima. Incobrabilidad de la obligacion tributaria"],"texto":"La Administración Tributaria podrá, en casos de excepción y por razones de economía procesal, declarar incobrables las obligaciones tributarias, en los casos siguientes:\n\n1. Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), siempre que se hubieren realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos, que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber obtenido ningún efecto positivo. El monto referido comprende tributos, intereses, multas y recargos, y debe referirse a un mismo caso y a un mismo período impositivo. En la circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deducirán las responsabilidades conforme lo dispuesto en el artículo 96 de este Código.\n\n2. También podrá declararse la incobrabilidad, aunque exceda de dicho monto:\n\na) Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la obligación tributaria que no pudo cobrarse;\n\nb) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se declare;\n\n*c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, así como en los casos que la ubicación o localización del deudor sea imposible, según informes fehacientes de la Administración Tributaria, cuando se produzca la imposibilidad de la localización, la incobrabilidad podrá ser declarada por el Superintendente de Administración Tributaria con base a dictámenes técnicos; o cuando las obligaciones se refieran a personas jurídicas extinguidas o disueltas totalmente, exceptuando casos de transformación o de fusión. En todos los casos de esta literal, siempre que no se hayan ubicado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria. Por el saldo del adeudo tributario que no pueda ser cubierto con bienes o derechos ubicados o identificados, procederá la declaración de incobrabilidad;\n\n*d) Cuando se hubiere producido la prescripción de la obligación tributaria, en cuyo caso la incobrabilidad será declarada de oficio por el Superintendente de Administración Tributaria, con base a dictámenes técnicos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de este Código.\n\n*Se reforman las literales c) y d) del numeral 2 por el Artículo 53, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","nota":"*Reformado por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformadas las literales c) y d) del Numeral 2 por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"11","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 11 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"literal","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"4","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (literal) por el artículo 4 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformadas las literales c) y d) del Numeral 2 por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"37","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 37 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-55/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-55.md","que_significa":["Este artículo permite a la Administración Tributaria declarar incobrables algunas obligaciones, en casos de excepción y por razones de economía procesal. El caso básico es el numeral 1: deudas de hasta cinco mil Quetzales (Q.5,000.00). Se exige que se hayan hecho diligencias para localizar al deudor o sus bienes sin resultado positivo. El monto comprende tributos, intereses, multas y recargos del mismo caso y período impositivo.","El numeral 2 permite declararlas incobrables aunque superen ese monto. Menciona casos como el concurso de acreedores o la quiebra, las sanciones de deudores que luego fallezcan, los deudores fallecidos o con ausencia legal declarada y la prescripción. Cuando la localización del deudor es imposible, el Superintendente de Administración Tributaria puede declarar la incobrabilidad con base en dictámenes técnicos. En la prescripción, el Superintendente la declara de oficio con base en dictámenes técnicos.","El matiz más importante está en la literal c): exige que no se hayan ubicado bienes o derechos con los que pueda hacerse efectiva la deuda. Si una declaratoria de incobrabilidad resulta improcedente, se deducen responsabilidades conforme al art. 96 CTrib.","Un caso posible: una deuda que no supere el monto del numeral 1 podría entrar en ese supuesto si hubo diligencias sin resultado."],"citado_por":[{"cita":"Art. 56, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-56/"},{"cita":"Art. 75, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-75/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 24, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-24/"},{"cita":"Art. 17, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-17/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 55, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-55/"},{"numero":"56","clave":"56","epigrafe":"Efectos de la declaración de incobrabilidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Séptima. Incobrabilidad de la obligacion tributaria"],"texto":"La resolución que declare la incobrabilidad de una obligación tributaria, por una o más de las causales a las que se refiere el artículo 55 de este Código, dejará en suspenso la iniciación o en su caso, la prosecución del procedimiento de cobro y deberá ser comunicada a la Dirección Normativa de Adquisiciones del Ministerio de Finanzas Públicas, la cual deberá llevar un registro de las mismas e informar a los otros registros de proveedores o consultores del Estado, para el cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo siguiente.\n\nLa declaración de incobrabilidad de una deuda tributaria, la morosidad en el pago de obligaciones tributarias o el ser sujeto de un proceso de cobro de un adeudo tributario por la vía económico-coactivo, hará que el contribuyente o el responsable quede impedido de cotizar, licitar y celebrar los contratos a que se refiere la Ley de Contrataciones del Estado, con este último y sus instituciones descentralizadas o autónomas, incluyendo las municipalidades, por cuatro (4) años a partir de la declaratoria. Este impedimento quedará sin efecto si el contribuyente o el responsable paga voluntariamente y sin más trámite, la totalidad del tributo, intereses, multas y recargos que correspondan. Este impedimento no aplicará cuando antes de la declaratoria se hubiere producido la prescripción de la obligación tributaria.","nota":"*Reformado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"12","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 12 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"6","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 6 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 23-2002","tipo":"Decreto","numero":"23-2002","anio":2002,"articulo_reformador":"1","fecha":"2002-06-11","descripcion":"Reformado por el artículo 1 del Decreto 23-2002","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-56/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-56.md","que_significa":["Cuando la Administración declara incobrable una deuda tributaria por una de las causales del art. 55 CTrib, el procedimiento de cobro queda en suspenso. La declaratoria también se comunica a la Dirección Normativa de Adquisiciones del Ministerio de Finanzas Públicas, que lleva un registro y lo informa a otros registros de proveedores o consultores del Estado.","El efecto más serio es el impedimento. Por cuatro (4) años a partir de la declaratoria, el contribuyente o responsable no puede cotizar, licitar ni celebrar contratos de la Ley de Contrataciones del Estado con el Estado, sus instituciones descentralizadas o autónomas, incluidas las municipalidades. La declaratoria no es el único disparador: la morosidad o un cobro económico-coactivo también lo generan.","Por ejemplo, una empresa con deuda en cobro económico-coactivo queda impedida de licitar con el Estado. Si paga voluntariamente y sin más trámite la totalidad del tributo, intereses, multas y recargos, el impedimento queda sin efecto.","El impedimento no aplica si la prescripción ocurrió antes de la declaratoria. La nota indica que el artículo fue reformado por tres decretos."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 94, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/"},{"cita":"Art. 43, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-43/"},{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"cita":"Art. 5, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-5/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 56, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-56/"},{"numero":"57","clave":"57","epigrafe":"Reiniciacion del procedimiento de cobro","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Séptima. Incobrabilidad de la obligacion tributaria"],"texto":"Mientras no transcurra el plazo de prescripción, podrá continuarse el procedimiento de cobro, si desaparecen las causas que dieron lugar a la declaración de incobrabilidad.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 268, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-268/"},{"cita":"Art. 33, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-33/"},{"cita":"Art. 1507, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1507/"},{"cita":"Art. 111, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-111/"},{"cita":"Art. 284, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-284/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 57, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57/"},{"numero":"57 A","clave":"57a","epigrafe":"Solvencia fiscal","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo IV. Extincion de la obligacion tributaria","Sección Séptima. Incobrabilidad de la obligacion tributaria"],"texto":"La solvencia fiscal es el documento por medio del cual la Administración Tributaria hace constar que a la fecha de su expedición, un contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiere determinado su obligación tributaria en forma correcta ni limita que la Administración Tributaria pueda fiscalizar dichos períodos.\n\n*El plazo para la emisión de la solvencia es de ocho días hábiles, contados a partir del día siguiente de recibida la solicitud.\n\nEn caso no proceda la emisión de la solvencia fiscal, se emitirá una constancia en la que se señalen los deberes formales o adeudos pendientes de cumplimiento.\n\nLos organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y demás entidades estatales que tienen a su cargo la regulación, autorización, control o fiscalización de la prestación de servicios públicos, establecerán la periodicidad con que el contribuyente que preste tales servicios deberá presentar la solvencia fiscal.\n\nLa solvencia fiscal será requisito indispensable para desempeñarse como auxiliar de la función pública aduanera y tributaria.\n\nLa persona individual o jurídica que se encuentre registrada en la Administración Tributaria como persona exenta de algún impuesto, deberá obtener la solvencia fiscal cada año, para poder mantener actualizado su registro como persona exenta.\n\n*Suspensión Provisionalmente del artículo 38 del Decreto 4-2012 por el Expediente Número 290-2013 el 03-05-2013","nota":"*Adicionado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Con lugar la acción de inconstitucional el 2 párrafo que establece: \"La Administración Tributaria determinará los requisitos, características y demás condiciones necesarias para su obtención.\" por el Expediente Número 5094-2012 el 07-10 2013 *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por el Expediente Número 290-2013 el 05-09-2014","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"38","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 38 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"párrafo","instrumento":"Expediente 5094-2012","tipo":"Expediente","numero":"5094-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":null,"descripcion":"Declarado inconstitucional (párrafo) en Expediente 5094-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Con lugar la acción de inconstitucional el 2 párrafo que establece: \"La Administración Tributaria determinará los requisitos, características y demás condiciones necesarias para su obtención.\" por el Expediente Número 5094-2012 el 07-10 2013"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57a.md","que_significa":["La solvencia fiscal es el documento con el que la Administración Tributaria hace constar que, a la fecha de su expedición, el contribuyente está al día en sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios líquidos y exigibles. No prejuzga que la obligación se haya determinado correctamente ni limita la fiscalización de esos períodos.","El plazo para emitirla es de ocho días hábiles, contados desde el día siguiente a recibida la solicitud. Si no procede, se emite una constancia que señala los deberes formales o adeudos pendientes. La solvencia es requisito indispensable para desempeñarse como auxiliar de la función pública aduanera y tributaria. Las entidades estatales que regulan, autorizan, controlan o fiscalizan servicios públicos fijan cada cuánto deben presentarla quienes prestan esos servicios.","Ejemplo: una persona registrada como exenta de un impuesto debe obtener la solvencia cada año para mantener actualizado su registro.","La nota indica que se declaró con lugar la inconstitucionalidad de una frase del segundo párrafo, sobre los requisitos que fijaría la Administración Tributaria. También registra una suspensión provisional del artículo 38 del Decreto 4-2012 en el expediente 290-2013, que luego se resolvió sin lugar."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 31, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"},{"cita":"Art. 14, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-14/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 57 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57a/"},{"numero":"58","clave":"58","epigrafe":"Intereses resarcitorios a favor del fisco","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo V. Intereses"],"texto":"El contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligación tributaria, dentro de los plazos legales establecidos, deberá pagar intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la no disponibilidad del importe del tributo en la oportunidad debida. Dicho interés se calculará sobre el importe del tributo adeudado y será equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa de interés simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios, dentro de los primeros quince días de los meses de enero y julio de cada año, para el respectivo semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58.md","que_significa":["Quien no paga la obligación tributaria dentro de los plazos legales debe pagar intereses resarcitorios. El artículo aplica al contribuyente o responsable que se retrasa, y su fin es compensar al fisco por no disponer del importe del tributo en la oportunidad debida.","Lo que más importa es cómo se calcula. El interés se calcula sobre el tributo adeudado y equivale a la suma que resulta de aplicarle la tasa de interés simple máxima anual que fije la Junta Monetaria para efectos tributarios. Esa tasa se determina dentro de los primeros quince días de enero y julio, para el semestre respectivo, y toma como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior. El texto no da el porcentaje; ese dato depende de lo que determine la Junta Monetaria.","Ejemplo: una empresa paga con retraso un tributo. El interés se calcula solo sobre el importe de ese tributo que quedó adeudado, no sobre otras obligaciones de la empresa."],"citado_por":[{"cita":"Art. 60, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-60/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"cita":"Art. 25, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-25/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 23 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23a/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 58, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"numero":"59","clave":"59","epigrafe":"Computo de los intereses resarcitorios","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo V. Intereses"],"texto":"Los intereses resarcitorios a favor del fisco, se computarán desde el día fijado por la ley para pagar el tributo, hasta el día en que efectivamente se realice el pago del mismo.","nota":"*Reformado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"13","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 13 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-59/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-59.md","que_significa":["Los intereses resarcitorios a favor del fisco se calculan desde el día que la ley fija para pagar el tributo, hasta el día en que el pago se realiza efectivamente. Ese es el periodo que el texto cubre. El punto que más pesa es la fecha final: se cuenta hasta el pago real, no hasta otra fecha.","El texto no fija una tasa ni un monto, solo indica el periodo. Tampoco habla de los intereses que se deben al contribuyente, que no están en este artículo. La nota señala que el artículo fue reformado por el Artículo 13 del Decreto del Congreso 58-96, sin más detalle en el texto recibido.","Por ejemplo, un contribuyente que paga su tributo después de la fecha legal genera intereses resarcitorios desde esa fecha límite. Si tú calculas un caso así, mide el periodo entre la fecha legal y el día del pago efectivo, no el día en que alguien hizo la solicitud."],"citado_por":[{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"},{"cita":"Art. 25, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-25/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"cita":"Art. 491, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-491/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 23 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23a/"},{"cita":"Art. 1956, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1956/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 59, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-59/"},{"numero":"60","clave":"60","epigrafe":"Intereses punitivos aplicables y su computo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo V. Intereses"],"texto":"En cuanto a los intereses punitivos que se deriven de la interposición del recurso contencioso administrativo tributario, se estará a lo dispuesto en el artículo 221 de la Constitución Política.\n\nEl cálculo de esos intereses punitivos, se hará conforme lo determine la Junta Monetaria, según el artículo 58 de este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-60/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-60.md","que_significa":["Este artículo regula los intereses punitivos ligados al recurso contencioso administrativo tributario. Para esos intereses, remite a lo dispuesto en el artículo 221 de la Constitución Política. Es decir, el propio Código no fija su régimen, sino que se apoya en la norma constitucional.","En cuanto al cálculo, el texto dice que se hará conforme lo determine la Junta Monetaria, según el artículo 58 del Código. Así, el artículo combina dos remisiones: la Constitución para la regla de fondo y la Junta Monetaria para la forma de calcularlos. El texto no indica la tasa, el período de cómputo ni quién debe pagar los intereses; todo eso queda en las normas a las que remite. Un interés punitivo es el que tiene carácter de sanción, no de simple compensación.","Por ejemplo, si un contribuyente interpone un recurso contencioso administrativo tributario y se generan intereses punitivos, para saber si proceden habrá que revisar el artículo 221 de la Constitución. Para conocer su monto, habrá que aplicar lo que determine la Junta Monetaria conforme al artículo 58 del Código. Este artículo no da la cifra; solo indica dónde buscarla y qué norma manda en cada aspecto."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 33, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-33/"},{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"},{"cita":"Art. 3, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/"},{"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"},{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 60, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-60/"},{"numero":"61","clave":"61","epigrafe":"Intereses a favor del contribuyente","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo V. Intereses"],"texto":"El contribuyente o el responsable que hubiere efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de tributos, multas e intereses, devengará intereses hasta que se efectúe el pago sobre el total o el saldo que resulte a su favor, según el saldo de la cuenta corriente tributaria integral establecida en el artículo 99 de este Código.\n\nLos intereses se computarán a partir de la fecha en que el contribuyente o responsable presentó la solicitud.\n\nEn los casos de una devolución o pago indebido o en exceso, realizado por la Administración Tributaria, el interés se computará desde la fecha de pago hasta que se efectúe el reintegro, compensación o acreditamiento, aplicando la tasa de interés anual conforme el artículo 58 de este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 39, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"14","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 14 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"39","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 39 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 39, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61.md","que_significa":["El contribuyente o responsable que hizo pagos indebidos o en exceso de tributos, multas o intereses tiene derecho a intereses hasta que se pague el total o el saldo a su favor. Ese saldo se determina según la cuenta corriente tributaria integral del art. 99 CTrib. La nota indica que el artículo fue reformado por el Artículo 14 del Decreto 58-96 y por el Artículo 39 del Decreto 4-2012.","Los intereses se cuentan desde la fecha en que el contribuyente o responsable presentó la solicitud. Si el pago indebido o en exceso lo hizo la Administración Tributaria, el interés va desde la fecha de pago hasta el reintegro, compensación o acreditamiento. En ese caso se aplica la tasa de interés anual del art. 58 CTrib.","Por ejemplo, una persona que pagó de más un impuesto y presentó su solicitud ve que los intereses empiezan a contar desde esa presentación. El texto no dice cuánto tarda la devolución ni cómo se hace el reintegro, eso queda para otras normas. Si tú estás en un caso parecido, separa las fechas de solicitud y de pago."],"citado_por":[{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 61, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"numero":"62","clave":"62","epigrafe":"Exencion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo VI. Exenciones"],"texto":"Exención es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley.\n\nSi concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligación tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-62/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-62.md","que_significa":["La exención es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria. La ley la concede a los sujetos pasivos cuando se verifican los supuestos que ella misma establece. Por eso la exención depende de que se verifiquen los supuestos de esa ley.","El segundo párrafo trata de los actos o contratos que mezclan partes exentas y no exentas. En ese caso, la obligación se cumple solo en proporción a la parte que no goza de exención. El texto no dice qué supuestos dan la exención ni cómo se calcula esa proporción; eso queda fuera de este artículo.","Como ejemplo, si un contrato incluye una parte exenta y otra que no lo está, solo la parte no exenta entra en la obligación tributaria, en proporción a esa parte. Lo exento queda fuera de ese cálculo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 65, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-65/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 103, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 62, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-62/"},{"numero":"63","clave":"63","epigrafe":"Requisitos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo VI. Exenciones"],"texto":"La ley que establezca exenciones, especificará las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duración.\n\nPara las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas, el plazo máximo de su duración será de diez (10) años.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-63/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-63.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 43, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-43/"},{"cita":"Art. 1726, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1726/"},{"cita":"Art. 7, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"},{"cita":"Art. 8, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-8/"},{"cita":"Art. 180, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-180/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 63, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-63/"},{"numero":"64","clave":"64","epigrafe":"Aplicacion a tributos posteriores","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo VI. Exenciones"],"texto":"Salvo disposición en contrario de la ley tributaria, la exención no se extiende a los tributos que se instituyan con posterioridad a su otorgamiento.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-64/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-64.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Ley de Expropiación (Decreto 529)","url":"https://codicegt.com/ley-de-expropiacion/articulo-39/"},{"cita":"Art. 41, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-41/"},{"cita":"Art. 15, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 64, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-64/"},{"numero":"65","clave":"65","epigrafe":"Alcance de las exenciones tributarias","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título II. Obligacion tributaria","Capítulo VI. Exenciones"],"texto":"Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen serán aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto específico de tal exención o beneficio y mientras cumplan con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan. En ningún caso los beneficios obtenidos podrán transferirse a terceros por ningún título.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-65/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-65.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 52, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-52/"},{"cita":"Art. 18, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-18/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 65, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-65/"},{"numero":"66","clave":"66","epigrafe":"Irretroactividad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Las normas tributarias sancionatorias regirán para el futuro. No obstante, tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones más benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no afecten, resoluciones o sentencias firmes.","nota":"*Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"15","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 15 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-66/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-66.md","que_significa":["Las normas tributarias sancionatorias se aplican hacia adelante, es decir, a los hechos que ocurren después de su entrada en vigor. El artículo hace una excepción. Una norma nueva sí puede alcanzar hechos pasados cuando suprime una infracción o establece una sanción más benigna. Para que eso ocurra, la norma debe favorecer al infractor. La nota indica que el artículo fue reformado por el Artículo 15 del Decreto 58-96.","Lo más delicado es la doble condición. No basta con que la nueva sanción sea más suave; también debe favorecer al infractor. Además, la protección no alcanza a las resoluciones o sentencias firmes. El texto no dice cómo se calcula una sanción ni qué procedimiento se sigue, y eso queda para otras normas tributarias.","Ejemplo: una empresa recibe una multa por una infracción. Después, una reforma elimina esa infracción. Si la resolución aún no es firme y la nueva norma es más benigna, puede favorecer a la empresa. Si ya quedó firme, la reforma no la alcanza."],"citado_por":[{"cita":"Art. 7, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 74, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/"},{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"},{"cita":"Art. 76, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 66, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-66/"},{"numero":"67","clave":"67","epigrafe":"Aplicacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"El presente Código será aplicable a las infracciones y sanciones, estrictamente en materia tributaria, salvo lo que dispongan las normas especiales que establezcan las leyes que regulan cada tributo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67.md","que_significa":["El Código Tributario se aplica a las infracciones y sanciones, pero solo en materia tributaria. El texto deja a salvo lo que digan las normas especiales que establecen las leyes de cada tributo.","La frase «salvo lo que dispongan las normas especiales» es la parte que más cambia el resultado. Si la ley de un tributo regula una infracción de forma distinta, esa regla especial es la que se aplica, según el texto. El artículo no dice cuáles son esas leyes ni qué sanciones contienen.","Así se ve en un caso: una persona recibe una sanción por una infracción tributaria. Antes de aplicar el Código, debe revisar si la ley del tributo tiene una regla propia para esa infracción.","Un asunto que no sea tributario queda fuera de este texto. El artículo tampoco menciona qué tributos tienen leyes especiales."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 187, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-187/"},{"cita":"Art. 1, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/"},{"cita":"Art. 9, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-9/"},{"cita":"Art. 6, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-6/"},{"cita":"Art. 72, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 67, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"},{"numero":"68","clave":"68","epigrafe":"Responsabilidad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Los sujetos tributarios o sus representantes que deban presentar declaración, lo harán de conformidad con las normas de este código y serán responsables, de conformidad con la ley.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 104, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104/"},{"cita":"Art. 3, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 68, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"numero":"69","clave":"69","epigrafe":"Concepto","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal.\n\nCuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones tributarias contenidas en el artículo 85 de este Código Tributario, se procederá de conformidad con lo establecido en el artículo 86 de este mismo cuerpo legal.","nota":"*Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 40, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"7","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 7 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"40","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 40 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 40, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69.md","que_significa":["Toda acción u omisión que viole normas tributarias, sean sustanciales o formales, constituye infracción que la Administración Tributaria sanciona. Esa sanción procede siempre que la conducta no constituya delito o falta sancionados por la legislación penal. El artículo define la infracción de forma general y no fija aquí las sanciones concretas.","El matiz importante está en la frase «en tanto no constituya delito o falta». Una misma conducta no se sanciona como infracción tributaria si ya es delito o falta en la ley penal. El segundo párrafo añade que las infracciones del art. 85 CTrib, que trata del cierre temporal, se tramitan según el artículo 86 del mismo Código. El texto no detalla ese trámite, así que debes revisar ese artículo directamente.","Ejemplo: una persona no presenta a tiempo un documento que exigen las leyes tributarias. Si esa omisión no es delito ni falta en la ley penal, la Administración Tributaria puede sancionarla como infracción. Si tienes un problema con la SAT, consulta Tengo un problema con la SAT. La nota indica que el artículo fue reformado en 2001 y en 2012."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 124, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124/"},{"cita":"Art. 62, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-62/"},{"cita":"Art. 90, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"},{"cita":"Art. 94 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"}],"guias":[{"id":"impuestos-sat","titulo":"Tengo un problema con la SAT","url":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/","markdown":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat.md"}],"calculadoras":[],"cita":"Art. 69, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"numero":"70","clave":"70","epigrafe":"Competencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Cuando se cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia tributaria, el conocimiento de los mismos corresponderá a los tribunales competentes del ramo penal.\n\n*Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administración Tributaria deberá denunciar inmediatamente el hecho a la autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos adeudados al fisco. El pago del Impuesto defraudado por el imputado no lo libera de su responsabilidad penal.\n\nEl Juez Contralor de la investigación en los procesos en que se discutan obligaciones tributarias deberá permitir que, los abogados designados por la Administración Tributaria, se impongan de las actuaciones judiciales y coadyuven con el Ministerio Público en la persecución penal.","nota":"*Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado el segundo párrafo por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"16","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 16 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"5","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 5 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70.md","que_significa":["Cuando se cometen delitos tipificados en la ley penal y relacionados con la materia tributaria, su conocimiento corresponde a los tribunales competentes del ramo penal. Además, si se presume la existencia de un delito, la Administración Tributaria debe denunciarlo de inmediato a la autoridad judicial penal competente.","Esa denuncia no impide el cobro de los tributos adeudados al fisco. El pago del impuesto defraudado por el imputado no lo libera de su responsabilidad penal. El artículo no describe el procedimiento penal ni las penas; eso no aparece aquí.","El texto también dispone que, en procesos sobre obligaciones tributarias, el Juez Contralor debe permitir que los abogados designados por la Administración Tributaria se impongan de las actuaciones y coadyuven con el Ministerio Público.","En la práctica: una empresa que paga el impuesto que había defraudado sigue sujeta a responsabilidad penal, porque el pago no la libera.","La nota indica que el artículo fue reformado por el Decreto del Congreso número 58-96, y que su segundo párrafo fue reformado por el Decreto del Congreso número 03-04."],"citado_por":[{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 95, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-95/"},{"cita":"Art. 23 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23a/"},{"cita":"Art. 25, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-25/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 90, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"},{"cita":"Art. 358 C, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358c/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"},{"cita":"Art. 37, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-37/"},{"cita":"Art. 469, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-469/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 70, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70/"},{"numero":"71","clave":"71","epigrafe":"Infracciones tributarias","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Son infracciones tributarias las siguientes:\n\n1. Pago extemporáneo de las retenciones.\n\n2. La mora.\n\n3. La omisión del pago de tributos.\n\n4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.\n\n5. El incumplimiento de las obligaciones formales.\n\n6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias específicas.","nota":"*Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"17","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 17 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71.md","que_significa":["La ley enumera seis infracciones tributarias: el pago extemporáneo de las retenciones, la mora, la omisión del pago de tributos, la resistencia a la acción fiscalizadora, el incumplimiento de las obligaciones formales y las demás que establezcan este Código y las leyes tributarias específicas.","El matiz importante está en el último punto: la lista no se cierra aquí, porque incluye las demás infracciones que se establezcan en este Código y en leyes tributarias específicas. El artículo solo define las infracciones; no fija en este texto ninguna sanción. La nota indica que fue reformado por el Artículo 17 del Decreto 58-96 del Congreso, el 15-08-1996.","Un caso práctico: una empresa paga con retraso las retenciones que debe efectuar. Ese hecho encaja en el primer punto de la lista. Si además incumple obligaciones formales, encaja también en el quinto. Si tienes un problema con la SAT, puedes leer la guía Tengo un problema con la SAT."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 29, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-29/"},{"cita":"Art. 35, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-35/"},{"cita":"Art. 72, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[{"id":"impuestos-sat","titulo":"Tengo un problema con la SAT","url":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/","markdown":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat.md"}],"calculadoras":[],"cita":"Art. 71, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"numero":"72","clave":"72","epigrafe":"Presunciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Las presunciones establecidas en este código y en otras leyes tributarias específicas sobre infracciones y sanciones, admiten prueba en contrario.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72.md","que_significa":["Una presunción es una suposición que la ley establece. Este artículo dice que, en materia de infracciones y sanciones, las presunciones de este código y de otras leyes tributarias específicas admiten prueba en contrario. Eso significa que la presunción no es definitiva: quien la enfrenta puede presentar pruebas que muestren lo contrario.","Conviene fijarse en el alcance. El artículo habla de presunciones sobre infracciones y sanciones, no de todas las reglas tributarias. Tampoco dice qué tipo de prueba se acepta ni quién debe aportarla. Esas reglas quedan para las leyes que regulan cada procedimiento.","Por ejemplo, si una ley presume que una persona cometió una infracción por un hecho determinado, esa persona puede demostrar que el hecho no ocurrió así. La presunción funciona como punto de partida, pero no impide que se pruebe lo contrario."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 194, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-194/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"},{"cita":"Art. 187, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-187/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 72, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/"},{"numero":"73","clave":"73","epigrafe":"Concurrencia de las infracciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Cuando un hecho constituya más de una infracción, se sancionará cada una de ellas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-73/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-73.md","que_significa":["Este artículo regula qué pasa cuando un solo hecho da lugar a varias infracciones tributarias. La respuesta es que se sanciona cada una de ellas. «Concurrencia» significa que varias infracciones coinciden en el mismo hecho. La regla impide que una sanción absorba a las demás: cada infracción conserva su propia sanción.","El texto no dice cómo se calculan las sanciones ni si existe algún límite al sumarlas. Tampoco menciona excepciones ni distingue entre infracciones formales y otras clases. Su contenido se limita a fijar el criterio general: una sanción por cada infracción. Las sanciones concretas dependen de las normas que regulan cada infracción en el Código.","Por ejemplo, si un contribuyente realiza un solo acto que, al mismo tiempo, incumple dos deberes distintos que la ley tipifica como infracciones separadas, la Administración Tributaria debe aplicar la sanción correspondiente a cada una. No basta con imponer solo la más grave ni con escoger una de ellas. La norma busca que ninguna infracción quede sin consecuencia por el hecho de haberse cometido junto con otra. Para saber cuánto corresponde en cada caso, hay que revisar la disposición que establece la sanción de cada infracción por separado."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 70, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-70/"},{"cita":"Art. 101, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-101/"},{"cita":"Art. 12, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-12/"},{"cita":"Art. 55, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-55/"},{"cita":"Art. 71, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-71/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 73, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-73/"},{"numero":"74","clave":"74","epigrafe":"Reincidencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Para los efectos de este Código, incurre en reincidencia el sancionado por resolución de la Administración Tributaria, debidamente notificada, que comete otra infracción dentro del plazo de cuatro años.\n\nAl reincidente de infracción que únicamente esté sancionada con multa, se le aplicará ésta incrementada en un cincuenta por ciento (50%). Si la sanción se aplica en función del importe de un tributo, en ningún caso podrá ser mayor al monto del mismo.\n\n*Si la reincidencia se produce en infracción a los supuestos contemplados en el artículo 85 de este Código, dentro de los cuatro (4) años siguientes a la fecha en que se aplicó la primera sanción, se aplicará el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio, y el Registro Mercantil deberá cancelar la inscripción y la patente de comercio.","nota":"*Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 117-97 el 01-01-1998 *Reformado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el último párrafo por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"18","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 18 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 117-97","tipo":"Decreto","numero":"117-97","anio":1997,"articulo_reformador":"10","fecha":"1998-01-01","descripcion":"Reformado por el artículo 10 del Decreto 117-97","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 117-97 el 01-01-1998"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"8","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 8 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 23-2002","tipo":"Decreto","numero":"23-2002","anio":2002,"articulo_reformador":"2","fecha":"2002-06-11","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 2 del Decreto 23-2002","texto_fuente":"Reformado el último párrafo por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74.md","que_significa":["Este artículo define cuándo una persona es reincidente en materia tributaria. Hay reincidencia cuando la Administración Tributaria sanciona a alguien por resolución debidamente notificada y esa persona comete otra infracción dentro del plazo de cuatro años. La nota indica varias reformas, entre ellas una al último párrafo.","Si la infracción solo tiene multa, al reincidente se le aplica esa multa incrementada en un cincuenta por ciento (50%). Cuando la sanción depende del importe de un tributo, en ningún caso puede ser mayor al monto de ese tributo.","El último párrafo es más grave. Si la reincidencia ocurre en infracciones previstas en el art. 85 CTrib, dentro de cuatro años desde la primera sanción, se aplica el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio. El Registro Mercantil debe cancelar la inscripción y la patente de comercio. Ese artículo 85 trata del cierre temporal, por ejemplo cuando no se emiten facturas exigidas por ley.","Ejemplo: un negocio recibe una multa por una infracción y la resolución queda notificada. Si comete otra dentro de cuatro años, la multa se incrementa en un cincuenta por ciento (50%)."],"citado_por":[{"cita":"Art. 86, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 220, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-220/"},{"cita":"Art. 101, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-101/"},{"cita":"Art. 101, Código de Notariado","url":"https://codicegt.com/codigo-de-notariado/articulo-101/"},{"cita":"Art. 94 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"},{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 74, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/"},{"numero":"75","clave":"75","epigrafe":"Extincion de la responsabilidad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes:\n\n1. Muerte del infractor.\n\n2. Exoneración o condonación.\n\n3. Prescripción.\n\n4. En los demás casos contemplados en el Artículo 55 de este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-75/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-75.md","que_significa":["Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por cuatro motivos: la muerte del infractor, la exoneración o condonación, la prescripción y los demás casos del art. 55 CTrib. Los tres primeros están en el propio texto; el cuarto remite a otro artículo.","El art. 55 trata de la declaración de incobrabilidad. En casos de excepción y por razones de economía procesal, la Administración Tributaria puede declarar incobrables obligaciones tributarias. Como ejemplo, el texto menciona deudas de hasta cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), siempre que se hayan hecho diligencias para localizar al deudor o sus bienes sin resultado positivo.","Por ejemplo, si el infractor de una sanción fallece, la sanción se extingue por la primera causa de la lista. El texto no dice cómo opera la exoneración, la condonación ni la prescripción; esos detalles quedan para otras normas. Si tú revisas un caso concreto, identifica primero cuál de las causas aplica."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 103, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-103/"},{"cita":"Art. 101, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-101/"},{"cita":"Art. 35, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-35/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 102, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-102/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 75, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-75/"},{"numero":"76","clave":"76","epigrafe":"Prescripcion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Segunda. Infracciones tributarias"],"texto":"Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de cinco años, contados a partir de la fecha en que se cometió la infracción o quedó firme la sanción, respectivamente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76.md","que_significa":["Cinco años es el plazo que este artículo fija para que prescriban las infracciones y sanciones tributarias. El texto cuenta ese plazo desde una de dos fechas, según se trate de una infracción o de una sanción.","Para la infracción, el conteo empieza en la fecha en que se cometió. Para la sanción, empieza cuando quedó firme. El texto no menciona la fecha en que se descubre el hecho.","El artículo no dice si el plazo puede interrumpirse o suspenderse. Solo fija el punto de partida y la duración de cinco años.","En la práctica: una empresa cometió una infracción hace tiempo. Para saber si el plazo ya venció, se cuentan cinco años desde la fecha en que se cometió la infracción. Si la sanción ya quedó firme, el conteo parte de esa fecha."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 222, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-222/"},{"cita":"Art. 24, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-24/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 27, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-27/"},{"cita":"Art. 7, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 76, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76/"},{"numero":"77","clave":"77","epigrafe":"Responsabilidad personal","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas en este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-77/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-77.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 761, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-761/"},{"cita":"Art. 1659, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1659/"},{"cita":"Art. 136, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-136/"},{"cita":"Art. 16, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-16/"},{"cita":"Art. 35, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-35/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 77, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-77/"},{"numero":"78","clave":"78","epigrafe":"Eximentes de responsabilidad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Son causas eximentes de responsabilidad:\n\n1. La incapacidad legal y absoluta.\n\n2. El caso fortuito y la fuerza mayor.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-78/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-78.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1424, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1424/"},{"cita":"Art. 25, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-25/"},{"cita":"Art. 61, Ley de la Carrera Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-de-la-carrera-judicial/articulo-61/"},{"cita":"Art. 12, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-12/"},{"cita":"Art. 26, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 78, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-78/"},{"numero":"79","clave":"79","epigrafe":"Responsabilidad por infracciones tributarias","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Los autores son responsables de las infracciones tributarias en que incurran.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-79/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-79.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 79, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-79/"},{"numero":"80","clave":"80","epigrafe":"Autores","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Se consideran autores:\n\n1. Los que toman parte directa en la ejecución del hecho u omisión.\n\n2. Los que induzcan directamente a otro a ejecutar la infracción.\n\n3. Los que participen en la ejecución de hechos, sin los cuales no se hubiera efectuado la infracción.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-80/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-80.md","que_significa":["Este artículo define quiénes se consideran autores de una infracción tributaria. Enumera tres casos. El primero son los que toman parte directa en la ejecución del hecho u omisión. El segundo, los que inducen directamente a otro a ejecutar la infracción. El tercero, los que participan en la ejecución de hechos sin los cuales la infracción no se hubiera efectuado.","La lista abarca tanto conductas activas como omisiones, porque menciona expresamente el «hecho u omisión». La inducción debe ser directa, es decir, dirigida a que otra persona cometa la infracción. En el tercer caso, lo decisivo es que la participación sea indispensable: sin ella, la infracción no habría ocurrido. El texto no fija sanciones ni dice si todos los autores responden por igual; tampoco define otras formas de participación. Esos aspectos, si existen, se regulan en otras normas del Código.","Por ejemplo, el contribuyente que omite presentar una declaración toma parte directa en la omisión y es autor. Si un tercero lo convence directamente de no presentarla, también se considera autor por inducción. Y quien aporta un hecho imprescindible para que la infracción se concrete, sin el cual no se habría producido, encaja en el tercer supuesto. La norma amplía así el círculo de responsables más allá de quien ejecuta la conducta."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-36/"},{"cita":"Art. 6, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-6/"},{"cita":"Art. 218, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-218/"},{"cita":"Art. 166, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-166/"},{"cita":"Art. 35, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-35/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 80, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-80/"},{"numero":"81","clave":"81","epigrafe":"Responsabilidad en casos de representacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, serán responsables ante la Administración Tributaria, por los actos u omisiones de sus representantes, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que corresponda.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 83, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 25, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-25/"},{"cita":"Art. 20, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-20/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 81, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81/"},{"numero":"82","clave":"82","epigrafe":"Responsabilidad de los profesionales o tecnicos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Los profesionales o técnicos emitirán sus dictámenes, certificaciones u otras constancias similares, vinculadas con la materia tributaria, de conformidad con las normas y principios legales, científicos o técnicas aplicables.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-82/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-82.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 95, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-95/"},{"cita":"Art. 2033, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-2033/"},{"cita":"Art. 172, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-172/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 82, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-82/"},{"numero":"83","clave":"83","epigrafe":"Responsabilidad del personal dependiente","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo I. Parte General","Sección Tercera. Responsabilidad"],"texto":"Los sujetos pasivos de la obligación tributaria serán responsables ante la Administración Tributaria por los actos u omisiones de su personal dependiente, en ejercicio de su cargo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 81, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-81/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 35, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-35/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-13/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 83, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-83/"},{"numero":"84","clave":"84","epigrafe":null,"estado":"derogado","estado_en_el_texto":"derogado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"El Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo gubernativo, podrá establecer sanciones administrativas, cuando considere que se están infringiendo las leyes relativas a las actividades de comercio, de industria, de agricultura o de servicios.\n\nIndependientemente de requerir a los tribunales competentes las acciones penales y/o las sanciones de suspensión de la apertura de los negocios que incurran en infracciones al Código Tributario, en omisión, evasión o defraudación de tributos y contribuciones, o incumplan en el pago de los mismos.\n\n*Texto incorporado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","nota":"*Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995","reformas":[{"accion":"derogado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 67-94","tipo":"Decreto","numero":"67-94","anio":1994,"articulo_reformador":"8","fecha":"1995-02-01","descripcion":"Derogado por el artículo 8 del Decreto 67-94","texto_fuente":"Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-84/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-84.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 87, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/"},{"cita":"Art. 88, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/"},{"cita":"Art. 89, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/"},{"cita":"Art. 90, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 84, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-84/"},{"numero":"85","clave":"85","epigrafe":"Infracciones sancionadas con el cierre temporal","estado":"derogado","estado_en_el_texto":"derogado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"Se aplicará la sanción de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones siguientes:\n\n1. No emitir o no entregar facturas, notas de débito, notas de crédito o documentos exigidos por las leyes tributarias específicas, en la forma y plazo establecidos en las mismas.\n\n2. Emitir facturas, notas de débito, notas de crédito u otros documentos exigidos por las leyes tributarias específicas, que no estén previamente autorizados por la Administración Tributaria.\n\n3. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no autorizados por la Administración Tributaria, para emitir facturas u otros documentos.\n\n4.* No haber autorizado y habilitado los libros contables establecidos en el Código de Comercio y habilitado los libros que establecen las leyes tributarias específicas.","nota":"*Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995 *Texto incorporado por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10- *Reformado por el Artículo 41, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado el numeral 4 por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"derogado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 67-94","tipo":"Decreto","numero":"67-94","anio":1994,"articulo_reformador":"8","fecha":"1995-02-01","descripcion":"Derogado por el artículo 8 del Decreto 67-94","texto_fuente":"Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"41","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 41 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 41, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"1","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 1 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el numeral 4 por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-85/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-85.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 74, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/"},{"cita":"Art. 86, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 87, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/"},{"cita":"Art. 88, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/"},{"cita":"Art. 89, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/"},{"cita":"Art. 90, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 85, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-85/"},{"numero":"86","clave":"86","epigrafe":"Cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios","estado":"derogado","estado_en_el_texto":"derogado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones tipificadas en el artículo 85 de este Código.\n\nCuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la infracción sólo en uno de ellos, la sanción se aplicará únicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infracción.\n\nSANCIÓN: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y por un máximo de veinte (20) días, continuos. La sanción se duplicará, conforme a lo dispuesto en este artículo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado. Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se refiere el artículo 85 de este Código, la Administración Tributaria lo documentará mediante acta o por conducto de su Intendencia de Asuntos Jurídicos, presentará solicitud razonada ante el juez de paz del ramo penal competente, para que imponga la sanción del cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El juez, bajo pena de responsabilidad, fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepción de la solicitud; en la misma audiencia deberá escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, el juez dictará de manera inmediata la resolución respectiva, ordenando el cierre temporal conforme a este artículo, cuando proceda.\n\nEn el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos, la Administración Tributaria únicamente acudirá ante el juez penal competente después de obtener opinión favorable de la misma. En el caso de las entidades bursátiles, la opinión favorable se requerirá al Ministerio de Economía. Dichas opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez (10) días contados a partir del día siguiente a aquel en que se hubieren requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la opinión de dichas entidades se reputará como emitida en sentido favorable, y serán responsables por la omisión.\n\nEl cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado por el juez que lo decretó con la intervención de un representante de la Administración Tributaria, quien impondrá sellos oficiales con la leyenda \"CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCIÓN TRIBUTARIA\", los cuales también deberán ser autorizados por el juez con el sello del tribunal y la indicación \"POR ORDEN JUDICIAL\".\n\nSi el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola los marchamos o precintos, cubre u oculta de la vista del público los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado, sin más trámite ni nuevo procedimiento, se duplicará la sanción, sin perjuicio que la Administración Tributaria presente denuncia por los ilícitos penales que correspondan, ante las autoridades competentes.\n\nCuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitación, se permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesión u oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sanción. Contra lo resuelto por el juez competente, procederá el recurso de apelación.\n\nEl cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la obligación del pago de las prestaciones laborales a sus dependientes, de conformidad con lo establecido en el artículo 61 literal g) del Código de Trabajo, Decreto Número 1441 del Congreso de la República y sus reformas. En caso de reincidencia, se estará a lo dispuesto en el artículo 74 del Código Tributario.\n\nA solicitud del sancionado, el juez podrá reemplazar la sanción de cierre temporal por una multa equivalente hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos en el establecimiento sancionado durante el último período mensual. Dicha multa no podrá ser menor a diez mil Quetzales (Q.10,000.00).\n\nEn el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Régimen de Pequeño Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, la sanción de cierre temporal se podrá reemplazar por una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).\n\n*Conforme el Artículo 19 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República, queda con este texto.","nota":"*Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995 *Reformado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformados los párrafos primero, segundo, tercero y cuarto por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002 *Reformado el noveno párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente el noveno párrafo por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Reformados los párrafos noveno y décimo por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 *Sin lugar la Inconstitucionalidad del Artículo 6 del Decreto 03-04, por el Expediente Número 112 y 122-2004 el 23-06-2008 *Reformado por el Artículo 42, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"derogado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 67-94","tipo":"Decreto","numero":"67-94","anio":1994,"articulo_reformador":"8","fecha":"1995-02-01","descripcion":"Derogado por el artículo 8 del Decreto 67-94","texto_fuente":"Derogado por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 67-94 el 01-02-1995"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"12","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 12 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 23-2002","tipo":"Decreto","numero":"23-2002","anio":2002,"articulo_reformador":"3","fecha":"2002-06-11","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 3 del Decreto 23-2002","texto_fuente":"Reformados los párrafos primero, segundo, tercero y cuarto por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"6","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 6 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el noveno párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"párrafo","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido (párrafo) en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente el noveno párrafo por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"26","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 26 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformados los párrafos noveno y décimo por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"42","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 42 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 42, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86.md","que_significa":["El artículo regulaba el cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios como sanción. Esa sanción recaía sobre quien era dueño del negocio y cometía una de las infracciones del artículo 85.","El texto fijaba un plazo de diez a veinte días continuos. Si el infractor tenía varios negocios pero infringía solo en uno, la sanción aplicaba solo a ese.","La nota del texto marca el artículo como derogado por el Decreto 67-94. La misma nota lista reformas posteriores, lo que hace confusa su vigencia.","Por esa confusión, conviene verificar el estado actual del artículo antes de aplicarlo a un caso.","El artículo anterior, art. 85 CTrib, trata de las infracciones sancionadas con el cierre temporal. El siguiente, art. 87 CTrib, regula el cómputo de recargos. Guía relacionada: impuestos y SAT."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 87, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/"},{"cita":"Art. 88, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/"},{"cita":"Art. 89, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/"},{"cita":"Art. 90, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 86, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/"},{"numero":"87","clave":"87","epigrafe":"Computo de recargos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"Los recargos se aplicarán desde el día inmediato siguiente a la fecha del vencimiento del plazo establecido para pagar el tributo, hasta el día anterior al en que se efectúe el pago del mismo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-10/"},{"cita":"Art. 571, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-571/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 20, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-20/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 87, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-87/"},{"numero":"88","clave":"88","epigrafe":"Omision de pago de tributos","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"La omisión de pago de tributos se constituye por la falta de determinación o determinación incorrecta de la obligación tributaria por parte del sujeto pasivo, detectada por la administración tributaria siempre y cuando la falta de determinación no constituya delito.","nota":"*Reformado por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"20","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 20 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"13","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 13 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"7","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado por el artículo 7 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 124, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124/"},{"cita":"Art. 103, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 88, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/"},{"numero":"89","clave":"89","epigrafe":"Sancion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"La omisión de pago de tributos será sancionada con una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de determinación o la determinación incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo, detectada por la acción fiscalizadora.\n\nEsta sanción, en su caso, se aplicará sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo dispuesto en este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el primer párrafo por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Derogado el segundo párrafo por el Artículo 75, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"21","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 21 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"14","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 14 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"8","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 8 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"derogado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"75","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Derogado (párrafo) por el artículo 75 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Derogado el segundo párrafo por el Artículo 75, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89.md","que_significa":["La omisión de pago de tributos se sanciona con una multa equivalente al cien por ciento (100%) del importe del tributo omitido. La multa aplica cuando la falta de determinación o la determinación incorrecta la presenta el sujeto pasivo y la detecta la acción fiscalizadora.","La multa se aplica sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan conforme al Código. Eso significa que el texto suma ambos conceptos, pero no dice cómo se calculan esos intereses; el artículo solo remite al Código. La nota indica que el primer párrafo fue reformado y que el segundo fue derogado.","Por ejemplo, un contribuyente declara un impuesto por un monto menor al que corresponde. Si la acción fiscalizadora detecta la diferencia, se aplica una multa del cien por ciento del tributo omitido, además de los intereses resarcitorios.","El texto habla solo de la detección por la acción fiscalizadora; no describe otros casos."],"citado_por":[{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 30, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-30/"},{"cita":"Art. 31, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-31/"},{"cita":"Art. 94 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"},{"cita":"Art. 74, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 89, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/"},{"numero":"90","clave":"90","epigrafe":"Prohibición de doble pena -Non bis in idem","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Primera. Infracciones especificas"],"texto":"Si de la investigación que se realice, aparecen indicios de la comisión de un delito o de una falta contemplados en la legislación penal, la Administración Tributaria se abstendrá de imponer sanción alguna y procederá a hacerlo del conocimiento de la autoridad competente, sin perjuicio de recibir el pago del adeudo tributario y ello no libera al contribuyente de la responsabilidad penal. La Administración Tributaria en ningún caso sancionará dos veces la misma infracción.","nota":"*Reformado el segundo párrafo por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el primer párrafo por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 43, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"22","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 22 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"15","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 15 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"9","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 9 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"43","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 43 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 43, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90.md","que_significa":["Si la Administración Tributaria encuentra indicios de un delito o una falta, se abstiene de imponer sanción y lleva el caso a la autoridad competente. Puede recibir el pago del adeudo tributario, pero ese pago no libera al contribuyente de la responsabilidad penal.","La regla central está en la última frase: la Administración Tributaria en ningún caso sancionará dos veces la misma infracción. Ese principio tiene nombre latino, non bis in idem, y aparece en el epígrafe. La nota indica que el artículo fue reformado en varias ocasiones.","Ejemplo: un contribuyente paga el adeudo de impuestos, pero sigue respondiendo penalmente si hay indicios de delito. El texto no dice cómo se tramita el caso ante la autoridad penal ni qué pena le corresponde; eso queda para la legislación penal. El artículo separa así dos vías: el cobro del adeudo tributario y la responsabilidad penal, que sigue aparte."],"citado_por":[{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 23 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23a/"},{"cita":"Art. 25, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-25/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 358 D, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358d/"},{"cita":"Art. 70, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 469, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-469/"},{"cita":"Art. 94 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 90, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/"},{"numero":"91","clave":"91","epigrafe":"Pago extemporáneo de tributos retenidos, percibidos y del Impuesto al Valor Agregado","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Segunda. Retencion"],"texto":"*Quienes actuando en calidad de agente de retención o de percepción o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado, serán sancionados con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido o el pago resultante del Impuesto al Valor Agregado.\n\nSi el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por la Administración Tributaria, la sanción se reducirá en un cincuenta por ciento (50%).\n\nTranscurridos treinta (30) días hábiles contados a partir de la notificación del requerimiento, sin que el agente de retención o de percepción cumpla con la obligación de enterar los impuestos, se procederá conforme a lo que disponen los artículos 70 y 90 de este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado el primer párrafo por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"23","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 23 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"10","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 10 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91.md","que_significa":["Este artículo sanciona a quienes, como agentes de retención o de percepción, o como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado, no enteren en las cajas fiscales los impuestos a tiempo. Hay que hacerlo dentro del plazo que fijan las leyes tributarias.","La multa equivale al ciento por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido, o del pago resultante del Impuesto al Valor Agregado. La palabra que cambia el resultado es «antes de ser requerido»: si el responsable paga antes, la sanción se reduce en un cincuenta por ciento (50%).","Si el agente no entera los impuestos, transcurridos treinta (30) días hábiles desde la notificación del requerimiento, se procede según los artículos 70 y 90. art. 70 CTrib trata de la competencia penal cuando hay delitos tributarios, y art. 90 CTrib establece que no se sanciona dos veces la misma infracción.","Caso concreto: una empresa retiene un impuesto y paga antes de ser requerida. La sanción se reduce en un cincuenta por ciento (50%)."],"citado_por":[{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 31, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-31/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 91, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"numero":"92","clave":"92","epigrafe":"Mora","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Tercera. Mora"],"texto":"Incurre en mora el contribuyente que paga la obligación tributaria después del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.\n\nSANCION: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el número de días de atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción por omisión de pago de tributos establecida en el artículo 89 de este Código.\n\nLa sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que se refiere este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"24","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 24 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"16","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 16 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92.md","que_significa":["Incurre en mora el contribuyente que paga después del plazo legal. La mora opera de pleno derecho, es decir, por el solo hecho del atraso.","La sanción es, por cada día de atraso, multiplicar el monto del tributo por el factor 0.0005, y por el número de días. La sanción por mora no aplica en los casos de reparos o ajustes, ni en determinaciones de oficio. En esos casos rige la sanción por omisión de pago del art. 89 CTrib.","La sanción por mora es independiente de los intereses resarcitorios.","Ejemplo: un contribuyente debe Q10,000 de impuesto y paga con diez días de atraso. Según el texto, la sanción es Q10,000 por 0.0005 por 10 días, es decir, Q50.","El artículo anterior, art. 91 CTrib, trata del pago extemporáneo de tributos retenidos y del IVA. El siguiente, art. 93 CTrib, regula la resistencia a la fiscalización.","Guía relacionada: impuestos y SAT."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 31, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-31/"},{"cita":"Art. 111, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 92, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"},{"numero":"93","clave":"93","epigrafe":"Resistencia a la acción fiscalizadora de la administracion tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Cuarta. Resistencia a la accion fiscalizadora de la administracion tributaria"],"texto":"Constituye resistencia cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, después de vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día siguiente de la notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o información de carácter tributario, contable o financiero.\n\nTambién constituye resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, cualquier acción u omisión que le obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, así como la inspección o verificación de cualquier local, establecimiento comercial o industrial, oficinas de depósitos, contenedores, cajas registradoras y medios de transporte, en los casos en que la Administración Tributaria deba requerir el acceso inmediato, para evitar el riesgo de la alteración o destrucción de evidencias.\n\nSe consideran acciones de resistencia:\n\n1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la Administración Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.\n\n2. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, necesarios para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelación de la obligación tributaria.\n\n3. Negarse el contribuyente a proporcionar la información referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos.\n\n*4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en el presente Código, en los casos de destrucción, pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas informáticos.\n\n*5. Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio. Se entiende que hay omisión de registro en los libros contables, si el contribuyente no registra una o varias cuentas bancarias que se encuentren a su nombre en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o fuera de ella; no elabora las conciliaciones bancarias que determinen la razonabilidad del saldo contable y las partidas de diario no están soportadas por los documentos que originan la transacción.\n\nSANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sanción se duplicará.\n\nSi para el cumplimiento de lo requerido por la Administración Tributaria, es necesaria la intervención de Juez competente, se aplicará lo dispuesto en la resistencia a la acción fiscalizadora tipificada en el Código Penal.\n\n*Se adiciona el numeral 4. al tercer párrafo por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","nota":"*Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Adicionado el numeral 5. por el Artículo 54, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"25","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 25 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"17","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 17 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"54","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 54 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Adicionado el numeral 5. por el Artículo 54, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-93/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-93.md","que_significa":["Cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la fiscalización tributaria se considera resistencia. Una de ellas es no presentar, después del plazo improrrogable de tres (3) días, la documentación pedida en un requerimiento. Los días se cuentan desde el día siguiente a la notificación.","El artículo también considera resistencia impedir el acceso inmediato a libros, documentos, archivos o sistemas informáticos, cuando la Administración Tributaria deba requerirlo para evitar la alteración o destrucción de evidencias. Enumera cinco acciones, entre ellas negarse a proporcionar información y omitir el registro de cuentas bancarias en los libros de contabilidad. La nota indica que el numeral 5 fue adicionado.","La sanción es una multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del último período declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar. Si la resistencia es de las que se constituyen en forma inmediata, la sanción se duplicará. Si se necesita un juez competente, se aplica lo dispuesto en el Código Penal.","Por ejemplo, una empresa recibe un requerimiento de documentos, deja pasar los tres días sin entregarlos y el texto la trata como resistencia."],"citado_por":[{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 358 D, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358d/"},{"cita":"Art. 94, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 155, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 93, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-93/"},{"numero":"94","clave":"94","epigrafe":"Infracciones a los deberes formales","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Quinta. Infracciones a los deberes formales"],"texto":"Constituye infracción a los deberes formales la acción u omisión del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Código y en otras leyes tributarias.\n\nSon infracciones a los deberes formales, las siguientes:\n\n1. Omisión de dar aviso a la Administración Tributaria, de cualquier modificación o actualización de los datos de inscripción y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha en que se produjo la modificación o actualización.\n\nSANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de mil quinientos Quetzales (Q.1,500.00).\n\n2. Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria -NIT- o de cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de tributos, documentos de importación o exportación y en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante la Administración Tributaria.\n\nSANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción no podrá exceder un mil Quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningún caso la sanción máxima excederá la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos.\n\n3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o el documento que legalmente soporte la transacción, cuando corresponda.\n\nSANCIÓN: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción. Si el adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.\n\n4. No llevar al día los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas. Se entiende que están al día, si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados, dentro de los dos (2) meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.\n\nSANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le fiscalice. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la Administración Tributaria constató su atraso.\n\n5. Llevar los libros y registros contables, en forma distinta a la que obliga el Código de Comercio y las leyes tributarias específicas.\n\nSANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se fiscalice y se establezca la infracción.\n\n6. Ofertar bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto, cuando corresponda.\n\nSANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) cada vez que se incurra la infracción.\n\n7. No percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Código y en las leyes específicas de cada impuesto.\n\nSANCIÓN: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención omitiere. La imposición de la multa no exime la obligación de enterar el impuesto percibido o retenido, salvo que ya se hubiere efectuado el pago por el sujeto pasivo.\n\n8. Extender facturas, notas de débito, notas de crédito u otros documentos que no cumplan con alguno de los requisitos formales según la ley específica.\n\nSANCIÓN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción que podrá aplicarse será de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual. En ningún caso la sanción máxima excederá del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos.\n\n9. Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la ley tributaria específica.\n\nSANCIÓN: Multa de cincuenta Quetzales (Q.50.00) por cada día de atraso, con una sanción máxima de un mil Quetzales (Q.1,000.00).\n\nCuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso de reincidencia, además de la imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros correspondientes.\n\n10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se establece en el numeral 6 del artículo 112 de este Código.\n\nSANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no concurriere.\n\n11. Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente, dentro del plazo que establece la ley específica, de la propiedad de los vehículos que adquiera.\n\nSANCIÓN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto que corresponda conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.\n\n12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley específica, de cualquier cambio producido en las características de los vehículos inscritos en el registro correspondiente.\n\nSANCIÓN: Multa de quinientos Quetzales (Q.500.00).\n\n13. La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes establecidos en las leyes tributarias.\n\nSANCIÓN: Una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y en caso de incumplir más de dos veces se aplicará multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último mes en el cual declaró ingresos. Esta sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su obligación.\n\n14. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados, en establecimientos distintos del registrado para su utilización, sin haber dado aviso a la Administración Tributaria.\n\nSANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00).\n\n15. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias hayan establecido la obligación de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la Administración Tributaria.\n\nSANCIÓN: Multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00).\n\n16. No efectuar el pago de tributos o no proporcionar la información requerida, eventual o periódicamente, por medio de los sistemas o herramientas, formas, formularios electrónicos, informáticos, digitales u otros, que han sido establecidos como de uso obligatorio para el contribuyente o responsable.\n\nSANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00), sin perjuicio del cumplimiento de la obligación de presentar la información o pago requerido, utilizando estas herramientas, formas, formularios o similares.\n\n17. Emitir en forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas, facturas especiales, notas de débito, notas de crédito, u otros documentos que la Administración Tributaria haya autorizado.\n\nSANCIÓN: Multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual que se establezca la infracción. En ningún caso la sanción máxima excederá del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual en el que haya reportado ingresos.\n\n18. El Agente de Retención que no extienda o extienda extemporáneamente, la constancia de retención efectuada que conforme a la ley corresponde.\n\nSANCIÓN: Multa de un mil Quetzales (Q.1,000.00) por cada constancia de retención no entregada en tiempo.\n\nEl Organismo Ejecutivo, a propuesta de la Administración Tributaria, formulará por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, la actualización del valor de las sanciones y propondrá al Congreso de la República las reformas pertinentes cada cinco años.","nota":"*19. Inconstitucional *Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 117-97 el 01-01-1998 *Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el numeral cuatro y se adiciona los numerales 11 y 12 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado el numeral 4 y se adiciona los numerales 13 y 14 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 *Reformado por el Artículo 44, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Suspendido provisionalmente el numeral 19 por el Expediente Número 1898-2012 el 26-05-2012 *Con lugar la Inconstitucionalidad del Numeral 19), por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"26","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 26 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 117-97","tipo":"Decreto","numero":"117-97","anio":1997,"articulo_reformador":"11","fecha":"1998-01-01","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 11 del Decreto 117-97","texto_fuente":"Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 117-97 el 01-01-1998"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"18","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 18 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"11","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 11 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el numeral cuatro y se adiciona los numerales 11 y 12 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"11","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 11 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el numeral cuatro y se adiciona los numerales 11 y 12 por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"28","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 28 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformado el numeral 4 y se adiciona los numerales 13 y 14 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"28","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 28 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Reformado el numeral 4 y se adiciona los numerales 13 y 14 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"44","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 44 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 44, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"suspendido","alcance":"numeral","instrumento":"Expediente 1898-2012","tipo":"Expediente","numero":"1898-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2012-05-26","descripcion":"Suspendido (numeral) en Expediente 1898-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente el numeral 19 por el Expediente Número 1898-2012 el 26-05-2012"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"numeral","instrumento":"Expediente 1898-2012","tipo":"Expediente","numero":"1898-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-08-29","descripcion":"Declarado inconstitucional (numeral) en Expediente 1898-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Con lugar la Inconstitucionalidad del Numeral 19), por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94.md","que_significa":["No presentar una declaración a tiempo o no avisar un cambio de datos son infracciones a los deberes formales. Un deber formal es un trámite que la ley exige, como declarar, llevar libros o entregar facturas, aunque no se deba pagar un impuesto en ese momento. Hay dieciocho numerales, y cada uno trae su sanción.","Algunas multas son fijas. Por ejemplo, no avisar un cambio de datos dentro de treinta días cuesta Q50.00 por día de atraso, con máximo de Q1,500.00. Presentar una declaración tarde cuesta Q50.00 por día, con máximo de Q1,000.00.","Otras multas se calculan con el documento o con la fiscalización. Un documento sin NIT cuesta Q100.00, con un máximo mensual de Q1,000.00. Llevar los libros de forma distinta a la que exige la ley cuesta Q5,000.00 cada vez que se fiscaliza.","Caso concreto: una empresa presenta su declaración cuatro días tarde. Según el numeral 9, la multa es de Q200.00.","El texto no muestra el numeral 19. La nota oficial indica que fue declarado inconstitucional en 2013, en el expediente 1898-2012. El artículo anterior, art. 93 CTrib, trata de la resistencia a la fiscalización."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 56, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-56/"},{"cita":"Art. 93, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-93/"},{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 94, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/"},{"numero":"94 A","clave":"94a","epigrafe":"Reducción de sanciones a infracciones a deberes formales","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Quinta. Infracciones a los deberes formales"],"texto":"Los contribuyentes o responsables que al percatarse de la comisión de una infracción a los deberes formales, de las establecidas en este Código o en las leyes tributarias específicas, que se sancionen pecuniariamente, sin haber sido requerido o fiscalizado, se presente voluntariamente ante la Administración Tributaria aceptando la comisión de la infracción, se rebajará la sanción que corresponda en un ochenta y cinco por ciento (85%), siempre que efectúe el pago de forma inmediata. Esta rebaja no aplicará en el caso que el contribuyente reincida en la comisión de la misma infracción durante el período impositivo que corresponda.","nota":"*Adicionado por el Artículo 45, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"45","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 45 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 45, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a.md","que_significa":["Los contribuyentes o responsables que notan por sí mismos una infracción a los deberes formales, sin haber sido requeridos ni fiscalizados, pueden reducir la sanción. Para eso deben presentarse voluntariamente ante la Administración Tributaria, aceptar la infracción y pagar de forma inmediata. Si cumplen esas condiciones, la sanción se rebaja en un ochenta y cinco por ciento (85%).","El límite principal es la reincidencia. La rebaja no aplica si el contribuyente vuelve a cometer la misma infracción durante el período impositivo que corresponda. El artículo solo habla de infracciones a deberes formales que se sancionan con dinero, no de otras sanciones tributarias. El texto no dice cómo se acredita la aceptación voluntaria; eso queda para otras normas.","Por ejemplo, una persona descubre que omitió un deber formal y acude a la Administración Tributaria antes de que la requieran. Si paga de inmediato, puede pagar la sanción rebajada. Si repite la misma falta dentro del mismo período impositivo, el texto ya no permite esa rebaja."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 31, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-31/"},{"cita":"Art. 30, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-30/"},{"cita":"Art. 89, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-89/"},{"cita":"Art. 74, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 94 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"},{"numero":"95","clave":"95","epigrafe":"Responsabilidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Sexta. Infracciones cometidas por profesionales o tecnicos"],"texto":"Los profesionales o técnicos que por disposición legal presten servicios en materia de su competencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de éstas, son responsables, si por dolo se produce incumplimiento de sus obligaciones.\n\nEl presente artículo se aplicará en congruencia con lo que establecen los artículo 70, 82 y 90 de éste Código. En consecuencia, esta infracción será sometida siempre al conocimiento de juez competente del ramo penal.","nota":"*Reformado por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"27","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 27 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-95/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-95.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 82, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-82/"},{"cita":"Art. 68, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"cita":"Art. 79, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-79/"},{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"},{"cita":"Art. 218, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-218/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 95, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-95/"},{"numero":"96","clave":"96","epigrafe":"Incumplimiento de deberes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Séptima. Incumplimiento de los deberes por los funcionarios o empleados de la administracion tributaria"],"texto":"Existe incumplimiento de deberes, cuando el funcionario o empleado de la Administración Tributaria, abusando de su cargo o función, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehúse hacer o retarde cualquier acto propio de su función o cargo y asimismo, cuando revele o facilite la revelación de hechos, actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento por razón de su cargo y que por disposición de la ley, deban permanecer en secreto o confidencia.\n\nLas infracciones anteriores serán sancionadas por la Administración Tributaria, conforme a lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-96/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-96.md","que_significa":["Hay incumplimiento de deberes en tres situaciones. La primera ocurre cuando un funcionario o empleado de la Administración Tributaria, abusando de su cargo, ordena o comete un acto arbitrario o ilegal en perjuicio del fisco, de los contribuyentes o de terceros. La segunda, cuando omite, rehúsa o retarda un acto propio de su función. La tercera, cuando revela o facilita la revelación de hechos, actuaciones o documentos que deben permanecer en secreto o confidencia.","La frase «abusando de su cargo o función» limita la primera situación. El texto no enumera qué actos son arbitrarios o ilegales, ni qué documentos deben permanecer en secreto por ley. Esos alcances no aparecen en este artículo.","Ejemplo: un empleado entrega a una persona ajena un documento de un expediente que la ley manda mantener en confidencia. Ese caso encaja en la tercera situación descrita.","Las infracciones las sanciona la Administración Tributaria conforme a la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan."],"citado_por":[{"cita":"Art. 55, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-55/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 8, Ley de Probidad","url":"https://codicegt.com/ley-de-probidad/articulo-8/"},{"cita":"Art. 420 Bis, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-420bis/"},{"cita":"Art. 86, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-86/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Servicio Civil","url":"https://codicegt.com/ley-de-servicio-civil/articulo-53/"},{"cita":"Art. 64, Ley de Servicio Civil","url":"https://codicegt.com/ley-de-servicio-civil/articulo-64/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 96, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-96/"},{"numero":"97","clave":"97","epigrafe":"Exoneracion de multas, recargos e intereses","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título III. Infracciones y sanciones","Capítulo II. Parte especial","Sección Octava. Exoneraciones"],"texto":"La exoneración de recargos y multas corresponde al Presidente de la República, quien puede autorizar a la Administración Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-97/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-97.md","que_significa":["La exoneración de recargos y multas, según el artículo 97, corresponde al Presidente de la República. Exonerar significa dejar sin efecto el cobro de esos montos. Por eso el texto fija primero quién tiene la facultad.","El Presidente puede autorizar a la Administración Tributaria para ejercer esta facultad. La redacción tiene dos ideas separadas: una sobre la exoneración y otra sobre los intereses. El artículo dice que los intereses constituyen recargos, así que, para este efecto, se consideran recargos. El texto no define en qué casos se otorga la exoneración ni bajo qué condiciones.","Un caso práctico: una persona tiene una multa tributaria y quiere saber si puede quedar exonerada. El artículo le indica quién tiene la facultad de exonerar, pero no describe el trámite, los plazos ni los requisitos.","Esos detalles quedan para otras normas, así que tendrás que revisarlas antes de actuar."],"citado_por":[{"cita":"Art. 46, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-46/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 105, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-105/"},{"cita":"Art. 60, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-60/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 97, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-97/"},{"numero":"98","clave":"98","epigrafe":"Atribuciones De La Administración Tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"*La Administración Tributaria está obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para los efectos de este Código se entenderá por Administración Tributaria a la Superintendencia de Administración Tributaria u otra dependencia o entidad del Estado a la que por ley se le asignen funciones de administración, recaudación, control y fiscalización de tributos. En el ejercicio de sus funciones la Administración Tributaria actuará conforme a las normas de este Código, las de su Ley Orgánica, y las leyes específicas de cada impuesto y las de sus reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicación, fiscalización, recaudación y el control de los tributos.\n\nPara tales efectos podrá:\n\n1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurídica, esté o no inscrita como contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le corresponda. Exigirá que liquiden y paguen los tributos, intereses, recargos y multas que procedan.\n\nAsimismo exigirá a los contribuyentes responsables, que proporcionen los elementos que constituyen la base imponible para la correcta determinación de la obligación tributaria.\n\n*2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo adeudado, sus intereses y si corresponde, los recargos y multas. La Administración Tributaria autorizará los formularios, y también otros medios distintos al papel, que se utilicen para facilitar el cumplimiento de las obligaciones.\n\n*3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y procedimientos legales y técnicos de análisis e investigación que estime convenientes, con el fin de establecer con precisión el hecho generador y el monto del tributo correspondiente. Para este efecto, podrá requerir del sujeto pasivo y de terceros cualquier información complementaria, incluso a través de sistemas computarizados, en congruencia con lo que establecen los artículos 30 y 93 de este Código.\n\n4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con este Código y demás leyes tributarias.\n\n5. Organizar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los tributos a su cargo.\n\n*6. Los abogados que laboren en la Administración Tributaria podrán actuar en todos los procedimientos judiciales en que sea parte dicha Administración, por designación de su titular; así como cobrar judicialmente los tributos, multas, intereses, recargos y las costas que correspondan, conforme a la normativa específica de la Administración Tributaria. En consecuencia, dichos profesionales aunque laboren a tiempo completo, podrán ejercer la profesión de abogados, cuando actúen en los procedimientos a que se refiere este inciso.\n\n7. Contratar profesionales de las disciplinas jurídicas, económicas, financieras u otras especialidades científicas o técnicas, en los casos en que sea necesario para el mejor cumplimiento de sus funciones de fiscalización y recaudación.\n\n8. Establecer índices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes de: utilidad bruta, utilidad neta, ingresos o ventas por ramo de actividad económica, respecto de un mismo giro comercial, industrial, agropecuario, de explotación de recursos naturales, de empresas de servicios, así como de otras actividades profesionales o técnicas para la mejor determinación de los tributos.\n\n9. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en que el contribuyente, previo requerimiento, no aporte los documentos o elementos que permitan establecer el verdadero valor de los mismos. La Administración Tributaria al fijar esos valores tomará en consideración el valor normal de adquisición a la fecha de la operación.\n\n*10. Verificar los inventarios de bienes o mercancías y valores. Así como verificar bienes o mercancías objeto de transporte. Para tal efecto, las personas individuales o jurídicas que presten el servicio de transporte, incluyendo al conductor del respectivo vehículo, están obligadas a exigir del remitente los comprobantes de propiedad y otros documentos aprobados conforme el régimen aduanero, que amparan los bienes o mercancías transportadas; igualmente están obligados a portar dichos documentos mientras dure el traslado y, al igual que el propietario de los bienes o mercancías, a presentar los mismos a los funcionarios designados por la Administración Tributaria, cuando estos así lo requieran. Para el cumplimiento de esta atribución, las fuerzas de seguridad pública deberán proporcionar de inmediato el apoyo que la Administración Tributaria les solicite.\n\n11. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas, autónomas, y cualquiera otra entidad del sector privado para realizar estudios económicos, financieros y tributarios, tendientes a establecer la realidad mercadotecnia y de rendimiento normales de determinadas actividades económicas, para poder establecer y aplicar con equidad las normas tributarias.\n\n12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con criterios administrativos o jurisdiccionales firmes, basados en ley, dictados en casos similares, a fin de lograr unificación de criterios y economía procesal.\n\n*13. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes y agentes de retención o de percepción, que se relacionen con la determinación y el pago de las obligaciones tributarias, incluyendo el sistema informático que utilice el contribuyente para registrar sus operaciones contables y tributarias. Para tales efectos podrá requerir, en cada caso, información o documentación relacionada con el equipamiento informático, incluyendo la de programas fuente, diseño y programas utilizados, así como la relacionada con los instrumentos materiales que permitan accesar la información vinculada con los registros contables. Asimismo, podrá requerir la producción de listados e integraciones y la realización de pruebas.\n\n*Todo funcionario o empleado de la Administración Tributaria debe dar trato respetuoso y pronta atención a los contribuyentes y a sus representantes. El incumplimiento de esta disposición constituye falta grave que se sancionará conforme a lo dispuesto en el artículo 96 de este Código.\n\n*Se adicionan los numerales 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","nota":"*Reformado el primer párrafo y el párrafo final, así como numerales 3 y 13 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado el primer párrafo y los numerales 2, 6, 10 y 13 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Suspendidos provisionalmente los numerales 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 los cuales fueron adicionados por el por el Artículo 12 del Decreto 03-04 *Derogado el Artículo 12 el cual adicionó los incisos 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Artículo 68, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 * Suspendido en forma definitiva el trámite de la acción de inconstitucionalidad general parcial del artículo 12 del Decreto 03-04, por el Expediente Número 112 y 122-2004 el 23-06-2008","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"28","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 28 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo y el párrafo final, así como numerales 3 y 13 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"19","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 19 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo y los numerales 2, 6, 10 y 13 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"suspendido","alcance":"numeral","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido (numeral) en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendidos provisionalmente los numerales 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 los cuales fueron adicionados por el por el Artículo 12 del Decreto 03-04"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"12","fecha":null,"descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 12 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Suspendidos provisionalmente los numerales 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 los cuales fueron adicionados por el por el Artículo 12 del Decreto 03-04"},{"accion":"derogado","alcance":"inciso","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"68","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Derogado (inciso) por el artículo 68 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Derogado el Artículo 12 el cual adicionó los incisos 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 20 por el Artículo 68, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98.md","que_significa":["La Administración Tributaria está obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. El texto la identifica con la Superintendencia de Administración Tributaria u otra entidad del Estado que tenga esas funciones. Actúa según el Código Tributario, su Ley Orgánica, las leyes de cada impuesto y sus reglamentos.","El artículo enumera sus atribuciones. Entre ellas: requerir informes (numeral 1), requerir el pago (2), verificar declaraciones (3), sancionar (4) y revisar libros, documentos y archivos, incluido el sistema informático del contribuyente (13). El matiz importante está en el numeral 3: esa verificación se hace en congruencia con los art. 30 CTrib y art. 93 CTrib. El texto no detalla cada procedimiento de revisión; eso queda para otras normas.","Ejemplo: una empresa lleva su contabilidad en un programa informático. Según el numeral 13, la Administración Tributaria puede requerir información sobre ese sistema al revisar sus libros. El último párrafo añade que un trato irrespetuoso de un funcionario es falta grave, sancionable conforme al art. 96 CTrib.","La nota indica que los numerales 14 a 20 fueron suspendidos provisionalmente y que el artículo que los adicionó fue derogado."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 20, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-20/"},{"cita":"Art. 68, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"cita":"Art. 1, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-1/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 98, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"numero":"98 A","clave":"98a","epigrafe":"Otras atribuciones de la Administración Tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"La Administración Tributaria también podrá:\n\n1. Establecer de mutuo acuerdo con el contribuyente, una dirección electrónica en Internet, o buzón electrónico, para cada uno de los contribuyentes y responsables, a efecto de remitirles los acuses de recibo de las declaraciones y pagos efectuados, boletines informativos, citaciones, notificaciones y otras comunicaciones de su interés, cuando correspondan. Establecida la dirección electrónica, el contribuyente debe notificar a la Administración Tributaria los cambios de la misma.\n\n2. Establecer procedimientos para la elaboración, transmisión y conservación de facturas, recibos, libros, registros y documentos por medios electrónicos, cuya impresión pueda hacer prueba en juicio y los que sean distintos al papel. La Administración Tributaria podrá autorizar la destrucción de los documentos, una vez se hayan transformado en registros electrónicos a satisfacción de ésta.\n\n3. Requerir y proporcionar a las autoridades competentes tributarias de otros países con los que se hubiere celebrado convenios de intercambio de información y recibir de éstos, información de carácter tributario o financiero, para fines eminentemente vinculados con la fiscalización y control tributario, siempre que se garantice la confidencialidad de la información y no se transgreda lo establecido en el artículo 24 de la Constitución Política de la República de Guatemala, y el artículo 44 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.\n\n4. Participar directa o indirectamente en la negociación y elaboración de tratados o convenios internacionales que afecten la recaudación impositiva en Guatemala.\n\n5. Suscribir con otras administraciones tributarias, convenios de cooperación mutua e intercambio de información.\n\n6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios electrónicos, teniendo en cuenta la capacidad económica, el monto de ventas y el acceso a redes informáticas de los mismos.\n\n7. Verificar por los medios idóneos la veracidad de la información que proporcione el contribuyente o responsable al momento de solicitar su inscripción en el Registro Tributario Unificado o cualquier otro registro que tenga a su cargo la Administración Tributaria.\n\n8. Actualizar de oficio el Registro Tributario Unificado u otros registros a su cargo, conforme a la información que proporcione el contribuyente en cualquier declaración de tributos.\n\n9. Corregir de oficio en sus registros los errores de forma en la consignación de datos detectados en formularios electrónicos o en papel, de declaraciones o de pagos, siempre que no se afecte el impuesto determinado, de lo cual deberá dar aviso al contribuyente por cualquier medio.\n\n10. Suscribir convenios con entidades del Estado, descentralizadas o autónomas que permitan a la Administración Tributaria recaudar en su nombre tributos, cuotas o contribuciones que dichas entidades tengan bajo su administración.","nota":"*Adicionado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006 *Reformado por el Artículo 46, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"29","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 29 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"46","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 46 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 46, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-36/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 98 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98a/"},{"numero":"99","clave":"99","epigrafe":"Sistema de cuenta corriente tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"La Administración Tributaria instrumentará el sistema integral de cuenta corriente tributaria, el cual comprenderá la relación cuantitativa de la deuda o crédito tributario entre el fisco y el contribuyente o el responsable. Uno de los componentes de tal sistema estará configurado por los débitos, sus intereses resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos que correspondan.\n\nEl saldo resultante de los débitos y créditos constituirá el monto a cobrar o a devolver al contribuyente o responsable, previa verificación de los saldos de cada impuesto. La cantidad que en definitiva se cobre; devuelva o acredite al contribuyente, se establecerá sumando los saldos de los diferentes impuestos, incluidos dentro del sistema de cuenta corriente. En caso de devolución, ésta se hará efectiva de oficio o a solicitud del contribuyente o responsable, dentro del plazo de sesenta días, contado a partir de la fecha de la liquidación aprobada mediante resolución de la Administración Tributaria, debidamente notificada.\n\nDe excederse dicho plazo la Administración Tributaria deberá reconocer y pagar intereses tributarios resarcitorios, de conformidad con lo establecido en el artículo 61 de este código.\n\nNo generarán intereses los importes a favor de los contribuyentes por concepto de créditos del impuesto al Valor Agregado -IVA- por tratarse de tributos ya cobrados al consumidor final.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99.md","que_significa":["La Administración Tributaria debe instrumentar un sistema integral de cuenta corriente tributaria. Ese sistema reúne la relación de deuda o crédito entre el fisco y el contribuyente o responsable, con débitos, intereses resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos.","El saldo final de los débitos y créditos es el monto a cobrar o a devolver, y se calcula sumando los saldos de los diferentes impuestos del sistema. Si hay devolución, se hace de oficio o a solicitud, dentro de sesenta días contados desde la liquidación aprobada por resolución y debidamente notificada. Si ese plazo se excede, la Administración debe pagar intereses resarcitorios conforme al art. 61 CTrib.","La excepción importante es el IVA: los importes a favor por créditos del Impuesto al Valor Agregado no generan intereses, porque son tributos ya cobrados al consumidor final. El texto no explica cómo se verifican los saldos de cada impuesto.","Ejemplo práctico: una empresa tiene un saldo a su favor y pide la devolución. La devolución debe llegar dentro de sesenta días desde la liquidación notificada. Si se excede, la Administración debe pagar intereses; si el saldo es de IVA, no genera intereses."],"citado_por":[{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"cita":"Art. 153, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-36/"},{"cita":"Art. 172, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 99, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"numero":"99 A","clave":"99a","epigrafe":"Cobro de saldos deudores líquidos y exigibles","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"Cuando existan saldos líquidos y exigibles a favor de la Administración Tributaria, ésta le notificará al contribuyente sobre tal circunstancia y le requerirá el pago de lo adeudado administrativamente, el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5) días, contados a partir del día siguiente de la notificación del requerimiento.\n\nDe no obtenerse el pago correspondiente, se procederá al cobro por la vía Económico Coactiva.","nota":"*Adicionado por el Artículo 47, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por el Expediente Número 680-2013 el 05-09-2014","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"47","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 47 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 47, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"2","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 2 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 34, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-34/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Clases Pasivas","url":"https://codicegt.com/ley-de-clases-pasivas/articulo-21/"},{"cita":"Art. 508, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-508/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 20, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-20/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 99 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99a/"},{"numero":"100","clave":"100","epigrafe":"Elementos de la fiscalizacion.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"La Administración Tributaria tendrá facultades de fiscalización e investigación. Para el efecto tomará como base entre otros:\n\n*1. Libros, documentos y archivos, o sistemas de contabilidad del contribuyente que se relacionan con sus actividades económicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelación de la obligación tributaria. Podrá revisar la documentación y archivos almacenados en papel o medios magnéticos, ópticos u otros dispositivos de almacenamiento digital del contribuyente, y requerir y obtener de éste toda la información necesaria, incluso por los mismos medios, para establecer su verdadera situación tributaria.\n\n2. Informaciones referentes a volúmenes o cantidades y valores de los bienes que se importen o exporten.\n\n*3. Tiene la facultad de requerir del contribuyente y éste está obligado a presentar las copias, fotocopias, copias electrónicas o por cualquier otro medio, de la documentación y archivos almacenados en papel o medios magnéticos, ópticos u otros dispositivos de almacenamiento digital.","nota":"*Reformado el numeral 1, por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Adicionado el numeral 3 por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente el numeral 3, por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Sin lugar la inconstitucionalidad del artículo 13, por el Expediente Número 112 y 122-2004 el 23-06-2008","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"20","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 20 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado el numeral 1, por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"13","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 13 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionado el numeral 3 por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"numeral","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido (numeral) en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente el numeral 3, por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100.md","que_significa":["La Administración Tributaria tiene facultades de fiscalización e investigación, y para ejercerlas toma como base, entre otros, tres elementos. El primero son los libros, documentos, archivos o sistemas de contabilidad del contribuyente. El segundo son las informaciones sobre volúmenes, cantidades y valores de los bienes que se importen o exporten. El tercero es la facultad de requerir copias de la documentación guardada en papel o en medios digitales, que el contribuyente está obligado a presentar.","El numeral 1 es el más amplio: sirve para establecer la base imponible y comprobar la cancelación de la obligación tributaria. Permite revisar archivos en papel o en dispositivos digitales y pedir toda la información necesaria.","Por ejemplo, una empresa recibe el requerimiento de entregar copias de sus archivos guardados en una computadora. Como el numeral 3 menciona dispositivos de almacenamiento digital, esas copias electrónicas entran en lo que el artículo permite pedir.","El texto no dice qué pasa si el contribuyente no presenta la información. La nota indica que el numeral 1 fue reformado y que el numeral 3 fue adicionado y suspendido provisionalmente. Después, la acción de inconstitucionalidad contra la norma que lo adicionó se declaró sin lugar."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 100, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"numero":"101","clave":"101","epigrafe":"Derogado.","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"*Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Derogado el Artículo 14 del Decreto Número 03-04, el cual reformó el Artículo 101 del Decreto Número 6-91 del, por el Artículo 68, del Decreto Número 20-2006 del Congreso de la República. *Suspende en forma definitiva la acción de Inconstitucionalidad general parcial del Artículo 14 del Decreto 03-04, por el Expediente Número 112 y 122-2004 el 23-06-2008","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 126, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"cita":"Art. 165, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/"},{"cita":"Art. 255, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-255/"},{"cita":"Art. 158, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/"},{"cita":"Art. 253, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-253/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 101, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"numero":"101 A","clave":"101a","epigrafe":"Confidencialidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"Es punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, pérdidas, costos y cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas individuales o jurídicas. Los documentos o informaciones obtenidas con violación de este artículo, no producen fe, ni hacen prueba en juicio. Los funcionarios y empleados públicos que intervengan en la aplicación, recaudación, fiscalización y control de tributos, sólo pueden revelar dichas informaciones a sus superiores jerárquicos o a requerimiento de los tribunales de justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas vinculados con la administración, fiscalización y percepción de los tributos.","nota":"*Adicionado por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"30","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 30 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101a.md","que_significa":["Este artículo protege la confidencialidad de la información tributaria. Es punible revelar el monto de impuestos pagados, utilidades, pérdidas, costos y cualquier otro dato de las contabilidades revisadas a personas individuales o jurídicas. Además, los documentos o informaciones obtenidos violando esta regla no producen fe ni hacen prueba en juicio.","Los funcionarios y empleados públicos que intervienen en la aplicación, recaudación, fiscalización y control de tributos tienen una excepción limitada. Solo pueden revelar esa información a sus superiores jerárquicos o cuando lo requieran los tribunales de justicia. En ambos casos debe tratarse de problemas vinculados con la administración, fiscalización y percepción de los tributos. El texto dice que revelar es punible, pero no fija aquí la pena concreta.","Por ejemplo, un auditor que revisó la contabilidad de una empresa no puede contarle a un competidor cuánto pagó esa empresa de impuestos. Si lo hace, la conducta es punible, y el documento que filtró no sirve como prueba en un juicio. En cambio, sí puede informar esos datos a su jefe para resolver un asunto de fiscalización, o entregarlos a un tribunal que se los requiera por un tema tributario.","La nota indica que fue adicionado por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 60, Ley contra la Delincuencia Organizada","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-delincuencia-organizada/articulo-60/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 358 D, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358d/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 101 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101a/"},{"numero":"101 B","clave":"101b","epigrafe":"Obligatoriedad de publicar sentencias","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo I. Facultades y atribuciones de la administracion tributaria"],"texto":"La Administración Tributaria deberá publicar como mínimo en su página Web, en el Diario Oficial y en uno de los diarios de mayor circulación, dos veces durante cada año calendario, un listado que contenga los datos de las sentencias firmes emitidas en los procesos en materia tributaria en los que hubiere intervenido la Administración Tributaria, dentro de los cuales deberán citarse por lo menos: el nombre del contribuyente, el Número de Identificación Tributaria, el número de proceso, y la sanción emitida.","nota":"*Adicionado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"31","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 31 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101b/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101b.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 122, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-122/"},{"cita":"Art. 188, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-188/"},{"cita":"Art. 126, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-126/"},{"cita":"Art. 484, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-484/"},{"cita":"Art. 552, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-552/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 101 B, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101b/"},{"numero":"102","clave":"102","epigrafe":"Consulta, requisitos y efectos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo II. Procedimiento de la consulta"],"texto":"La Administración Tributaria atenderá las consultas que se le formulen por quien tenga un interés personal y directo sobre una situación tributaria concreta, con relación a la aplicación de este código y de las leyes tributarias.\n\nEl consultante deberá exponer con claridad y precisión, todos los elementos constitutivos del caso, para que se pueda responder la consulta y consignar su opinión, si lo desea.\n\nLa presentación de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de las respectivas obligaciones tributarias.\n\nLa respuesta no tiene carácter de resolución, no es susceptible de impugnación o recurso alguno y sólo surte efecto vinculante para la Administración Tributaria, en el caso concreto específicamente consultado.\n\nLa respuesta deberá emitirse dentro del plazo de sesenta (60) días hábiles contado a partir de la presentación de la consulta.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102.md","que_significa":["La Administración Tributaria atiende consultas de quien tiene un interés personal y directo en una situación tributaria concreta. La consulta puede tratar sobre la aplicación de este código y de las leyes tributarias.","El consultante debe exponer con claridad y precisión todos los elementos del caso, para que se pueda responder. También puede consignar su opinión, si lo desea. Presentar la consulta no lo exime de cumplir a tiempo sus obligaciones tributarias.","La respuesta debe emitirse dentro de sesenta (60) días hábiles contados desde la presentación. No es una resolución y no admite impugnación ni recurso alguno. Solo obliga a la Administración Tributaria en el caso concreto consultado.","El texto no dice si la respuesta sirve para otros casos parecidos; solo habla del caso consultado. Por ejemplo, una empresa pregunta cómo aplicar una ley tributaria a una operación concreta. Mientras espera la respuesta, debe seguir cumpliendo sus obligaciones."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 145 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/"},{"cita":"Art. 63, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-63/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-20/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 102, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/"},{"numero":"103","clave":"103","epigrafe":"Determinación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"La determinación de la obligación tributaria es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, según corresponda conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía, o bien declaran la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103.md","que_significa":["La determinación de la obligación tributaria es el acto que declara si existe la obligación, calcula la base imponible y su cuantía, o declara su inexistencia, exención o inexigibilidad. Puede hacerla el sujeto pasivo, la Administración Tributaria, o ambos de forma coordinada, según la ley.","Lo que más importa es que el acto puede concluir en dos sentidos: que sí hay obligación de pagar, o que no la hay, por inexistencia, exención o inexigibilidad. La expresión «según corresponda conforme a la ley» indica que quién determina depende de cada caso. El artículo no dice qué plazos aplican ni qué pasa si la determinación resulta equivocada.","En la práctica: una persona calcula lo que debe a partir de sus propios datos y lo declara. Si además la Administración participa en ese cálculo, el acto es coordinado."],"citado_por":[{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"},{"cita":"Art. 31, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-31/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 103, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-103/"},{"numero":"104","clave":"104","epigrafe":"Cumplimiento.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"Determinada la obligación tributaria, el contribuyente o responsable, deberá cumplirla sin necesidad de requerimiento por parte de la Administración.\n\nEl contribuyente o responsable podrá, bajo su absoluta responsabilidad, presentar formularios electrónicos o por cualquier otro medio establecido en este Código, para lo cual podrá contratar los servicios de un Contador Público y Auditor o un Perito Contador. La Administración Tributaria establecerá los procedimientos y condiciones para que el contribuyente o responsable autorice al Contador Público y Auditor o al Perito Contador.","nota":"*Adicionado el segundo párrafo por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"15","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 15 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionado el segundo párrafo por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 68, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 14, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-14/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 104, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104/"},{"numero":"105","clave":"105","epigrafe":"Determinacion por el contribuyente o responsable.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"La determinación se efectuará de acuerdo con las declaraciones que deberán presentar los contribuyentes o los responsables, en su caso, en las condiciones que establezca la ley.\n\nLa Administración Tributaria podrá autorizar a los sujetos pasivos para que presenten las declaraciones, estados financieros, sus anexos o cualquier información que estén obligados a proporcionar conforme a la ley, por vía electrónica o en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse utilizando dispositivos electrónicos.\n\nDichos medios deberán cumplir con los siguientes requisitos:\n\n1. Que identifique a través de una clave electrónica al sujeto pasivo de la obligación tributaria. Se entiende como tal la clave electrónica de acceso u otros medios equivalentes a la firma autógrafa, que acreditan quién es el autor. La Administración Tributaria proporcionará a cada sujeto pasivo que lo solicite una clave de acceso distinta, que sólo él deberá conocer y utilizar. La utilización de esta clave vinculará al sujeto pasivo al documento y lo hará responsable por su contenido.\n\n2. Que aseguren la integridad de la información, de forma que no pueda hacerse ninguna alteración posterior de los datos consignados en la declaración, anexo o información presentada.\n\n3. Que la Administración Tributaria entregue al sujeto pasivo una constancia de recepción de la declaración, anexo o información, en forma física o electrónica.\n\nLa Administración Tributaria establecerá los procedimientos y formalidades a seguir para la presentación de las declaraciones, estados financieros, anexos e informaciones en papel, por vía electrónica o por otros medios distintos al papel, velando porque se cumplan los requisitos antes enumerados.\n\nLas declaraciones, estados financieros, anexos e informaciones que conforme a las leyes tributarias específicas deban presentarse bajo juramento, también podrán presentarse por vía electrónica, o en otros medios distintos al papel, utilizando la clave de acceso electrónica autorizada para el contribuyente.\n\nLa impresión en papel que realice la Administración Tributaria, debidamente certificada, de las declaraciones, anexos e informaciones presentadas en papel, por vía electrónica o en medios distintos al papel, se tendrá por auténtica y de pleno valor probatorio, salvo prueba en contrario.\n\n*Al presentar declaraciones por cualquiera de los medios que establece este Código, distintos al papel, la Administración Tributaria podrá establecer que los anexos o documentos de soporte en papel que por disposición legal o reglamentaria se deban acompañar a las declaraciones, permanezcan en poder de los sujetos pasivos de la obligación tributaria, por el plazo legalmente establecido y deban exhibirse o presentarse a requerimiento de la Administración Tributaria.","nota":"*Reformado por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Adicionado el séptimo párrafo por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"21","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 21 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"16","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 16 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionado el séptimo párrafo por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-105/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-105.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-36/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 120, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 102, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 105, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-105/"},{"numero":"106","clave":"106","epigrafe":"Omisión o rectificación de declaraciones.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"El contribuyente o responsable que hubiere omitido su declaración o quisiere corregirla, podrá presentarla o rectificarla, siempre que ésta se presente antes de ser notificado de la audiencia. Una vez se haya notificado al contribuyente de la audiencia, no podrá presentar declaración o rectificarla de los períodos e impuestos a los que se refiera la audiencia, y si lo hiciere, no tendrá validez legal.\n\nCuando como consecuencia de la declaración extemporánea o de la rectificación resulte pago de impuesto, gozará del cincuenta por ciento (50%) de la rebaja de los intereses y de la sanción por mora reducida en un ochenta y cinco por ciento (85%), siempre y cuando efectúe el pago junto con la declaración o rectificación.\n\nLas rectificaciones a cualquiera de las declaraciones que se presenten a la Administración Tributaria, tendrán como consecuencia el inicio del cómputo para los efectos de la prescripción.","nota":"*Reformado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 48, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"22","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 22 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"17","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado por el artículo 17 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"48","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 48 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 48, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 87, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-87/"},{"cita":"Art. 43, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-43/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-32/"},{"cita":"Art. 74, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-74/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 106, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/"},{"numero":"107","clave":"107","epigrafe":"Determinacion de oficio.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"En los casos en que el contribuyente o el responsable omita la presentación de la declaración o no proporcione la información necesaria para establecer la obligación tributaria, la Administración Tributaria determinará de oficio los tributos que por ley le corresponde administrar.\n\n*Previamente a la determinación de oficio, la Administración Tributaria deberá requerir la presentación de las declaraciones omitidas, fijando para ello un plazo de diez (10) días hábiles. Si transcurrido este plazo el contribuyente o el responsable no presentare las declaraciones o informaciones requeridas, la Administración Tributaria formulará la determinación de oficio del impuesto sobre base cierta o presunta conforme este Código, así como la de las sanciones e intereses que corresponda. Seguidamente procederá conforme a lo que establecen los artículos 145 y 146 de este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado el segundo párrafo por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"29","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 29 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"18","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 18 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107.md","que_significa":["Cuando el contribuyente o el responsable omite presentar su declaración o no proporciona la información necesaria, la Administración Tributaria determina de oficio los tributos que le corresponde administrar. La regla alcanza a ambos sujetos, es decir, al contribuyente y al responsable.","El matiz está en el paso previo. Antes de determinar de oficio, la Administración debe requerir las declaraciones omitidas y fijar un plazo de diez (10) días hábiles. Solo si ese plazo pasa sin presentación, formula la determinación sobre base cierta o presunta, junto con las sanciones e intereses que correspondan. El texto también remite a los procedimientos de los artículos 145 y 146. El párrafo segundo fue reformado, según la nota.","Ejemplo: una empresa no presenta sus declaraciones y tampoco responde al requerimiento de la Administración. Si vence el plazo de diez (10) días hábiles sin que presente nada, la Administración puede formular la determinación de oficio. Para el procedimiento posterior, revisa art. 145 CTrib y art. 146 CTrib."],"citado_por":[{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"},{"cita":"Art. 108, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-108/"},{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 111, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 43, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-43/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 107, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"numero":"108","clave":"108","epigrafe":"Determinacion de oficio sobre base cierta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"Vencido el plazo a que se refiere el artículo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla con la presentación de las declaraciones o no proporcione la información requerida, la Administración efectuará de oficio la determinación de la obligación, tomando como base los libros, registros y documentación contable del contribuyente, así como cualquier información pertinente recabada de terceros. Contra esta determinación se admite prueba en contrario y procederán todos los recursos previstos en este Código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-108/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-108.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 12, Ley del Aguinaldo","url":"https://codicegt.com/ley-aguinaldo/articulo-12/"},{"cita":"Art. 105, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-105/"},{"cita":"Art. 244, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-244/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 108, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-108/"},{"numero":"109","clave":"109","epigrafe":"Determinacion de oficio sobre base presunta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"En los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la información, documentación, libros y registros contables, la Administración Tributaria determinará la obligación sobre base presunta.\n\nPara tal objeto podrá tomar como indicios los promedios de períodos anteriores, declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que corresponde, así como la información pertinente que obtenga de terceros relacionados con su actividad.\n\nAsimismo, podrá utilizar promedios o porcentajes de ingresos o ventas, egresos o costos, utilidades aplicables en la escala o categoría que corresponda a la actividad a que se dedique el contribuyente o responsable omiso en las declaraciones o informaciones.\n\nLa determinación que en esta forma se haga, debe ser consecuencia directa, precisa, lógica y debidamente razonada de los indicios tomados en cuenta.\n\nContra la determinación de oficio sobre base presunta, se admite prueba en contrario y procederán los recursos previstos en este Código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109.md","que_significa":["Cuando un contribuyente o responsable se niega a entregar información, documentación, libros o registros contables, la Administración Tributaria determina la obligación sobre base presunta. Eso significa calcularla con indicios en lugar de con sus libros.","Los indicios pueden ser los promedios de períodos anteriores declarados por el mismo contribuyente, la información de terceros relacionados con su actividad, y promedios o porcentajes de ingresos, egresos, costos o utilidades de la escala o categoría de su actividad. Lo que más pesa es que la determinación sea consecuencia directa, precisa, lógica y debidamente razonada de esos indicios. Contra ella se admite prueba en contrario y proceden los recursos previstos en el Código.","Supón que una empresa no entrega sus libros contables. La Administración usa sus declaraciones previas y promedios de su categoría para estimar la base. La empresa puede presentar prueba en contrario."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 43, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-43/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 109, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"numero":"110","clave":"110","epigrafe":"Efectos de la determinacion sobre base presunta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"En caso de determinación sobre base presunta, subsiste la responsabilidad del sujeto pasivo, derivada de una posterior determinación sobre base cierta, siempre que ésta se haga por una sola vez y dentro del año siguiente, contado a partir de la fecha en que se efectuó la determinación sobre base presunta.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-110/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-110.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 650, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-650/"},{"cita":"Art. 195, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-195/"},{"cita":"Art. 536, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-536/"},{"cita":"Art. 33, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-33/"},{"cita":"Art. 194, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-194/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 110, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-110/"},{"numero":"111","clave":"111","epigrafe":"Error de cálculo","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo III. Determinacion de la obligacion tributaria"],"texto":"Cuando el sujeto pasivo de la obligación tributaria hubiere cometido error de cálculo y no de concepto, del que resultare diferencia a favor de la Administración Tributaria, ésta le requerirá el pago de lo adeudado, corriéndole audiencia por cinco (5) días hábiles. Transcurrido el plazo de audiencia, el pago deberá efectuarse inmediatamente y sin más trámite dentro del plazo improrrogable de cinco (5) días.\n\nSi la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administración Tributaria lo notificará a quien corresponda y procederá a acreditar en cuenta o a solicitar al Ministerio de Finanzas Públicas que haga efectiva la devolución de tal diferencia, si la resolución respectiva no fuere impugnada.\n\nLa devolución se hará de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta (30) días.","nota":"*Reformado el primer párrafo por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"30","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 30 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"23","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 23 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 150, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-150/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 111, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"numero":"112","clave":"112","epigrafe":"Obligaciones de los contribuyentes y responsables","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Los contribuyentes y responsables están obligados a facilitar las tareas de determinación, recaudación, fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán:\n\n1. Cuando las leyes lo establezcan:\n\na) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la tributación.\n\nb) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.\n\nc) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.\n\nd) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales respectivas.\n\n2. Derogado.\n\n3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier local, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos contenedores, cajas registradoras y archivos, así como camiones, tanques, buques, aeronaves y otros medios de transporte.\n\n4. Permitir que la Administración Tributaria revise las declaraciones, informes y documentos, comprobantes de mercaderías, relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias.\n\n5. Comunicar cualquier cambio de la situación tributaria de los contribuyentes o responsables.\n\n6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre que en la citación se haga constar el objeto de la diligencia.\n\n7. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que le requiera referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, siempre que no se viole la garantía de confidencialidad establecida en la Constitución Política de la República y las leyes especiales, el secreto profesional, y lo dispuesto en este Código.","nota":"*Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente el Artículo 19 del Decreto 03-04 el cual adicionó los numerales 2, 8 y 9 por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Derogado el Artículo 19, del Decreto Número 03-2004, el cual reformó el numeral 2 y adicionó los numerales 8 y 9, por el artículo 68, quinto párrafo del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República. *Suspendido en forma definitiva el trámite de la acción de inconstitucionalidad general parcial del artículo 19 del Decreto 03-04, según auto de la Corte de Constitucionalidad en expedientes acumulados Número 112 y 122-2004.","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"24","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 24 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"24","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 24 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"19","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 19 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"19","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 19 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente el Artículo 19 del Decreto 03-04 el cual adicionó los numerales 2, 8 y 9 por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112.md","que_significa":["Los contribuyentes y responsables deben facilitar la determinación, recaudación, fiscalización e investigación de la Administración Tributaria. Entre sus deberes, cuando las leyes lo establezcan, están llevar libros y registros, inscribirse en los registros respectivos y presentar declaraciones. También deben permitir inspecciones y la revisión de declaraciones y documentos, y comunicar cambios de su situación tributaria.","Lo que limita el artículo aparece sobre todo en el numeral 1, que aplica solo cuando las leyes lo establezcan, y en el numeral 7. Este último pide información sobre relaciones con terceros generadoras de tributos, siempre que no se viole la garantía de confidencialidad establecida en la Constitución y las leyes especiales, el secreto profesional ni lo dispuesto en este Código. El numeral 2 figura como derogado.","Por ejemplo, un contribuyente recibe una citación a una oficina tributaria. Según el numeral 6, debe concurrir siempre que la citación haga constar el objeto de la diligencia. Esa condición forma parte del numeral y la citación debe cumplirla.","El texto no dice qué consecuencias tiene un incumplimiento; eso queda para otras normas. La nota indica varias reformas, adiciones y derogaciones, y la suspensión provisional de una norma que reformaba este artículo."],"citado_por":[{"cita":"Art. 94, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 112 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a/"},{"cita":"Art. 36, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-36/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 112, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"numero":"112 A","clave":"112a","epigrafe":"Otras obligaciones de los contribuyentes y responsables","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Son también obligaciones* de los contribuyentes y responsables:\n\n1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripción, libros, documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o sistemas informáticos del contribuyente, que se relacionan con sus actividades económicas y financieras, para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelación de sus obligaciones tributarias.\n\n2. Conservar por el plazo de la prescripción, los documentos en que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.\n\n3. Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones, anexos e informaciones por vía electrónica o medios distintos al papel, deberán conservarlas por el mismo plazo en los medios en que fueron presentadas o en papel, a su elección.\n\n4. Rehacer sus registros contables, en los casos de destrucción, pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas informáticos, dentro del plazo de tres meses contados a partir de la fecha en que ocurrió el hecho, circunstancia que deberá acreditarse.\n\n5. Permitir a la Administración Tributaria revisar los registros informáticos que contengan información relacionada con la realización de hechos generadores de tributos o al registro de sus operaciones contables y tributarias, ya sea en línea, o a determinado período de tiempo que establezca la Administración Tributaria, ello para fines exclusivos vinculados a la debida fiscalización tributaria; para el efecto, la Administración Tributaria deberá formular el requerimiento pertinente.\n\n6. Los contribuyentes, responsables o personas exentas que presten servicios de atención médica a través de hospitales, sanatorios, casas de salud, clínicas, consultorios o centros de salud, que reciban pagos de terceros a favor de médicos u otros profesionales sean o no técnicos de la salud, los cuales correspondan a servicios que se hubieran prestado, en sus instalaciones, a terceros y cuyos servicios no se hubieren facturado por los hospitales, empresas, instituciones u organizaciones antes mencionadas deberán informar a la Administración Tributaria por medio de una declaración jurada mediante documento o vía electrónica en el formulario y forma que para el efecto proporcione la Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente en el que se recibió el pago de un tercero, a favor de los técnicos, profesionales, médicos u otros, antes mencionados. Para el efecto deberá indicar el Número de Identificación Tributaria y el nombre completo del médico, profesional o técnico así como el número de factura emitida por las personas antes indicadas. Igual obligación tendrán los contribuyentes o responsables en relación a los servicios que hubieren prestado los profesionales o técnicos referidos anteriormente.","nota":"*Adicionado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"32","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 32 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 112 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112a/"},{"numero":"113","clave":"113","epigrafe":"Cumplimiento de deberes por los entes colectivos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Están obligados al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:\n\n1. En el caso de las personas jurídicas, los representantes legales con facultades para ello.\n\n2. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el artículo 22, de este código, los responsables enumerados en el mismo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-113/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-113.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 13, Ley de Probidad","url":"https://codicegt.com/ley-de-probidad/articulo-13/"},{"cita":"Art. 5, Ley de Sindicalización del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-sindicalizacion-del-estado/articulo-5/"},{"cita":"Art. 198, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-198/"},{"cita":"Art. 115, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-115/"},{"cita":"Art. 126, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 113, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-113/"},{"numero":"114","clave":"114","epigrafe":"Concepto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Se considera domicilio fiscal, el lugar que el contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y demás correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que éste pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias. En su efecto, se estará a lo dispuesto por los artículos 115 y 116 de este Código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114.md","que_significa":["El domicilio fiscal es el lugar que el contribuyente o responsable designe para recibir citaciones, notificaciones y demás correspondencia. Sirve para que los obligados ejerzan sus derechos frente al fisco y para que este les exija cumplir las leyes tributarias.","Lo que más importa es que la designación parte del propio contribuyente. Para su efecto, el texto remite a los artículos 115 y 116, que son los que fijan el orden. Este artículo no enumera los pasos por sí mismo.","El art. 115 CTrib ordena el domicilio de las personas individuales. Primero está el lugar designado expresamente y por escrito ante la Administración Tributaria. Después va el indicado en un escrito o en la última declaración del impuesto, y luego el lugar de residencia. Para personas jurídicas, el art. 116 CTrib empieza con el lugar que el representante legal señale por escrito.","Por ejemplo, una persona que no ha designado nada por escrito puede tener como domicilio el lugar que indicó en su última declaración. Esa indicación va antes que su residencia en el orden del artículo 115."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 116, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-116/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 31, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-31/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 114, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"},{"numero":"115","clave":"115","epigrafe":"Domicilio fiscal de las personas individuales","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Para las personas individuales se tendrá como domicilio fiscal en la República de Guatemala, en el orden siguiente:\n\n1. El que el contribuyente o responsable designe como tal expresamente y por escrito, ante la Administración Tributaria.\n\n2. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuación de que se trate, o el que conste en la última declaración del impuesto respectivo.\n\n3. El lugar de su residencia, presumiéndose ésta, cuando su última permanencia en dicho lugar, sea mayor de un año.\n\n4. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla.\n\n5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones habituales en varios lugares, dentro o fuera del país, el que señale a requerimiento de la Administración Tributaria. Si no lo señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el que elija la Administración Tributaria.\n\n6. Cuando no sea posible determinar su domicilio según los incisos anteriores, el lugar donde se encuentre el contribuyente o responsable, se celebren las operaciones, se realicen las actividades, o donde se halle el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-115/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-115.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 114, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"},{"cita":"Art. 117, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-117/"},{"cita":"Art. 118, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-118/"},{"cita":"Art. 119, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-119/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 98, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-98/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 115, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-115/"},{"numero":"116","clave":"116","epigrafe":"Domicilio fiscal de las personas juridicas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Se tendrá como domicilio de las personas jurídicas para los efectos tributarios, el que se indica en el orden siguiente:\n\n1. El que el representante legal de la entidad señale expresamente y por escrito, para efectos de registro ante la Administración Tributaria.\n\n2. El que el representante legal señale, en el escrito o actuación de que se trate, o el que conste en la última declaración del impuesto respectivo.\n\n3. El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos.\n\n4. El lugar en que tenga su administración o sus oficinas centrales.\n\n5. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su administración y oficinas centrales.\n\n6. En caso de existir más de un domicilio, el que señale a requerimiento de la Administración Tributaria. Si no lo señala dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el que elija la Administración Tributaria.\n\n7. Cuando no sea posible determinar el domicilio, según los incisos anteriores, el lugar donde se celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-116/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-116.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 114, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"},{"cita":"Art. 118, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-118/"},{"cita":"Art. 119, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-119/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 68, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-68/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 116, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-116/"},{"numero":"117","clave":"117","epigrafe":"Domicilio fiscal de personas que desempeñan cargos oficiales en el extranjero","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Las personas que desempeñan cargos oficiales en el extranjero y que reciban retribuciones por servicios personales del Estado, sus organismos, entidades descentralizadas o autónomas, se considerarán para los efectos tributarios, domiciliadas en el país, y se tendrá como su domicilio, el que se indica en el siguiente orden:\n\n1. El indicado en el inciso 1 del artículo 115 de este código.\n\n2. El de su representante legal, debidamente facultado y acreditado ante la Administración Tributaria.\n\n3. El lugar donde desempeñe el cargo Oficial.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-117/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-117.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 116, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-116/"},{"cita":"Art. 16, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-16/"},{"cita":"Art. 8, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 117, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-117/"},{"numero":"118","clave":"118","epigrafe":"Contribuyente y responsables domiciliados en el extranjero","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Los contribuyentes y responsables domiciliados en el extranjero, deberán fijar domicilio fiscal en Guatemala, y les serán aplicables las siguientes normas:\n\n1. Si tienen establecimiento permanente en Guatemala, las disposiciones de los artículos 115 y 116 de este código, en lo que sean aplicables.\n\n2. En los demás casos, tendrán el domicilio de su representante. A falta de representante, tendrán como domicilio, el lugar donde celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligación tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-118/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-118.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 115, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-115/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"},{"cita":"Art. 61, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-61/"},{"cita":"Art. 26, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 118, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-118/"},{"numero":"119","clave":"119","epigrafe":"Cambio de domicilio","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Segunda. Domicilio fiscal"],"texto":"Los contribuyentes o responsables deberán avisar por escrito a la Administración Tributaria el cambio de su domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este aviso, en que conste el sello de recepción, hará fe de tal información.\n\nLa comunicación del cambio de domicilio deberá efectuarse dentro del plazo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha en que se produzca el mismo. En tanto no se comunique el cambio, la Administración Tributaria seguirá notificando en el domicilio indicado por el contribuyente o responsable. Si esto no fuere posible la Administración Tributaria de oficio procederá conforme a lo establecido en los artículos 115 y 116 de este Código.","nota":"*Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"25","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 25 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-119/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-119.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 41, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-41/"},{"cita":"Art. 34, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-34/"},{"cita":"Art. 111, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 119, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-119/"},{"numero":"120","clave":"120","epigrafe":"Inscripción de contribuyentes y responsables","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Tercera. Inscripcion de contribuyente y responsable"],"texto":"Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.\n\nPara el efecto, deben presentar solicitud a través de formulario en papel, electrónico o por otros medios idóneos que se establezcan, que contendrán como mínimo lo siguiente:\n\na) Nombres y apellidos completos de la persona individual;\n\nb) Denominación o razón social de la persona jurídica, según el caso;\n\nc) Denominación de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código;\n\nd) Nombre comercial, si lo tuviere;\n\ne) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurídica o de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código y de las personas que, de acuerdo con el documento de constitución o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o mandatarios de dichas personas y, copia del documento que acredita la representación, debidamente inscrito ante los registros correspondientes, cuando proceda;\n\nf) Domicilio fiscal;\n\ng) Actividad económica principal;\n\nh) Fecha de iniciación de actividades afectas;\n\ni) Inscripción en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto;\n\nj) Si se trata de persona jurídica extranjera, deberá precisarse si actúa como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuación.\n\nCuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administración Tributaria podrá inscribirlos de oficio en los regímenes de los impuestos que por sus características corresponda, sin perjuicio de aplicar las sanciones correspondientes.\n\nLa Administración Tributaria asignará al contribuyente un Número de Identificación Tributaria -NIT-, el cual deberá consignarse en toda actuación que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con las leyes tributarias.\n\nDicha Administración, en coordinación con los entes encargados del registro de personas individuales, debe establecer los procedimientos administrativos para que la asignación del Número de Identificación Tributaria -NIT-, y la extensión de la constancia respectiva a personas individuales, se efectúe en forma simultánea a la entrega de la Cédula de Vecindad o el Documento Personal de Identificación y el Código Único de Identificación.\n\nTambién debe coordinar con los entes encargados del registro de personas jurídicas, los procedimientos administrativos para que la asignación del Número de Identificación Tributaria -NIT- y la extensión de la constancia respectiva a personas jurídicas, se efectúen en forma simultánea con la inscripción correspondiente, debiendo dichos registros, abstenerse de inscribir a toda persona jurídica, sin que se le haya asignado Número de Identificación Tributaria.\n\nToda modificación de los datos de inscripción, debe comunicarse a la Administración Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) días de ocurrida. Asimismo, dentro de igual plazo, contado a partir del vencimiento de presentación de la última declaración que corresponda, se avisará del cese definitivo o temporal de la actividad respectiva, para las anotaciones correspondientes.\n\nLa persona individual que deje de ser representante legal de una persona jurídica podrá dar aviso a la Administración Tributaria de dicho extremo, acreditándolo con la certificación emitida por el registro que corresponda.\n\nEl cese temporal se dará cuando el contribuyente o responsable, por el plazo que indique, manifieste que no realizará actividades económicas. Se entenderá por cese definitivo cuando el contribuyente o el responsable no continúe con las actividades económicas en la que se haya inscrito.\n\nEl Registro Mercantil no autorizará la disolución de sociedades mercantiles que no acrediten encontrarse solventes ante la Administración Tributaria.\n\nPara aquellos contribuyentes que estén omisos en el pago del Impuesto al Valor Agregado o que no sean ubicados en su domicilio fiscal, la Administración Tributaria podrá suspender su afiliación al régimen de dicho impuesto y realizará la anotación especial en los registros tributarios del contribuyente o responsable.\n\nLos contribuyentes o responsables deben actualizar o ratificar sus datos de inscripción anualmente, por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición. La información que presente el contribuyente o responsable, debe contener, además, la actualización de su actividad o actividades económicas principales, que serán aquellas que en el período de imposición correspondiente hubieren reportado más del cincuenta por ciento (50%) de ingresos al contribuyente.\n\n*No ha lugar a la suspensión provisional del Artículo 49 párrafo décimo primero del Decreto 4-2012, el cual reformó el Artículo 120 del Decreto 6-91, por el expediente 292-2013","nota":"*Inconstitucional *Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 49, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Con lugar la acción de inconstitucionalidad contra el Artículo 49 párrafo décimo primero del Decreto 4-2012 el cual reformó el Artículo 120 del Decreto 6-91, por el Expediente Número 292-2013 el 03-04-2014 *Inconstitucional el párrafo décimo primero, por el Expediente Número 680-2013 el 05-09-2014","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"26","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 26 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"49","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 49 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 49, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"párrafo","instrumento":"Expediente 292-2013","tipo":"Expediente","numero":"292-2013","anio":2013,"articulo_reformador":null,"fecha":"2014-04-03","descripcion":"Declarado inconstitucional (párrafo) en Expediente 292-2013 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Con lugar la acción de inconstitucionalidad contra el Artículo 49 párrafo décimo primero del Decreto 4-2012 el cual reformó el Artículo 120 del Decreto 6-91, por el Expediente Número 292-2013 el 03-04-2014"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"párrafo","instrumento":"Expediente 680-2013","tipo":"Expediente","numero":"680-2013","anio":2013,"articulo_reformador":null,"fecha":"2014-09-05","descripcion":"Declarado inconstitucional (párrafo) en Expediente 680-2013 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Inconstitucional el párrafo décimo primero, por el Expediente Número 680-2013 el 05-09-2014"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120.md","que_significa":["Todo contribuyente debe inscribirse en la Administración Tributaria antes de iniciar actividades afectas. La solicitud se presenta en papel, de forma electrónica o por otro medio idóneo, e incluye datos como el domicilio fiscal, la actividad económica principal y la fecha de inicio de actividades.","Si el obligado no se inscribe, la Administración Tributaria puede inscribirlo de oficio, sin perjuicio de las sanciones que correspondan. Cada contribuyente recibe un Número de Identificación Tributaria (NIT), que debe usar en sus trámites y en sus facturas.","Los cambios en los datos de inscripción deben comunicarse en un plazo de treinta días. El artículo también exige actualizar o ratificar los datos cada año.","Aviso importante: la nota oficial indica que el párrafo décimo primero de la reforma de 2012 fue declarado inconstitucional en los expedientes 292-2013 y 680-2013. Antes de aplicar ese párrafo, revisa la nota.","Caso concreto: una empresa cambia su domicilio fiscal. Debe comunicarlo a la Administración Tributaria dentro de los treinta días. El texto cita el art. 22 CTrib para identificar a los contribuyentes que menciona."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-36/"},{"cita":"Art. 126, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 114, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 120, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/"},{"numero":"120 A","clave":"120a","epigrafe":"Inconstitucional","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo IV. Deberes formales de los contribuyentes y responsables","Sección Tercera. Inscripcion de contribuyente y responsable"],"texto":"*Suspensión provisional al Artículo 50 del Decreto 4-2012 que adicionó el Artículo 120 \"A\" al Decreto 6-91 por el Expediente Número 292-2013 el 23-04-2013","nota":"*Adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Declarada inconstitucional la palabra: \"...profesionales...\", por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013 *Declarado inconstitucional por el Expediente Número 997-2012 el 23-04-2013 *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por el Expediente Número 680-2013 el 05-09-2014","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"50","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 50 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"artículo","instrumento":"Expediente 1898-2012","tipo":"Expediente","numero":"1898-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-08-29","descripcion":"Declarado inconstitucional en Expediente 1898-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Declarada inconstitucional la palabra: \"...profesionales...\", por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"artículo","instrumento":"Expediente 997-2012","tipo":"Expediente","numero":"997-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-04-23","descripcion":"Declarado inconstitucional en Expediente 997-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Declarado inconstitucional por el Expediente Número 997-2012 el 23-04-2013"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120a.md","que_significa":["El texto de este artículo no contiene una norma vigente que aplicar. Lo que aparece es una anotación: la suspensión provisional del Artículo 50 del Decreto 4-2012, que adicionó el Artículo 120 «A» al Decreto 6-91, dictada en el Expediente Número 292-2013 el 23-04-2013. El título del artículo dice «Inconstitucional».","Una suspensión provisional significa que la Corte de Constitucionalidad detuvo los efectos de la norma mientras resolvía. La declaratoria de inconstitucionalidad posterior la expulsa del ordenamiento. El texto no reproduce el contenido original del artículo, así que no es posible saber aquí qué disponía. Tampoco explica los motivos de la Corte. Lo que sí muestra es la secuencia de decisiones que lo afectaron, recogida en la nota.","Por ejemplo, si alguien encuentra una referencia antigua a este artículo en un documento, conviene saber que la norma fue suspendida y luego declarada inconstitucional, por lo que no puede invocarse como regla vigente según lo que registra la nota.","La nota indica que fue adicionado por el Artículo 50, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012; declarada inconstitucional la palabra «...profesionales...» por el Expediente Número 1898-2012 el 29-08-2013; declarado inconstitucional por el Expediente Número 997-2012 el 23-04-2013; y sin lugar la acción de inconstitucionalidad por el Expediente Número 680-2013 el 05-09-2014."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16a/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"cita":"Art. 158, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/"},{"cita":"Art. 162, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-162/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 120 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120a/"},{"numero":"121","clave":"121","epigrafe":"Naturaleza","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"El proceso ante la Administración Tributaria será impulsado de oficio.\n\nLas resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los tribunales competentes.","nota":"*Reformado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"31","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 31 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-121/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-121.md","que_significa":["El proceso ante la Administración Tributaria se impulsa de oficio. Eso significa que la propia Administración lo hace avanzar por iniciativa propia.","Las resoluciones finales de ese proceso son impugnables ante los tribunales competentes. El artículo no dice qué plazo o qué requisitos tiene esa impugnación; esos detalles quedan fuera de este texto. La nota indica que el artículo fue reformado.","Un caso típico: una empresa recibe una resolución final tras el proceso administrativo. Si no está de acuerdo con ella, el texto le permite impugnarla ante los tribunales competentes. El texto habla de tribunales competentes, sin nombrar cuáles. Este texto no dice qué resoluciones se consideran finales, así que esa distinción queda fuera de este artículo. Fíjate en «de oficio»: el término describe quién impulsa el proceso, no el contenido de la decisión."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. Transitorio 9, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-t9/"},{"cita":"Art. Transitorio 3, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-t3/"},{"cita":"Art. 20, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-20/"},{"cita":"Art. 144, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144/"},{"cita":"Art. 435, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-435/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 121, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-121/"},{"numero":"122","clave":"122","epigrafe":"Requisitos de la solicitud inicial","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"La primera solicitud que se presente ante la Administración Tributaria deberá contener:\n\n1. Designación de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija. Si la solicitud se dirigió a funcionario, autoridad o dependencia que no tiene competencia para conocer del asunto planteado, de oficio y a la mayor brevedad posible la cursará a donde corresponda, bajo su responsabilidad.\n\n2. Nombres y apellidos completos del solicitante, indicación de ser mayor de edad, estado civil, nacionalidad, profesión u oficio y lugar para recibir notificaciones. Cuando el solicitante no actúe en nombre propio deberá acreditar su personería.\n\n3. Relación de los hechos a que se refiere la petición.\n\n4. Peticiones que se formulen.\n\n5. Lugar y fecha.\n\n6. Firma del solicitante.\n\nSi el solicitante no sabe o no puede firmar, lo hará otra persona a su ruego.\n\nEn las solicitudes posteriores, no es necesario consignar los datos de identidad del solicitante, salvo sus nombres y apellidos completos.\n\nLa omisión de uno o varios de los requisitos antes enumerados, no será motivo para rechazar la solicitud.\n\nLa Administración Tributaria no podrá negarse a recibir ninguna gestión formulada por escrito. Luego de recibida, podrá rechazar las que sean contrarias a la decencia, a la respetabilidad de las leyes y de las autoridades o que contengan palabras o frases injuriosas, aunque aparezcan tachadas. Todo rechazo deberá ser debidamente razonado y fundamentado en ley.","nota":"*Reformado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"32","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 32 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 136, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/"},{"cita":"Art. 154, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 21, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-21/"},{"cita":"Art. 61, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-61/"},{"cita":"Art. 41, Ley de Minería","url":"https://codicegt.com/ley-de-mineria/articulo-41/"},{"cita":"Art. 156, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-156/"},{"cita":"Art. 50, Ley de Servicio Civil","url":"https://codicegt.com/ley-de-servicio-civil/articulo-50/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 122, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122/"},{"numero":"123","clave":"123","epigrafe":"Personeria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Se puede gestionar ante la Administración Tributaria, personalmente o mediante representante legal o mandatario.\n\nLos documentos que acrediten la representación, se podrán presentar en copia legalizada.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 125, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125/"},{"cita":"Art. 184, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-184/"},{"cita":"Art. 177, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-177/"},{"cita":"Art. 188, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-188/"},{"cita":"Art. 29, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-29/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 123, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123/"},{"numero":"124","clave":"124","epigrafe":"Exencion del impuesto en las actuaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Todas las actuaciones ante la Administración Tributaria, están exentas del impuesto de papel sellado y timbres fiscales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 6, Ley de Servicio Civil","url":"https://codicegt.com/ley-de-servicio-civil/articulo-6/"},{"cita":"Art. 88, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-88/"},{"cita":"Art. 69, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 124, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-124/"},{"numero":"125","clave":"125","epigrafe":"Documentos emitidos por la administración tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Se reputarán legítimos los actos de la Administración Tributaria realizados mediante la emisión de documentos por sistemas informáticos, electrónicos, mecánicos u otros similares, siempre que estos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos, bases legales e informaciones necesarias para la acertada comprensión de su origen y contenido. También podrá utilizarse en los mismos firmas en forma facsimilar o impresas por otros medios.\n\nSerán igualmente válidas las autorizaciones realizadas por la Administración Tributaria mediante claves electrónicas de identificación.\n\nEn todos los casos, los registros de claves electrónicas de identificación y de los avisos de recepción correspondientes, deberán ser conservados por la Administración Tributaria, durante un período no menor a diez (10) años.","nota":"*Reformado por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"27","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 27 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 173, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-173/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 30, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-30/"},{"cita":"Art. 123, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123/"},{"cita":"Art. 27, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-27/"},{"cita":"Art. 17, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-17/"},{"cita":"Art. 172, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-172/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 125, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125/"},{"numero":"125 A","clave":"125a","epigrafe":"Conservación y certificación de documentos recibidos por la Administración Tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"La Administración Tributaria está facultada para que los documentos, registros, informaciones o archivos que reciba, se digitalicen, guarden, almacenen e integren en sistemas informáticos, electrónicos u otros similares, que garanticen su conservación, su fiel reproducción y faciliten la gestión administrativa, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 24 de la Constitución Política de la República de Guatemala.\n\nLa certificación de la documentación que obre en la Administración Tributaria en sistemas informáticos, digitalizados, electrónicos, mecánicos u otros similares, que emita funcionario competente para ello, serán admisibles como medios de prueba en toda actuación administrativa o judicial y tendrán plena validez y valor probatorio.","nota":"*Adicionado por el Artículo 51, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"51","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 51 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 51, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1, Ley del RIC","url":"https://codicegt.com/ley-del-ric/articulo-1/"},{"cita":"Art. 17 Ter, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-17ter/"},{"cita":"Art. 18, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-18/"},{"cita":"Art. 53 Bis, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-53bis/"},{"cita":"Art. 81, Código de Notariado","url":"https://codicegt.com/codigo-de-notariado/articulo-81/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 125 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125a/"},{"numero":"125 B","clave":"125b","epigrafe":"Medios equivalentes a la firma autógrafa","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"La información y operaciones transmitidas por medio de comunicaciones y firmas electrónicas, serán reconocidas conforme la regulación de la materia y las disposiciones administrativas que la Administración Tributaria emita al respecto.","nota":"*Adicionado por el Artículo 52, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"52","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 52 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 52, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125b/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125b.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 28, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-28/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-25/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-3/"},{"cita":"Art. 70, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-70/"},{"cita":"Art. 30, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-30/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 125 B, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-125b/"},{"numero":"126","clave":"126","epigrafe":"Acceso a las actuaciones","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"En congruencia con lo que establece el artículo 101 de este Código, los contribuyentes, los responsables o sus representantes legales debidamente acreditados ante la Administración Tributaria, tendrán acceso a las actuaciones y podrán consultarlas sin más exigencia que la justificación de su identidad. También tendrán dicho acceso, los profesionales universitarios que asesoren a los contribuyentes o los responsables, siempre y cuando estos últimos autoricen por escrito y con firma Notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate.","nota":"*Reformado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"33","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 33 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 36, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-36/"},{"cita":"Art. 105, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-105/"},{"cita":"Art. 114, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-114/"},{"cita":"Art. 120, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/"},{"cita":"Art. 21 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 126, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/"},{"numero":"127","clave":"127","epigrafe":"Obligaciones de notificar","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Toda audiencia, opinión, dictamen o resolución, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede afectar en sus derechos.\n\nTambién se notificará a las otras personas a quienes la resolución se refiera.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-127/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-127.md","que_significa":["Toda audiencia, opinión, dictamen o resolución debe hacerse saber a los interesados en la forma legal. Sin esa notificación, los interesados no quedan obligados ni se les puede afectar en sus derechos.","El matiz está en la expresión «sin ello»: la notificación es la condición para que la decisión obligue o afecte. El texto no dice qué forma exige la ley; eso queda para las normas que regulan las notificaciones.","Por ejemplo, una resolución impone una obligación a una empresa, pero nunca se le notificó en la forma legal. Según este artículo, la empresa no queda obligada por ella.","El segundo párrafo agrega que también se notifica a otras personas a quienes la resolución se refiere. Así, la notificación alcanza a más personas que el interesado directo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 66, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-66/"},{"cita":"Art. 327, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-327/"},{"cita":"Art. 67, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-67/"},{"cita":"Art. 168, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-168/"},{"cita":"Art. 130, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 127, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-127/"},{"numero":"128","clave":"128","epigrafe":"Lugar para notificar","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Las notificaciones a los solicitantes contribuyentes o responsables, se harán en el lugar señalado por ellos en su primera solicitud, mientras no fijen para tal efecto y por escrito, otro lugar diferente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-128/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-128.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 33, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-33/"},{"cita":"Art. 133, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"},{"cita":"Art. 135, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135/"},{"cita":"Art. 136, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/"},{"cita":"Art. 163, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-163/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 128, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-128/"},{"numero":"129","clave":"129","epigrafe":"Clases de notificaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Las notificaciones se harán según el caso:\n\na) Personalmente.\n\nb) Por otro procedimiento idóneo.\n\nEn la notificación no se admitirán razonamientos ni interposición de recursos, a menos que en la ley o en la resolución se disponga otra cosa.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-129/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-129.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 76, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-76/"},{"cita":"Art. 139, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-139/"},{"cita":"Art. 78, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-78/"},{"cita":"Art. 130, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130/"},{"cita":"Art. 168, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-168/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 129, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-129/"},{"numero":"130","clave":"130","epigrafe":"Notificaciones personales","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Se notificarán personalmente las resoluciones que:\n\na) Determinen tributos.\n\nb) Determinen intereses.\n\nc) Impongan sanciones.\n\nd) Confieran o denieguen audiencias.\n\ne) Decreten o denieguen la apertura a prueba.\n\nf) Denieguen una prueba ofrecida.\n\ng) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue, reconozca o manifieste su conformidad o inconformidad en relación con algún asunto.\n\nh) Las resoluciones en que se acuerde un apercibimiento y las que lo hagan efectivo.\n\ni) Las resoluciones en que se otorgue o deniegue un recurso y las que lo resuelvan.\n\nEstas notificaciones no pueden ser renunciadas.\n\nToda notificación personal se hará constar el mismo día que se haga y expresará la hora y el lugar en que fue hecha e irá firmada por el notificador, pero si éste se negare a suscribirla, el notificador dará fe de ello y la notificación será válida.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130.md","que_significa":["Este artículo lista las resoluciones que deben notificarse personalmente en el proceso administrativo tributario. Entre ellas están las que determinan tributos o intereses, las que imponen sanciones, las que confieren o deniegan audiencias, las que decretan o deniegan la apertura a prueba y las que deniegan una prueba ofrecida. También están las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue, reconozca o manifieste su conformidad o inconformidad en relación con algún asunto.","El texto añade que estas notificaciones no pueden ser renunciadas. También alcanza las resoluciones que acuerdan un apercibimiento, o que lo hacen efectivo, y las que otorgan o deniegan un recurso o lo resuelven.","Respecto a la forma, toda notificación personal debe constar el mismo día, con hora y lugar, e ir firmada por el notificador. Si este se niega a firmar, el notificador da fe de ello y la notificación será válida.","Como ejemplo, una empresa recibe una resolución que fija un plazo para entregar cierta información. El artículo exige que esa resolución se notifique personalmente, y no puede renunciarse a ese trámite."],"citado_por":[{"cita":"Art. 131, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-131/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 328, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-328/"},{"cita":"Art. 67, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-67/"},{"cita":"Art. 169, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-169/"},{"cita":"Art. 66, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-66/"},{"cita":"Art. 171, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-171/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 130, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130/"},{"numero":"131","clave":"131","epigrafe":"Entrega de copias","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Al hacer cualquiera de las notificaciones a que se refiere el artículo anterior, se entregará copia de la resolución dictada y de los documentos que la fundamenten y se identificará el expediente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-131/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-131.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 70, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-70/"},{"cita":"Art. 165, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-165/"},{"cita":"Art. 169, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-169/"},{"cita":"Art. 166, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-166/"},{"cita":"Art. 47, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-47/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 131, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-131/"},{"numero":"132","clave":"132","epigrafe":"Plazo para notificar","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Toda notificación personal se practicará dentro del plazo de diez (10) días hábiles, contados a partir del día siguiente de dictada la resolución de que se trate, bajo pena para el notificador en caso de incumplimiento, de diez quetzales (Q. 10.00) de multa la primera vez; de veinticinco quetzales (Q.25.00) la segunda vez y de destitución la tercera vez.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-132/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-132.md","que_significa":["La notificación personal debe practicarse dentro de diez (10) días hábiles. Ese plazo empieza a contar desde el día siguiente a la fecha en que se dicta la resolución de que se trate.","La pena recae en el notificador si incumple: multa de diez quetzales (Q. 10.00) la primera vez, de veinticinco quetzales (Q.25.00) la segunda vez y destitución la tercera vez. El texto habla solo de la notificación personal, así que otras formas de notificar quedan para otras normas.","Por ejemplo, una resolución dictada un lunes empieza a contar desde el martes. Ese martes, si es día hábil, cuenta como primer día del plazo.","La norma no dice qué pasa con la resolución si la notificación se atrasa, ni cuándo se considera cumplida; esas consecuencias no aparecen en el texto. Para otros efectos, conviene consultar también la sección de notificaciones de este mismo código."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 75, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-75/"},{"cita":"Art. 149, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/"},{"cita":"Art. 142 Bis, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-142bis/"},{"cita":"Art. 204, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-204/"},{"cita":"Art. 142, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-142/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 132, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-132/"},{"numero":"133","clave":"133","epigrafe":"Forma de hacer las notificaciones","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Para practicar las notificaciones, el notificador o un notario designado por la Administración Tributaria, irá al domicilio fiscal del contribuyente o en su defecto, a la residencia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o al lugar donde habitualmente se encuentre o concurra quien deba ser notificado y si no lo hallare, hará la notificación por cédula que entregará a sus familiares, empleados domésticos o de otra naturaleza, o a la persona idónea y mayor de edad que se encuentre en cualquiera de los lugares indicados. Si no encontrare persona idónea para recibir la cédula o si habiéndola se negare a recibirla, el notificador la fijará en la puerta, expresando al pie de la cédula la fecha y hora de la actuación; también pondrá razón en el expediente de haber notificado en esa forma, especificando que no encontró persona idónea, o que habiéndola encontrado, ésta se negó a recibir la cédula.\n\nCuando al notificador le conste personalmente o por informes que le den en el lugar en el que el contribuyente deba ser notificado, que éste ha muerto, se abstendrá de entregar o fijar la cédula y pondrá razón en autos haciendo constar cómo se enteró y quiénes le dieron la información, para que la Administración Tributaria proceda a confirmar la muerte.\n\nTambién podrán hacerse las notificaciones, entregando la cédula en manos del destinatario donde quiera que se le encuentre. Asimismo, mediante correo certificado y por cualquier otro medio idóneo que permita confirmar la recepción, siempre que se garantice el derecho de defensa del contribuyente.\n\nLa Administración Tributaria podrá, para aquellos contribuyentes que así lo soliciten, notificar en las direcciones electrónicas que para tal propósito informen los contribuyentes o responsables, lo que se acredita con el aviso o constancia de recepción o entrega que demuestre que la notificación fue recibida o entregada en la dirección electrónica del contribuyente o responsable. Una vez recibido ese aviso o constancia por medios electrónicos, el empleado de la Administración Tributaria a cuyo cargo esté la notificación, debe imprimirlo en papel y agregarlo al expediente correspondiente, lo que servirá de prueba de que la notificación fue efectuada.","nota":"*Reformado el último párrafo por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el párrafo cuarto por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 53, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"34","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 34 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el último párrafo por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"28","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 28 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"20","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 20 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el párrafo cuarto por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"53","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 53 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 53, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133.md","que_significa":["Para notificar, el notificador o un notario designado por la Administración Tributaria va al domicilio fiscal del contribuyente o, en su defecto, a su residencia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o lugar donde habitualmente se encuentre o concurra. Si no lo halla, deja la cédula con familiares, empleados o una persona idónea y mayor de edad que esté en esos lugares.","Si no hay persona idónea o se niega a recibir la cédula, el notificador la fija en la puerta, con fecha y hora de la actuación, y lo anota en el expediente. Si sabe que el contribuyente ha muerto, se abstiene de entregar o fijar la cédula y deja constancia, para que la Administración confirme la muerte.","También puede entregarse la cédula en mano del destinatario, o usarse correo certificado y otro medio idóneo que confirme la recepción. Aquí la condición es otra: siempre debe garantizarse el derecho de defensa del contribuyente.","Además, la Administración podrá notificar en la dirección electrónica que informe el contribuyente o responsable que lo solicite. Por ejemplo, una persona pide recibir notificaciones en su correo electrónico. Cuando llega el aviso o constancia de recepción, el empleado lo imprime y lo agrega al expediente, y ese papel sirve de prueba de la notificación."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 33, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-33/"},{"cita":"Art. 71, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-71/"},{"cita":"Art. 135, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135/"},{"cita":"Art. 136, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/"},{"cita":"Art. 167, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-167/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 133, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"},{"numero":"134","clave":"134","epigrafe":"Notificacion notarial","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Cuando la notificación se haga por notario, se entregará a éste, original y copia de la resolución respectiva, debiendo el notario firmar en un libro que para el efecto se autorice la constancia de recibo. Los notarios, entregarán la copia al interesado y asentarán la notificación a continuación de la resolución.\n\nLos abogados que dirijan a las partes, no podrán actuar como notarios notificadores en el expediente de que se trate.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-134/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-134.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 493, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-493/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Rectificación de Área","url":"https://codicegt.com/ley-de-rectificacion-de-area/articulo-4/"},{"cita":"Art. 56, Código de Notariado","url":"https://codicegt.com/codigo-de-notariado/articulo-56/"},{"cita":"Art. 962, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-962/"},{"cita":"Art. 62, Código de Notariado","url":"https://codicegt.com/codigo-de-notariado/articulo-62/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 134, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-134/"},{"numero":"135","clave":"135","epigrafe":"Cedula de notificacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"La Cédula debe contener: nombres y apellidos de la persona a quien se notifica, lugar, fecha y hora en que se le hace la notificación, nombres y apellidos de la persona a quien se entregue la copia de la resolución, en su caso, la advertencia de haberse entregado o fijado en la puerta, firma del notificador y sello de la Administración Tributaria o del notario, en su caso.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135.md","que_significa":["Este artículo enumera lo que debe contener la cédula de notificación en materia tributaria. La cédula es el documento con el que se hace saber una resolución a una persona. Debe incluir los nombres y apellidos de la persona a quien se notifica, y el lugar, la fecha y la hora de la notificación.","También debe contener los nombres y apellidos de la persona a quien se entrega la copia de la resolución. En su caso, debe advertir que la copia se entregó o que se fijó en la puerta. Lleva además la firma del notificador y el sello de la Administración Tributaria o del notario, según corresponda. El texto no dice qué consecuencia tiene omitir alguno de estos datos ni en qué casos procede fijar la copia en la puerta; eso se regula en otras normas.","Por ejemplo, si un notificador llega a una oficina y entrega la resolución a la recepcionista porque el contribuyente no está, la cédula debe indicar el nombre del contribuyente, el lugar, la fecha y la hora, y el nombre de la recepcionista que recibió la copia. Si nadie atiende y la copia se fija en la puerta, la cédula debe dejar constancia de ese hecho, con la firma del notificador y el sello correspondiente."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 72, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-72/"},{"cita":"Art. 166, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-166/"},{"cita":"Art. 133, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"},{"cita":"Art. 136, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/"},{"cita":"Art. 71, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-71/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 135, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135/"},{"numero":"136","clave":"136","epigrafe":"Lugar para notificar","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"El promotor de un expediente administrativo, tiene obligación de señalar casa o lugar para recibir notificaciones y allí se le harán las que procedan, aunque lo cambie, mientras no exprese por escrito, otro lugar donde deban hacérsele las notificaciones. Cuando en las primeras solicitudes no se fije por el interesado lugar para recibir notificaciones, se concederá el plazo a que alude el artículo 122 de este código, para que lo haga y mientras tanto, se suspenderá el trámite de las mismas. Las otras personas a las que la resolución se refiera, serán notificadas la primera vez, en su domicilio fiscal, en el lugar que indique el interesado o en aquel que conste en el expediente. Las notificaciones así efectuadas, tendrán plena validez pero admiten prueba en contrario.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136.md","que_significa":["Este artículo fija dónde se hacen las notificaciones en un expediente administrativo tributario. Quien promueve el expediente está obligado a señalar casa o lugar para recibir notificaciones. Allí se le harán todas las que procedan, aunque cambie de lugar, mientras no indique por escrito otro sitio.","Si en sus primeras solicitudes el interesado no señala lugar, se le concede el plazo al que alude el artículo 122 del Código para que lo haga, y mientras tanto se suspende el trámite. Las otras personas a quienes se refiera la resolución se notifican la primera vez en su domicilio fiscal, en el lugar que indique el interesado o en el que conste en el expediente. Estas notificaciones tienen plena validez, pero admiten prueba en contrario. El texto no dice aquí cuál es la duración de ese plazo.","Por ejemplo, si una empresa presenta una solicitud a la Administración Tributaria y señala su oficina como lugar para notificaciones, seguirá recibiéndolas allí aunque se mude, hasta que avise por escrito una nueva dirección. Si no hubiera señalado ningún lugar en su primera solicitud, el trámite quedaría suspendido hasta que lo indique dentro del plazo concedido."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 161, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-161/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-87/"},{"cita":"Art. 135, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-135/"},{"cita":"Art. 3, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-3/"},{"cita":"Art. 133, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 136, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-136/"},{"numero":"137","clave":"137","epigrafe":"Notificaciones por otro procedimiento","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"La Administración Tributaria podrá establecer para las notificaciones no personales, otro procedimiento idóneo para estos efectos, siempre que se garantice adecuadamente el derecho de defensa del contribuyente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-137/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-137.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 30, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-30/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 98 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98a/"},{"cita":"Art. 128, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-128/"},{"cita":"Art. 133, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 137, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-137/"},{"numero":"138","clave":"138","epigrafe":"Copia de las resoluciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"De toda resolución se dejará copia íntegra y legible, la cual firmará y sellará el Secretario de la respectiva dependencia, o quien haga sus veces, consignando la fecha y hora en que la suscriba y agregue a los legajos, de lo que pondrá razón en el expediente identificado el mismo. Dichas copias se coleccionarán debidamente ordenadas y foliadas, atendiendo a las distintas clases de asuntos que se tramiten.\n\nEl Secretario o quien haga sus veces, deberá cumplir con las obligaciones que le impone este artículo, dentro de veinticuatro horas de dictada la resolución, bajo pena de multa de diez quetzales (Q.10.00), la primera vez que incumpla; de veinticinco quetzales (Q.25.00). la segunda y de destitución la tercera.\n\nLas copias de las resoluciones servirán, asimismo, para la reposición de cualquier expediente que se extravíe.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-138/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-138.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 69, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-69/"},{"cita":"Art. 131, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-131/"},{"cita":"Art. 81, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-81/"},{"cita":"Art. 29, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-29/"},{"cita":"Art. 63, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-63/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 138, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-138/"},{"numero":"139","clave":"139","epigrafe":"Facultad de darse por notificado","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"No obstante lo previsto en los artículos que preceden, si el interesado se hubiere manifestado en el expediente sabedor de la resolución, la notificación surtirá desde entonces sus efectos, como si estuviera legítimamente hecha; pero el notificador no quedará relevado de la responsabilidad que pudiere corresponderle, por el incumplimiento de las obligaciones que le impone su cargo.","nota":"*Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"35","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 35 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-139/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-139.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 78, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-78/"},{"cita":"Art. 129, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-129/"},{"cita":"Art. 168, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-168/"},{"cita":"Art. 66, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-66/"},{"cita":"Art. 130, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-130/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 139, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-139/"},{"numero":"140","clave":"140","epigrafe":"Notificaciones por comision","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Cuando haya de notificarse a una persona residente fuera del lugar donde tengan asiento las oficinas centrales de la Administración Tributaria, el jefe de la respectiva Dirección General o dependencia donde se lleve el expediente, comisionará al Administrador de Rentas del Departamento donde tenga su domicilio la persona a notificar, a efecto de que éste a su vez, designe al empleado que deba hacer la notificación. El Administrador de Rentas comisionado, está obligado a comunicar al comitente, sin demora alguna y por la vía telegráfica, el haber practicado la notificación respectiva, indicando el lugar, día y hora en que tuvo efecto. A la vez, devolverá la resolución que se le haya remitido para notificar, cumpliendo con lo indicado por los artículos atinentes.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-140/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-140.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 133, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-133/"},{"cita":"Art. 52, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-52/"},{"cita":"Art. 161, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-161/"},{"cita":"Art. 326, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-326/"},{"cita":"Art. 85, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-85/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 140, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-140/"},{"numero":"141","clave":"141","epigrafe":"Nulidad de las notificaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Segunda. Notificaciones"],"texto":"Las notificaciones que se hicieren en forma distinta de la prescrita en este Capítulo, son nulas. El notificador o el notario que las autorice incurre en multa de diez a veinticinco quetzales y responderá de los daños y perjuicios irrogados.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-141/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-141.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 77, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-77/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-73/"},{"cita":"Art. 186, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-186/"},{"cita":"Art. 132, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-132/"},{"cita":"Art. 270, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-270/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 141, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-141/"},{"numero":"142","clave":"142","epigrafe":"Derogado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Tercera. Prueba"],"texto":"*Reformado por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Derogado artículo 21 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por el Artículo 68 del Decreto 20-2006 el 06-07-2006 *Suspendido en forma definitiva el trámite de la acción de inconstitucionalidad general parcial del artículo 21 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por el expediente Número 112-2004 y 122-2004, el 23-06-2008","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 165, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"cita":"Art. 253, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-253/"},{"cita":"Art. 255, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-255/"},{"cita":"Art. 158, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 142, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"numero":"142 A","clave":"142a","epigrafe":"Medio de prueba","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Tercera. Prueba"],"texto":"En las actuaciones ante la Administración Tributaria, podrán utilizarse todos los medios de prueba admitidos en derecho. Los documentos que se aporten a título de prueba, podrán presentarse en original o fotocopia simple, para tal efecto, se procederá de la siguiente manera:\n\na) En el caso de la presentación de los documentos originales, el contribuyente además, deberá acompañar fotocopia simple del documento, a efecto que la misma pueda ser cotejada con el original, para que posteriormente sea incorporada al expediente, certificando el auditor tributario el haber tenido a la vista el original.\n\nb) En el caso de la presentación de fotocopias legalizadas por notario, la Administración Tributaria se reserva el derecho de solicitar la exhibición del documento original para cotejarlo con la copia.\n\nc) Certificación contable de los estados financieros u otras operaciones contables del contribuyente.","nota":"*Adicionado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"33","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 33 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 177, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-177/"},{"cita":"Art. 191, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-191/"},{"cita":"Art. 192, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-192/"},{"cita":"Art. 171, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-171/"},{"cita":"Art. 67, Código de Notariado","url":"https://codicegt.com/codigo-de-notariado/articulo-67/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 142 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142a/"},{"numero":"143","clave":"143","epigrafe":"Período de prueba","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Tercera. Prueba"],"texto":"Cuando se discutan cuestiones de hecho, el período de prueba será de treinta (30) días hábiles, el cual no podrá prorrogarse.\n\nEl período de prueba podrá declararse vencido antes de su finalización, cuando las pruebas se hubiesen aportado y los interesados así lo soliciten.\n\nNo se admitirán las pruebas presentadas fuera del período de prueba, salvo las que se recaben para mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 123, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-123/"},{"cita":"Art. 41, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-41/"},{"cita":"Art. 129, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-129/"},{"cita":"Art. 42, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-42/"},{"cita":"Art. 206, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-206/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 143, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143/"},{"numero":"144","clave":"144","epigrafe":"Diligencias para mejor resolver","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Tercera. Prueba"],"texto":"La Administración Tributaria, antes de dictar resolución final podrá de oficio o a petición de parte, acordar, para mejor resolver:\n\na) Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea conveniente.\n\nb) Que se practique cualquier diligencia que se considere necesaria o se amplíen las que ya se hubiesen hecho.\n\nc) Que se tenga a la vista cualquier actuación que sea pertinente.\n\n*Estas diligencias se practicarán dentro de un plazo no mayor de quince (15) días hábiles. Contra la resolución que ordene las diligencias para resolver, no cabrá recurso alguno.","nota":"*Reformado el último párrafo por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"36","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 36 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el último párrafo por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144.md","que_significa":["Antes de dictar resolución final, la Administración Tributaria puede, de oficio o a petición de parte, acordar diligencias para mejor resolver.","Puede tener a la vista cualquier documento que considere conveniente. Puede practicar cualquier diligencia necesaria, o ampliar las que ya se hicieron. También puede tener a la vista cualquier actuación pertinente.","Estas diligencias deben practicarse en un plazo no mayor de quince días hábiles.","Ejemplo: antes de resolver una determinación de impuestos, la Administración pide ver los libros de contabilidad de la empresa. La diligencia debe hacerse en quince días hábiles.","El texto no dice qué pasa si las diligencias no se completan en ese plazo. Esa consecuencia no aparece en este artículo.","El artículo anterior, art. 143 CTrib, trata del período de prueba. El siguiente, art. 145 CTrib, regula la determinación de oficio.","Guía relacionada: impuestos y SAT."],"citado_por":[{"cita":"Art. 148, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-148/"},{"cita":"Art. 159, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-159/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-15/"},{"cita":"Art. 60, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-60/"},{"cita":"Art. 85, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-85/"},{"cita":"Art. 20, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-20/"},{"cita":"Art. 149, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 144, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144/"},{"numero":"145","clave":"145","epigrafe":"Determinación de oficio","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"Cuando la Administración Tributaria deba requerir el cumplimiento de la obligación tributaria y el contribuyente o el responsable no cumpla, se procederá a realizar la determinación de oficio, de conformidad con lo establecido en el artículo 107 de este Código.\n\nSi el requerido cumple con la obligación, pero la misma fuere motivo de objeción o ajustes por la Administración Tributaria, se conferirá audiencia al obligado según lo dispuesto en el artículo 146 de este Código, en el entendido de que al finalizar el procedimiento se le abonarán los importes pagados, conforme lo dispuesto en el artículo siguiente.","nota":"*Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"37","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 37 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 104, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-9/"},{"cita":"Art. 50, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 145, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"},{"numero":"145 A","clave":"145a","epigrafe":"Mecanismo previo para solucionar el conflicto tributario","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"La Administración Tributaria, luego de verificar las declaraciones, determinaciones, documentación de soporte y documentos de pago de impuestos, si se establecen inconsistencias, errores, acciones u omisiones en cuanto a la determinación de su obligación tributaria que no constituyan delitos o faltas penales, después de haberse presentado el informe por parte de los auditores que efectuaron la revisión donde se establecen las inconsistencias que correspondan y previo a conceder audiencia, podrá citar al contribuyente o responsable para subsanar las mismas.\n\nEn caso de aceptación expresa, total o parcial, por el contribuyente o responsable de las inconsistencias, errores, en cuanto a la determinación de su obligación tributaria, debe pagar el impuesto que resulte, y el pago de los intereses con una rebaja del cuarenta por ciento (40%) y la sanción por mora correspondiente, rebajada en un ochenta por ciento (80%), siempre y cuando efectúe el pago dentro de los siguientes cinco (5) días a partir de la fecha de suscripción del acta administrativa a que se refiere este artículo.\n\nSi sólo se establecen infracciones a los deberes formales, al aplicar el mismo procedimiento descrito en el párrafo anterior y el contribuyente o responsable acepta expresamente las mismas, debe pagar la multa correspondiente rebajada en un ochenta por ciento (80%), siempre y cuando efectúe el pago dentro de los siguientes cinco (5) días a partir de la fecha de suscripción del acta administrativa a que se refiere este artículo.\n\nPara documentar lo anterior, se faccionará acta administrativa en la que intervendrán funcionarios y empleados de las dependencias de la Administración Tributaria, donde se hará constar la aceptación expresa, total o parcial, del contribuyente o responsable y de los montos que debe pagar.\n\nSi el contribuyente o responsable no paga o no rectifica pagando el impuesto y sanciones determinadas, después de aceptar, el expediente continuará el trámite correspondiente.\n\nEl expediente continuará su trámite por las inconsistencias, errores, acciones u omisiones no aceptadas por el contribuyente o responsable.","nota":"*Adicionado por el Artículo 54, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"54","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 54 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 54, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a.md","que_significa":["Este artículo crea un mecanismo previo para resolver conflictos tributarios. Se usa cuando, tras la revisión de los auditores, se encuentran inconsistencias en la determinación de la obligación. Solo aplica si no constituyen delitos o faltas penales.","Antes de conceder audiencia, la Administración Tributaria puede citar al contribuyente para corregir las inconsistencias. Si el contribuyente acepta, total o parcialmente, debe pagar el impuesto que resulte.","La rebaja depende del plazo de pago. Si paga dentro de cinco días desde la firma del acta administrativa, obtiene una rebaja de cuarenta por ciento en los intereses y de ochenta por ciento en la sanción por mora. Si solo hay infracciones a los deberes formales, la multa también se rebaja en ochenta por ciento, con el mismo plazo.","El acuerdo se documenta en un acta administrativa. Si el contribuyente acepta y no paga, el expediente sigue su trámite. Lo mismo ocurre con las inconsistencias que no acepta.","En la práctica: una empresa acepta una inconsistencia en sus impuestos y paga en cuatro días. Obtiene la rebaja de intereses y sanción que fija el texto.","El artículo anterior, art. 145 CTrib, trata de la determinación de oficio. El artículo siguiente, art. 146 CTrib, regula la verificación y las audiencias."],"citado_por":[{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 102, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/"},{"cita":"Art. 70, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 145 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/"},{"numero":"146","clave":"146","epigrafe":"Verificacion y audiencias","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"La Administración Tributaria verificará las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de impuestos; si procediere, formulará los ajustes que correspondan, precisará los fundamentos de hecho y de derecho, y notificará al contribuyente o al responsable.\n\nAsimismo, se notificará al contribuyente o al responsable cuando se le impongan sanciones, aún cuando éstas no se generen de la omisión del pago de impuestos.\n\nAl notificar al contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes, se le dará audiencia por treinta (30) días hábiles improrrogables, a efecto que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen su oposición y defensa. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, se estará a lo dispuesto en el artículo 143 de este Código. El período de prueba se tendrá por otorgado, sin más trámite, resolución ni notificación, que la solicitud, y los treinta (30) días improrrogables correrán a partir del sexto (6o.) día hábil posterior al del día del vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia.\n\nSi sólo se imponen sanciones o sólo se cobran intereses, la audiencia se conferirá por diez (10) días hábiles improrrogables. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, el período para este efecto se concederá por diez (10) días hábiles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento descrito en el párrafo inmediato anterior.\n\nEl contribuyente o el responsable podrá expresar su conformidad con uno o más de los ajustes o las sanciones, sin objetarlos parcialmente, en cuyo caso la Administración los declarará firmes, formulará la liquidación correspondiente y fijará el plazo improrrogable de diez (10) días hábiles para su pago, advirtiendo que si éste no se realiza, se procederá al cobro por la vía Económico Coactiva. En este caso, las sanciones se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto original.\n\nSi el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajustes, sin impugnarlos por medio del recurso de revocatoria o renuncia a éste, se le aplicará una rebaja de cincuenta por ciento (50%) de la multa impuesta. Si el contribuyente opta por no impugnar por la vía de lo Contencioso Administrativo o desiste de ésta, se le aplicará una rebaja de veinticinco por ciento (25%) de la multa impuesta.\n\nEl expediente continuará su trámite en lo referente a los ajustes y las sanciones con los que el contribuyente o responsable esté inconforme. En caso que el contribuyente o responsable se encuentre inconforme con los ajustes formulados, pero esté conforme y acepte pagar las sanciones impuestas, la Administración Tributaria está obligada a recibir el pago de las mismas de inmediato.","nota":"*Reformado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado el quinto párrafo y se adiciona el sexto y séptimo párrafos por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 55, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"38","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 38 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"22","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 22 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el quinto párrafo y se adiciona el sexto y séptimo párrafos por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"22","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 22 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado el quinto párrafo y se adiciona el sexto y séptimo párrafos por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"55","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 55 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 55, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146.md","que_significa":["Este artículo regula la verificación de las declaraciones por la Administración Tributaria, y las audiencias que siguen a un ajuste. Si la Administración encuentra ajustes, debe notificar al contribuyente con los fundamentos de hecho y de derecho.","Cuando hay ajustes, el contribuyente tiene una audiencia de treinta días hábiles improrrogables para presentar descargos y pruebas. Si solo hay sanciones o cobro de intereses, la audiencia es de diez días hábiles improrrogables.","El contribuyente puede aceptar uno o más ajustes sin objetarlos. En ese caso, la Administración fija diez días hábiles improrrogables para pagar, y advierte que, si no paga, cobrará por la vía económico coactiva. Según el texto, las sanciones se reducen al veinticinco por ciento de su monto original.","Si acepta pagar los impuestos ajustados sin impugnarlos, la multa recibe una rebaja de cincuenta por ciento. Si no impugna en lo contencioso administrativo, o desiste de hacerlo, la rebaja es de veinticinco por ciento.","Ejemplo: una empresa recibe un ajuste y paga el impuesto sin recurrir. Según el texto, su multa puede bajar a la mitad.","El artículo anterior trata de un mecanismo previo para resolver el conflicto tributario: art. 145a CTrib. El artículo siguiente trata de la no evacuación de audiencias: art. 147 CTrib."],"citado_por":[{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 145, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 145 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 146, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"numero":"147","clave":"147","epigrafe":"No evacuacion de audiencias","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"Si el contribuyente o el responsable no evacuare la audiencia, se dictará la resolución correspondiente que determine el tributo, intereses, recargos y multas. Al estar firme la resolución se procederá a exigir el pago.","nota":"*Reformado por el Artículo 39, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"39","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 39 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 39, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-147/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-147.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 148, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-148/"},{"cita":"Art. 91, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-91/"},{"cita":"Art. 1436, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1436/"},{"cita":"Art. 66, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-66/"},{"cita":"Art. 1438, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1438/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 147, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-147/"},{"numero":"148","clave":"148","epigrafe":"Medidas para mejor resolver","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"Se haya o no evacuado la audiencia, de oficio o a petición de parte, la Administración Tributaria podrá dictar resolución para mejor resolver conforme lo dispuesto en el artículo 144 de este código.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-148/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-148.md","que_significa":["La Administración Tributaria puede dictar una resolución para mejor resolver. Lo puede hacer se haya evacuado o no la audiencia, de oficio o a petición de parte.","Esa resolución se rige por el artículo 144 del mismo código: art. 144 CTrib. Según ese artículo, la administración puede acordar que se tenga a la vista cualquier documento o actuación pertinente, o que se practiquen diligencias o se amplíen las ya hechas, antes de dictar la resolución final. Esas diligencias deben practicarse dentro de un plazo no mayor de quince días hábiles. Según el mismo artículo, contra la resolución que las ordena no cabe recurso alguno.","Lo central es que el artículo no exige que la audiencia se haya evacuado. La facultad existe en ambos casos. El texto no dice qué ocurre con el resultado de esas diligencias; eso queda para otras normas.","Por ejemplo, en un procedimiento de determinación contra una empresa, la Administración Tributaria puede acordar tener a la vista un documento adicional antes de la decisión final, aunque la empresa no haya evacuado la audiencia."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 147, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-147/"},{"cita":"Art. 35, Ley de Medio Ambiente","url":"https://codicegt.com/ley-de-medio-ambiente/articulo-35/"},{"cita":"Art. 144, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144/"},{"cita":"Art. 66, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-66/"},{"cita":"Art. 6, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-6/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 148, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-148/"},{"numero":"149","clave":"149","epigrafe":"Plazo para dictar resolucion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"Concluido el procedimiento, se dictará resolución dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes:\n\nTranscurrido el plazo anterior, si la Administración Tributaria no resuelve y notifica al contribuyente la resolución, dentro de los ciento quince (115) días hábiles siguientes a la notificación de conferimiento de audiencia por ajustes en los casos en que se haya producido período de prueba, o dentro de los ochenta y cinco (85) días hábiles siguientes a dicha notificación, en los casos en que no se haya producido período de prueba, el funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado de conformidad con los artículos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, así: La primera vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) días; la segunda vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) días y la tercera vez, con destitución justificada de su puesto.","nota":"*Reformado por el Artículo 40, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"40","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 40 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 40, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149.md","que_significa":["Concluido el procedimiento, la resolución debe dictarse dentro de treinta (30) días hábiles siguientes. Si la Administración Tributaria no resuelve y notifica al contribuyente dentro de los plazos posteriores, el funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado.","Los plazos cuentan desde la notificación de conferimiento de audiencia por ajustes: 115 días hábiles si hubo período de prueba, o 85 días hábiles si no lo hubo. El matiz está en las sanciones: la primera vez, suspensión sin goce de sueldo por quince (15) días; la segunda, por treinta (30) días; la tercera, destitución justificada. El texto remite para ello a los art. 74 LSC y art. 76 LSC.","El artículo no dice cómo se mide el atraso dentro del procedimiento ni cómo se cuentan los días hábiles. Esos puntos quedan para otras normas.","Por ejemplo, un empleado público responsable de un expediente que se atrasa recibe, la primera vez, una suspensión sin goce de sueldo por quince (15) días. El artículo fue reformado por el Artículo 40 del Decreto 58-96 del Congreso."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 85, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-85/"},{"cita":"Art. 40, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-40/"},{"cita":"Art. 641, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-641/"},{"cita":"Art. 72, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-72/"},{"cita":"Art. 157, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 149, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/"},{"numero":"150","clave":"150","epigrafe":"Requisitos de la resolución","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Cuarta. Procedimiento especial de determinacion de la obligacion tributaria por la administracion"],"texto":"La resolución deberá contener como mínimo los siguientes requisitos:\n\n1. Número de la resolución e identificación del expediente.\n\n2. Lugar y fecha.\n\n3. Apellidos y nombres completos, razón social o denominación legal del contribuyente o responsable y en su caso, del representante legal y su número de identificación tributaria (NIT), domicilio fiscal del contribuyente o responsable, si estos extremos constaren en el expediente.\n\n4. Indicación del tributo y del período de imposición correspondiente, si fuere el caso.\n\n5. Consideración de los hechos expuestos y pruebas aportadas.\n\n6. Los elementos de juicio utilizados para determinar la obligación tributaria.\n\n7. La especificación de las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y recargos, según el caso.\n\n8. En su caso, determinación del crédito que resulte a favor del contribuyente o responsable, ordenando que se acredite o devuelva conforme a lo dispuesto por el artículo 111 de este código.\n\n9. Consideración de los dictámenes emitidos, y de los fundamentos de hechos y de derecho de la resolución.\n\n10. La firma del funcionario que la emita.\n\nSi al dictarse la resolución se cometieren errores de carácter formal, podrán corregirse de oficio por la Administración Tributaria. La resolución corregida deberá notificarse al contribuyente o responsable y a las demás partes, si las hubiere.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-150/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-150.md","que_significa":["La resolución debe contener, como mínimo, diez requisitos. Entre ellos figuran el número de la resolución y la identificación del expediente, el lugar y la fecha, los datos del contribuyente o responsable y, en su caso, del representante legal, su NIT y su domicilio fiscal, el tributo y el período, y la consideración de los hechos y pruebas. También deben aparecer los elementos de juicio usados, las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y recargos, y la firma del funcionario que la emita.","La condición «si estos extremos constaren en el expediente» se refiere a los datos de identificación del numeral 3. El texto no dice qué pasa si esos datos faltan en el expediente.","Ejemplo: una persona recibe una resolución sin fecha ni firma del funcionario. Esa falta incumple dos de los requisitos listados.","Si la resolución tiene errores de carácter formal, la Administración Tributaria puede corregirlos de oficio. La versión corregida debe notificarse al contribuyente o responsable y a las demás partes, si las hay. Cuando hay un crédito a favor, la resolución ordena acreditarlo o devolverlo conforme al art. 111 CTrib, que trata del error de cálculo."],"citado_por":[{"cita":"Art. 154, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 120, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-120/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 11, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-11/"},{"cita":"Art. 173, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-173/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 150, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-150/"},{"numero":"151","clave":"151","epigrafe":"Actas","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Quinta. Infracciones que se establezcan con ocasion de inspecciones o actos similares"],"texto":"De los hechos que pueden constituir incumplimiento de obligaciones o infracciones en materia tributaria, deberá dejarse constancia documentada y se ordenará la instrucción del procedimiento que corresponda.\n\nEl contribuyente presunto infractor, deberá estar presente y podrá pedir que se haga constar lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho derecho podrá ejercerlo su representante legal o el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento correspondiente, a quién se advertirá que deberá informar al contribuyente de manera inmediata.\n\nEn caso de negativa a cualquier acto de fiscalización o comparecencia, se suscribirá acta, haciendo constar tal hecho.\n\nLas actas que levanten y los informes que rindan los auditores de la Administración Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su inexactitud o falsedad.","nota":"*Reformado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"29","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 29 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 29, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 145 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/"},{"cita":"Art. 70, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-70/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 297, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-297/"}],"guias":[{"id":"impuestos-sat","titulo":"Tengo un problema con la SAT","url":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/","markdown":"https://codicegt.com/guia/impuestos-sat.md"}],"calculadoras":[],"cita":"Art. 151, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/"},{"numero":"152","clave":"152","epigrafe":"Autorizacion","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo V. Proceso administrativo","Sección Quinta. Infracciones que se establezcan con ocasion de inspecciones o actos similares"],"texto":"Todo procedimiento deberá iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para el efecto por la Administración Tributaria. Esta calidad deberá acreditarse ante el contribuyente o responsable.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 237, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-237/"},{"cita":"Art. 123, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-123/"},{"cita":"Art. 104, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-104/"},{"cita":"Art. 56, Ley de Minería","url":"https://codicegt.com/ley-de-mineria/articulo-56/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 152, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152/"},{"numero":"153","clave":"153","epigrafe":"Objeto y procedimiento","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VI. Procedimiento de restitucion"],"texto":"Los contribuyentes o los responsables, podrán reclamar ante la Administración Tributaria, la restitución de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.\n\nDe no existir controversia, la Administración Tributaria, sin procedimiento previo, resolverá la reclamación y devolverá o acreditará lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma establecida en el artículo 99 de este código.\n\nSi la reclamación diera lugar a controversia, ésta se tramitará de conformidad con el procedimiento especial de la Sección Cuarta del Capítulo V del Título IV de este Código.\n\nQueda prohibida y es ilícita toda forma de doble o múltiple tributación.","nota":"*Adicionado el quinto párrafo por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido el quinto párrafo mediante los Expedientes Acumulados Números 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Derogado artículo 23 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, el cual adicionó un quinto párrafo al artículo 153 del Decreto 6-91 del Congreso de la República, por el artículo 68 séptimo párrafo del Decreto 20-2006 el 06-07-2006 *Suspendido en forma definitiva el trámite de la acción de inconstitucionalidad general parcial del artículo 23 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por los Expedientes Acumulados Números 112-2004 y 122-2004, el 23-06-2008","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"23","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 23 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Adicionado el quinto párrafo por el Artículo 23, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"párrafo","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido (párrafo) en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido el quinto párrafo mediante los Expedientes Acumulados Números 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"},{"accion":"derogado","alcance":"parte","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"68","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Derogado (en parte) por el artículo 68 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Derogado artículo 23 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, el cual adicionó un quinto párrafo al artículo 153 del Decreto 6-91 del Congreso de la República, por el artículo 68 séptimo párrafo del Decreto 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 94 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/"},{"cita":"Art. 61, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-61/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 153, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153/"},{"numero":"154","clave":"154","epigrafe":"Revocatoria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"Las resoluciones de la Administración Tributaria pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estén consentidas por los interesados, o a instancia de parte.\n\nEn este último caso, el recurso se interpondrá por escrito por el contribuyente o el responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dictó la resolución o practicó la rectificación a que se refiere el último párrafo del artículo 150 de este Código, dentro del plazo de diez (10) días hábiles, contados a partir del día siguiente al de la última notificación. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolución quedará firme.\n\nSi del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnación de la resolución, se tramitará como revocatoria, aunque no se mencione expresamente este vocablo.\n\nEl funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitará a conceder o denegar el trámite del mismo. Si lo concede no podrá seguir conociendo del expediente y se concretará a elevar las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de la Administración Tributaria o al Ministerio de Finanzas Públicas, en su caso, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. Si lo deniega, deberá razonar el rechazo.\n\nEl Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria o el Ministerio de Finanzas Públicas resolverá confirmando, modificando, revocando o anulando la resolución recurrida, dentro del plazo de treinta (30) días hábiles a partir de que el expediente se encuentre en estado de resolver.\n\nEl memorial de interposición del recurso deberá llenar los requisitos establecidos en el artículo 122 de este Código.","nota":"*Reformado el segundo párrafo por el Artículo 41, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 56, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 55, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"41","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 41 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 41, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"56","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 56 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 56, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"55","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Reformado por el artículo 55 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 55, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154.md","que_significa":["Las resoluciones de la Administración Tributaria pueden revocarse de oficio, si no están consentidas por los interesados, o a instancia de parte. Este artículo regula sobre todo el recurso que presenta el contribuyente, el responsable o su representante legal.","El plazo es de diez (10) días hábiles, contados desde el día siguiente a la última notificación. Si no se interpone dentro de ese plazo, la resolución queda firme. Aunque el escrito no mencione la palabra revocatoria, se tramita como tal cuando muestra inconformidad con la resolución.","Por ejemplo, una persona recibe una resolución y presenta su escrito antes de que venza el plazo. El funcionario que lo recibe solo concede o deniega el trámite. Si lo concede, eleva el expediente en cinco (5) días hábiles al tribunal o al Ministerio de Finanzas Públicas, según el caso.","Ese órgano tiene treinta (30) días hábiles desde que el expediente esté en estado de resolver, y puede confirmar, modificar, revocar o anular la resolución. El escrito debe cumplir lo que pide el art. 122 CTrib. El recurso se presenta ante quien dictó la resolución o practicó la rectificación del último párrafo del art. 150 CTrib."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 188, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-188/"},{"cita":"Art. 228, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-228/"},{"cita":"Art. 155, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-13/"},{"cita":"Art. 157, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 154, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"},{"numero":"155","clave":"155","epigrafe":"Ocurso","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"Cuando la Administración Tributaria deniegue el trámite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podrá ocurrir ante el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria, dentro del plazo de los tres (3) días hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria, pidiendo se le conceda el trámite del recurso de revocatoria.\n\nSi la Administración no resuelve concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su interposición, se tendrá por concedido éste y deberán elevarse las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria. El funcionario o empleado público responsable del atraso, será sancionado de conformidad con la normativa interna que para el efecto emita la Administración Tributaria.","nota":"*Reformado por el Artículo 42, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 57, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 56, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"42","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 42 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 42, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"57","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 57 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 57, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"56","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Reformado por el artículo 56 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 56, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155.md","que_significa":["Si la Administración Tributaria rechaza dar trámite a un recurso de revocatoria, la parte agraviada puede acudir al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria. Debe hacerlo dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la notificación de esa denegatoria y pedir que se le conceda el trámite.","El otro supuesto es el silencio de la Administración. Si no concede ni deniega el recurso dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su interposición, se tiene por concedido y las actuaciones deben elevarse al mismo tribunal. El conteo importa: los quince días corren desde que se presentó el recurso, no desde una notificación.","Por ejemplo, una persona presenta una revocatoria y la oficina no responde en ese plazo. El recurso pasa entonces al tribunal, aunque la oficina nunca lo haya resuelto.","Lo que el texto no dice: no fija la sanción del funcionario que cause el atraso. Remite a la normativa interna que la Administración Tributaria emita para ese efecto, así que tendrás que revisar esa norma por separado."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 161, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/"},{"cita":"Art. 127, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-127/"},{"cita":"Art. 154, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"},{"cita":"Art. 157, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/"},{"cita":"Art. 599, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-599/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 155, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"},{"numero":"156","clave":"156","epigrafe":"Trámite y resolución","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria remitirá el ocurso a la dependencia que denegó el trámite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del plazo perentorio de cinco (5) días hábiles. Sin embargo, cuando el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria lo estime necesario, se pedirá el expediente original.\n\nEl Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria resolverá con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del trámite del recurso de revocatoria y entrará a conocer de éste. De igual manera procederá, cuando establezca que transcurrió el plazo de quince (15) días hábiles sin que la Administración Tributaria resolviera el ocurso, concediendo o denegando el trámite del recurso de revocatoria.","nota":"*Reformado por el Artículo 43, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 58, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 57, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"43","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 43 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 43, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"58","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 58 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 58, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"57","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Reformado por el artículo 57 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 57, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-156/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-156.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 155, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"},{"cita":"Art. 161, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/"},{"cita":"Art. 13, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-13/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-36/"},{"cita":"Art. 57, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-57/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 156, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-156/"},{"numero":"157","clave":"157","epigrafe":"Silencio administrativo","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"Transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha en que se haya presentado la solicitud, sin que se dicte la resolución que corresponda, se tendrá por agotada la instancia administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposición, en su caso, para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo.\n\nEs optativo para el interesado, en este caso, interponer el recurso de lo contencioso administrativo. En consecuencia, podrá esperar a que se dicte la resolución que corresponda y luego interponer dicho recurso.\n\nSi transcurren estos treinta (30) días sin que se dicte la resolución, el funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado de conformidad con la normativa que para el efecto emita la Administración Tributaria.","nota":"*Reformado por el Artículo 44, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 59, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 58, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"44","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 44 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 44, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"59","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 59 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 59, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"58","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Reformado por el artículo 58 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 58, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157.md","que_significa":["Este artículo regula el silencio administrativo en los recursos de revocatoria o de reposición. Si pasan treinta días hábiles desde que se presentó la solicitud sin que se dicte resolución, se tiene por agotada la instancia administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso. Ese efecto sirve solo para que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo.","La norma deja la decisión en manos del interesado. Es optativo acudir a lo contencioso administrativo en ese momento: también puede esperar a que se dicte la resolución y luego interponer el recurso. El silencio, por tanto, abre una puerta, pero no obliga a usarla. Además, si transcurren los treinta días sin resolución, el funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado según la normativa que emita la Administración Tributaria. El texto no fija esa sanción.","Por ejemplo, si un contribuyente presentó un recurso de revocatoria y treinta días hábiles después no tiene respuesta, puede tratarlo como rechazado y acudir a lo contencioso administrativo. Si prefiere, puede esperar la resolución expresa. La nota indica que fue reformado por el Artículo 44 del Decreto Del Congreso Número 58-96, por el Artículo 59 del Decreto Número 4-2012 y por el Artículo 58 del Decreto Número 37-2016."],"citado_por":[{"cita":"Art. 159, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-159/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 161, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/"},{"cita":"Art. 16, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-16/"},{"cita":"Art. 641, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-641/"},{"cita":"Art. 1, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-1/"},{"cita":"Art. 149, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 157, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/"},{"numero":"158","clave":"158","epigrafe":"Derogado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"*Reformado por el Artículo 60, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Derogado por el Artículo 59, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158.md","que_significa":["Este número no contiene una regla vigente. Su texto solo registra dos actos del Congreso: el artículo fue reformado por el Artículo 60 del Decreto 4-2012, con fecha 25-02-2012, y después derogado por el Artículo 59 del Decreto 37-2016, con fecha 31-08-2016.","Derogar una norma significa dejarla sin efecto. Por eso el epígrafe dice Derogado y el cuerpo del artículo no contiene reglas sobre recursos. Como quedó sin efecto, este número no sirve hoy como fundamento para presentar o resolver un recurso. El texto recibido no indica qué norma lo reemplazó ni cuál era su contenido anterior.","En la práctica, quien busque la regla sobre recursos de revocatoria y reposición en esta sección no la encontrará en este número. Conviene revisar los demás artículos de la misma sección del Código para ubicar el texto vigente, si lo hay."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 255, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-255/"},{"cita":"Art. 165, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"cita":"Art. 253, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-253/"},{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 158, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/"},{"numero":"159","clave":"159","epigrafe":"Trámite de Recursos","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"Dentro del plazo señalado en el artículo 157 de este Código, el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria, al recibir las actuaciones que motivaron el recurso de revocatoria, resolverá el recurso respectivo, rechazando, confirmando, revocando, modificando o anulando la resolución recurrida. También podrá acordar diligencias para mejor resolver, para lo cual procederá conforme a lo que establece el artículo 144 de este Código.\n\nLa resolución del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria debe emitirse dentro de los treinta (30) días siguientes a la presentación de la solicitud, conforme el artículo 157 de este Código. En el caso que existan diligencias para mejor resolver, el plazo establecido en el artículo 144 de este Código se considerará adicional.","nota":"*Reformado por el Artículo 45, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 61, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012 *Reformado por el Artículo 60, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"45","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 45 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 45, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"61","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 61 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 61, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 37-2016","tipo":"Decreto","numero":"37-2016","anio":2016,"articulo_reformador":"60","fecha":"2016-08-31","descripcion":"Reformado por el artículo 60 del Decreto 37-2016","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 60, del Decreto Del Congreso Número 37-2016 el 31-08-2016"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-159/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-159.md","que_significa":["Este artículo regula cómo resuelve el recurso de revocatoria el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administración Tributaria. Al recibir las actuaciones, el Tribunal resuelve dentro del plazo del artículo 157 del Código. Puede rechazar, confirmar, revocar, modificar o anular la resolución recurrida.","También puede acordar diligencias para mejor resolver, siguiendo lo que establece el artículo 144 del Código. La resolución debe emitirse dentro de los treinta días siguientes a la presentación de la solicitud, conforme al artículo 157. Si hay diligencias para mejor resolver, el plazo del artículo 144 se considera adicional, es decir, se suma a esos treinta días. El texto no dice qué ocurre si el Tribunal no resuelve dentro del plazo ni cuánto dura el plazo del artículo 144.","Por ejemplo, si un contribuyente interpone revocatoria contra un ajuste de impuestos, el Tribunal tiene treinta días para decidir. Puede confirmar el ajuste, anularlo o modificarlo en parte. Si necesita revisar un documento adicional antes de decidir, puede ordenar una diligencia para mejor resolver, y en ese caso el plazo para resolver se extiende con el tiempo que señala el artículo 144.","La nota indica que fue reformado por el Artículo 45 del Decreto 58-96, el Artículo 61 del Decreto 4-2012 y el Artículo 60 del Decreto 37-2016, todos del Congreso."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 18, Ley de Titulación Supletoria","url":"https://codicegt.com/ley-de-titulacion-supletoria/articulo-18/"},{"cita":"Art. 154, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-13/"},{"cita":"Art. 155, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"},{"cita":"Art. 598, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-598/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 159, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-159/"},{"numero":"160","clave":"160","epigrafe":"Enmienda y nulidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título IV. Procedimiento ante la administracion tributaria","Capítulo VII. Impugnacion de las resoluciones de la administracion tributaria","Sección Única. Recursos de revocatoria y reposicion"],"texto":"La Administración Tributaria o la autoridad superior jerárquica, de oficio o petición de parte, podrá:\n\n1. Enmendar el trámite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de procedimiento.\n\n2. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas.\n\nEn cualquiera de ambos casos, podrá resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolución o actuación.\n\nEn ningún caso se afectará la eficacia de las pruebas legalmente rendidas.\n\nPara los efectos de este Código, se entenderá que existe vicio sustancial, cuando se violen garantías constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del expediente o cuando se cometa error en la determinación de la obligación tributaria, multas, recargos o intereses.\n\n*La enmienda o la nulidad será procedente en cualquier estado en que se encuentre el proceso administrativo, pero no podrá interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de reposición, según corresponda, ni cuando el plazo para interponer estos haya vencido. Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando éstas se interpongan después del plazo de tres días de conocida la infracción. La Administración Tributaria resolverá la enmienda o la nulidad dentro del plazo de quince (15) días de su interposición. Esta resolución no será impugnable.","nota":"*Reformado el último párrafo por el Artículo 46, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"46","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 46 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado el último párrafo por el Artículo 46, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-160/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-160.md","que_significa":["La Administración Tributaria, o la autoridad superior jerárquica, puede actuar de oficio o a petición de parte. Puede enmendar el trámite cuando hubo defectos u omisiones de procedimiento, dejando sin efecto lo actuado. También puede declarar la nulidad de actuaciones cuando exista un vicio sustancial.","La enmienda o la nulidad pueden recaer sobre toda una resolución o sobre una parte. Nunca afectan la eficacia de las pruebas legalmente rendidas.","El texto define el vicio sustancial: existe cuando se violan garantías constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del procedimiento.","Ejemplo: una resolución de la administración se dicta sin notificar al contribuyente. Ese defecto puede configurar un vicio sustancial, según la definición del texto.","El artículo anterior, art. 159 CTrib, trata del trámite de recursos. El siguiente, art. 161 CTrib, regula la procedencia del recurso y el plazo.","Guía relacionada: impuestos y SAT."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 55, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-55/"},{"cita":"Art. 50, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-50/"},{"cita":"Art. 241, Código de Salud","url":"https://codicegt.com/codigo-de-salud/articulo-241/"},{"cita":"Art. 121, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-121/"},{"cita":"Art. 18, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 160, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-160/"},{"numero":"161","clave":"161","epigrafe":"Procedencia del recurso y plazo de interposición","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"Contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposición dictadas por la Administración Tributaria y el Ministerio de Finanzas Públicas, procederá el recurso Contencioso Administrativo, el cual se interpondrá ante la Sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso Administrativo integrada con Magistrados especializados en materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el recurso Contencioso Administrativo será de treinta días (30) hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se hizo la última notificación de la resolución del recurso de revocatoria o de reposición, en su caso.\n\nEl memorial de demanda deberá contener todos los requisitos mínimos establecidos en el artículo 28 de la Ley de lo Contencioso Administrativo.*","nota":"*Reformado por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Declarada inconstitucional la parte que dice: \"la Sala deberá rechazar de oficio las demandas que no contengan los requisitos establecidos en dicha ley, expresando los defectos que haya encontrado.\", por el Expediente Número 112-2004 - 122-2004 el 23-","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"30","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 30 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 30, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"24","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado por el artículo 24 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 24, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Expedientes 112 y 122-2004","tipo":"Expediente","numero":"112 y 122-2004","anio":2004,"articulo_reformador":null,"fecha":"2004-02-20","descripcion":"Suspendido en Expedientes 112 y 122-2004 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161.md","que_significa":["Este artículo regula el recurso contencioso administrativo contra decisiones tributarias. Procede contra las resoluciones que resuelven los recursos de revocatoria o de reposición, cuando las dicta la Administración Tributaria o el Ministerio de Finanzas Públicas.","El recurso se presenta ante la Sala del Tribunal de lo Contencioso Administrativo que corresponda. El texto dice que esas salas deben integrarse, preferentemente, con magistrados especializados en materia tributaria.","El plazo es de treinta días hábiles. Empieza a correr desde el día hábil siguiente a la última notificación de la resolución que resolvió el recurso anterior.","El memorial de demanda debe cumplir los requisitos mínimos del artículo 28 de la Ley de lo Contencioso Administrativo.","La nota oficial indica que la Corte de Constitucionalidad declaró inconstitucional una frase de este artículo, en los expedientes 112 y 122-2004. Esa frase se refería al rechazo de oficio de demandas. Revisa la nota antes de citarla.","Un caso práctico: una empresa recibe la resolución de un recurso de revocatoria el 2 de marzo. Tiene treinta días hábiles, contados desde el día hábil siguiente, para presentar el contencioso.","El artículo anterior, art. 160 CTrib, trata de la enmienda y la nulidad."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 157, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/"},{"cita":"Art. 155, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/"},{"cita":"Art. 149, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/"},{"cita":"Art. 16, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-16/"},{"cita":"Art. 154, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 161, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/"},{"numero":"162","clave":"162","epigrafe":"Inconstitucional","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"*Reformado por el Artículo 31, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Con lugar la acción de Inconstitucionalidad por el Expediente Número 1441-2001 el 20-03-2003","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-162/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-162.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16a/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"cita":"Art. 165, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/"},{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"cita":"Art. 10 Bis, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-10bis/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 162, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-162/"},{"numero":"163","clave":"163","epigrafe":"Medidas cautelares dentro del recurso contencioso administrativo","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"La Administración Tributaria podrá solicitar ante la Sala de lo Contencioso Administrativo que conozca del recurso, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco, en la oportuna percepción de los tributos, intereses y multas que le corresponden, así como en la debida verificación y fiscalización que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudación o riesgo para la percepción de los tributos, intereses y multas y ésta deberá decretarlas para este propósito.","nota":"*Reformado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"32","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 32 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 32, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-163/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-163.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 170, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170/"},{"cita":"Art. 170 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170a/"},{"cita":"Art. 425, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-425/"},{"cita":"Art. 533, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-533/"},{"cita":"Art. 160, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 163, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-163/"},{"numero":"164","clave":"164","epigrafe":"Acumulación","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"Cuando se hubieren interpuesto contra una misma resolución varios recursos de lo Contencioso Administrativo, la Sala respectiva los acumulará de oficio o a solicitud de parte, a efecto de resolverlos en una misma sentencia.","nota":"*Reformado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"33","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 33 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 33, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-164/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-164.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 24, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-24/"},{"cita":"Art. 140, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-140/"},{"cita":"Art. 20, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-20/"},{"cita":"Art. 144, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-144/"},{"cita":"Art. 4, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-4/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 164, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-164/"},{"numero":"165","clave":"165","epigrafe":"Derogado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"*Reformado por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Suspendido provisionalmente el artículo 25 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por el Expediente Número 112 Y 122-2004 el 20-02-2004 *Derogado artículo 25 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por el Artículo 68 del Decreto 20-2006 el 06-07-2006 *Suspendido en forma definitiva el trámite de la acción de inconstitucionalidad general parcial del artículo 25 del Decreto Número 03-04 del Congreso de la República, por el expediente Número 112-2004 y 122-2004, el 23-06-2008","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 142, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-142/"},{"cita":"Art. 101, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101/"},{"cita":"Art. 253, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-253/"},{"cita":"Art. 158, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-158/"},{"cita":"Art. 255, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-255/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 165, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165/"},{"numero":"165 A","clave":"165a","epigrafe":"Contenido de la sentencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"La sentencia que ponga fin a este recurso, determinará si la resolución recurrida se apegó a la ley y a los principios jurídicos aplicables a las actuaciones de la Administración Tributaria y hará un análisis sobre cada una de las mismas en su parte considerativa.\n\nSeguidamente procederá a declarar la confirmación, modificación, revocación o anulación de la resolución recurrida y a imponer el pago de costas a la parte vencida en el proceso, con excepción de aquellos casos en que el tribunal encuentre razones suficientes para eximirlas parcial o totalmente.","nota":"*Adicionado por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"34","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 34 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 34, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 431, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-431/"},{"cita":"Art. 268, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-268/"},{"cita":"Art. 460, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-460/"},{"cita":"Art. 27, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-27/"},{"cita":"Art. 403, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-403/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 165 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-165a/"},{"numero":"166","clave":"166","epigrafe":"No pago previo o caución","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"Para impugnar las resoluciones administrativas en materia tributaria no se exigirá al contribuyente pago previo, ni garantía alguna.","nota":"*Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"35","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 35 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-166/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-166.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 41, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-41/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Expropiación (Decreto 529)","url":"https://codicegt.com/ley-de-expropiacion/articulo-39/"},{"cita":"Art. 16, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-16/"},{"cita":"Art. 15, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-15/"},{"cita":"Art. 1440, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1440/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 166, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-166/"},{"numero":"167","clave":"167","epigrafe":"Denominacion","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"La utilización de las denominaciones \"recurso contencioso administrativo\" o \"proceso contencioso administrativo\" para impugnar resoluciones de la administración pública, tienen igual significado.","nota":"*Reformado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"36","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 36 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-167/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-167.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 142, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-142/"},{"cita":"Art. 19, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-19/"},{"cita":"Art. 20, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-20/"},{"cita":"Art. 158, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-158/"},{"cita":"Art. 99, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-99/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 167, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-167/"},{"numero":"168","clave":"168","epigrafe":"Normas aplicables","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo I. Recurso de lo contencioso administrativo"],"texto":"En todo lo no previsto en esta Ley para resolver el recurso contencioso administrativo se aplicarán las normas contenidas en la Ley de lo Contencioso Administrativo, Decreto Número 119-96 del Congreso de la República, y supletoriamente el Código Procesal Civil y Mercantil, Decreto Ley 107 del Jefe de Estado, y la Ley del Organismo Judicial, Decreto Número 2-89 del Congreso de la República, y sus reformas.","nota":"*Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"37","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 37 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 37, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-168/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-168.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 90, Ley del RIC","url":"https://codicegt.com/ley-del-ric/articulo-90/"},{"cita":"Art. 208, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-208/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Tribunales de Familia","url":"https://codicegt.com/ley-de-tribunales-de-familia/articulo-20/"},{"cita":"Art. Final X, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-f10/"},{"cita":"Art. 215, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-215/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 168, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-168/"},{"numero":"169","clave":"169","epigrafe":"Casación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo II. Casacion"],"texto":"Contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso, cabe el recurso de casación. Dicho recurso se interpondrá, admitirá y sustanciará, de conformidad con lo dispuesto en el Código Procesal Civil y Mercantil.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-169/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-169.md","que_significa":["Contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso cabe el recurso de casación. El artículo solo habla de decisiones que cierran el proceso.","Lo que más pesa es la frase «que pongan fin al proceso». Una resolución de trámite no entra en esta regla, según el texto. Además, el recurso se interpone, admite y sustancia conforme al Código Procesal Civil y Mercantil, así que los pasos y plazos concretos quedan en esa ley.","Un caso práctico: una persona recibe una resolución que cierra el proceso y quiere saber si cabe casación. Este artículo le indica el recurso, pero no el procedimiento.","El texto no dice quién resuelve la casación ni qué requisitos exige. Para eso debes revisar el Código Procesal Civil y Mercantil. Tampoco aparece en el artículo ante qué instancia se presenta el recurso, ni cuál es el plazo para interponerlo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 234, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-234/"},{"cita":"Art. 630, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-630/"},{"cita":"Art. 613, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-613/"},{"cita":"Art. 437, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-437/"},{"cita":"Art. 624, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-624/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 169, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-169/"},{"numero":"170","clave":"170","epigrafe":"Procedencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo III. Medidas de garantia y precautorias"],"texto":"*La Administración Tributaria podrá solicitar ante los juzgados de lo económico-coactivo o del orden común, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco en la oportuna percepción de los tributos, intereses y multas que le corresponden, asimismo, que permitan la debida verificación y fiscalización que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudación o riesgo en la percepción de los tributos, intereses y multas.\n\nEn casos excepcionales, por razones de horario o en días inhábiles podrá solicitarlas ante el Juzgado de Paz del Ramo Penal de turno, el cual las calificará y otorgará, trasladando oportunamente las actuaciones al Tribunal que normalmente debe conocer. En todos los casos la Administración Tributaria sustentará el riesgo que justifica la solicitud.\n\nTambién podrá solicitar las providencias de urgencia que, según las circunstancias, sean más idóneas para asegurar provisionalmente los efectos de la decisión sobre el fondo, en congruencia con lo que establece el artículo 530 del Código Procesal Civil y Mercantil.\n\nA solicitud del afectado por las medidas, el juez podrá reducirlas o sustituirlas por otros bienes, garantías o créditos suficientes, que garanticen totalmente el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y el pago de los intereses y las costas.\n\nEl Estado, a través de la Administración Tributaria, queda relevado de constituir garantía, prestar fianza o caución de cualquier naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero será responsable de las costas, daños y perjuicios que se causen.","nota":"*Reformado por el Artículo 47, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996 *Reformado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001 *Reformado el primer párrafo por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"47","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 47 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 47, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 29-2001","tipo":"Decreto","numero":"29-2001","anio":2001,"articulo_reformador":"38","fecha":"2001-08-10","descripcion":"Reformado por el artículo 38 del Decreto 29-2001","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 38, del Decreto Del Congreso Número 29-2001 el 10-08-2001"},{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 23-2002","tipo":"Decreto","numero":"23-2002","anio":2002,"articulo_reformador":"4","fecha":"2002-06-11","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 4 del Decreto 23-2002","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 23-2002 el 11-06-2002"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 278, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-278/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 163, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-163/"},{"cita":"Art. 22, Ley de Extinción de Dominio","url":"https://codicegt.com/ley-de-extincion-de-dominio/articulo-22/"},{"cita":"Art. 23, Ley de Extinción de Dominio","url":"https://codicegt.com/ley-de-extincion-de-dominio/articulo-23/"},{"cita":"Art. 533, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-533/"},{"cita":"Art. 502, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-502/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 170, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170/"},{"numero":"170 A","clave":"170a","epigrafe":"Apercibimiento en medida cautelar por resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo III. Medidas de garantia y precautorias"],"texto":"El juez competente que resuelva favorablemente la solicitud de la Administración Tributaria relacionada con una medida cautelar encaminada a permitir la verificación y fiscalización que le manda la ley, requerirá al contribuyente o responsable el cumplimiento de lo resuelto por aquella dentro de un plazo de diez días contados a partir de la notificación de la resolución por el ministro ejecutor, bajo apercibimiento que si no lo hiciere se le certificará lo conducente.\n\nLa certificación de lo conducente, cuando proceda, deberá emitirla el juez, dentro del plazo de diez días contados a partir de finalizado el plazo anteriormente relacionado.","nota":"*Adicionado por el Artículo 62, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"62","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Adicionado por el artículo 62 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 62, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 59, Ley contra la Delincuencia Organizada","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-delincuencia-organizada/articulo-59/"},{"cita":"Art. 52, Ley Orgánica del IGSS","url":"https://codicegt.com/ley-organica-igss/articulo-52/"},{"cita":"Art. 174 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174b/"},{"cita":"Art. 14, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-14/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 170 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-170a/"},{"numero":"171","clave":"171","epigrafe":"Concepto y características","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"El procedimiento económico coactivo es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios.\n\nTiene como características propias: brevedad, oficiosidad y especialidad.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-171/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-171.md","que_significa":["La ley define el procedimiento económico coactivo como el medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios. Su función es explicar qué es y para qué sirve, no detallar cada paso.","El texto menciona tres características propias de este procedimiento: brevedad, oficiosidad y especialidad. El artículo solo las nombra; no las define ni explica cómo se aplican. Lo central es que el cobro se hace en forma ejecutiva y que se refiere a adeudos tributarios.","Por ejemplo, un contribuyente tiene un adeudo tributario que no ha pagado. Ese adeudo se cobra por el procedimiento que describe este artículo, y conviene revisar qué pasos siguen las normas del mismo título.","Lo que no dice este texto: cuánto dura el procedimiento, quién lo inicia ni qué pasos concretos sigue. Tampoco explica el contenido de cada una de sus tres características. Esos detalles quedan para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 5, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-5/"},{"cita":"Art. 57 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57a/"},{"cita":"Art. 16, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-16/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 172, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 171, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-171/"},{"numero":"172","clave":"172","epigrafe":"Procedencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Solamente en virtud de título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles, procederá la ejecución Económico Coactiva.\n\nPodrá también iniciarse el procedimiento Económico Coactivo para reclamar el pago de fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios constituidos a favor de la Administración Tributaria. Como único requisito previo al cobro de la fianza por esta vía, debe la Administración Tributaria requerir el pago de la fianza por escrito en forma fundamentada, y la afianzadora incurrirá en mora, si no paga dentro del plazo de diez días. En ningún caso será necesario recurrir al arbitraje.\n\nConstituye título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles, los documentos siguientes:\n\n1. Certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolución que determine el tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con carácter definitivo.\n\n2. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que debe cobrarse.\n\n3. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el contribuyente o responsable, ante autoridad o funcionario competente.\n\n4. Póliza que contenga fianza en la que se garantice el pago de adeudos tributarios o derechos arancelarios a favor de la Administración Tributaria.\n\n5. Certificación del saldo deudor de cuenta corriente tributaria de obligaciones líquidas y exigibles.\n\n6. Otros documentos en que consten deudas tributarias que por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.","nota":"*Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004 *Reformado por el Artículo 63, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 03-04","tipo":"Decreto","numero":"03-04","anio":2004,"articulo_reformador":"26","fecha":"2004-01-22","descripcion":"Reformado por el artículo 26 del Decreto 03-04","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 26, del Decreto Del Congreso Número 03-04 el 22-01-2004"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"63","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 63 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 63, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172.md","que_significa":["La ejecución económico coactiva solo procede con un título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles. Eso significa que la deuda debe estar definida, tener un monto claro y ser ya cobrable. Según la nota, el artículo fue reformado por el Artículo 26 del Decreto del Congreso 03-04 y por el Artículo 63 del Decreto 4-2012.","El texto también permite iniciar este procedimiento para reclamar el pago de fianzas que garanticen adeudos tributarios o derechos arancelarios a favor de la Administración Tributaria. Antes de cobrar la fianza por esta vía, la Administración debe requerir el pago por escrito, en forma fundamentada. La afianzadora incurre en mora si no paga dentro del plazo de diez días, y en ningún caso es necesario recurrir al arbitraje.","El tercer párrafo enumera seis documentos que constituyen título ejecutivo, como la certificación del fallo que determina el tributo, un contrato o convenio con la obligación, o una póliza de fianza a favor de la Administración. Por ejemplo, si una empresa dio una fianza por adeudos tributarios y la afianzadora no paga dentro de diez días tras el requerimiento escrito, entra en mora. Si tú tienes un caso así, revisa la póliza completa."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"},{"cita":"Art. 57 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-57a/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 172, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172/"},{"numero":"173","clave":"173","epigrafe":"Requisitos del titulo Ejecutivo administrativo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Primera. Disposiciones generales"],"texto":"Para que los documentos administrativos constituyan título ejecutivo de cobranza, deberán reunir los siguientes requisitos:\n\n1. Lugar y fecha de la emisión.\n\n2. Nombres y apellidos completos del obligado, razón social o denominación del deudor tributario y su número de identificación tributaria.\n\n3. Importe del crédito líquido, exigible y de plazo vencido.\n\n4. Domicilio fiscal.\n\n5. Indicación precisa del concepto del crédito con especificación, en su caso, el tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de imposición a que corresponde.\n\n6. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y la indicación del cargo que ejerce aún cuando sea emitido en la forma que establece el artículo 125 de este Código.\n\n7. Sello de la oficina administrativa.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-173/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-173.md","que_significa":["Para que un documento administrativo sirva como título ejecutivo de cobranza, debe reunir siete requisitos. Entre ellos están el lugar y la fecha de emisión, los nombres completos del obligado o la razón social, su número de identificación tributaria, el importe del crédito líquido, exigible y de plazo vencido, y el domicilio fiscal.","El texto también exige la indicación precisa del concepto del crédito, con el tributo, intereses, recargos o multas y el ejercicio de imposición al que corresponde. Además pide los nombres, apellidos y firma del funcionario que emitió el documento, con la indicación de su cargo, y el sello de la oficina administrativa. Menciona expresamente el art. 125 CTrib, que regula documentos emitidos por la administración tributaria, y dice que el cargo debe indicarse aun cuando el documento se emita en esa forma.","Por ejemplo, una oficina que emite un cobro por sistema informático debe revisar que el documento incluya el lugar, la fecha, el número de identificación tributaria y el sello. El texto exige que estén todos los requisitos para que el documento sirva como título. Si tú recibes un cobro así, puedes comparar sus datos con esta lista."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 23, Ley de Probidad","url":"https://codicegt.com/ley-de-probidad/articulo-23/"},{"cita":"Art. 219, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-219/"},{"cita":"Art. 142, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-142/"},{"cita":"Art. 11, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-11/"},{"cita":"Art. 18, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 173, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-173/"},{"numero":"174","clave":"174","epigrafe":"Iniciación del procedimiento y audiencia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Promovido el juicio ejecutivo, el juez calificará el título en que se funde y si lo considerare suficiente y la cantidad que se reclama fuere líquida y exigible, despachará el mandamiento de ejecución y ordenará el requerimiento de pago al obligado y el embargo de bienes en su caso.\n\nEn la misma resolución dará audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) días hábiles, para que se oponga o haga valer sus excepciones.\n\nSi se trata de ejecución de sentencia, sólo se admitirán las excepciones nacidas con posterioridad a la misma.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174.md","que_significa":["Cuando se promueve un juicio ejecutivo, el juez califica el título en que se funda. Si lo considera suficiente y la cantidad reclamada es líquida y exigible, despacha el mandamiento de ejecución, ordena el requerimiento de pago al obligado y, en su caso, el embargo de bienes.","En la misma resolución da audiencia al ejecutado por cinco (5) días hábiles para que se oponga o haga valer sus excepciones. Lo que más pesa es la regla para la ejecución de sentencia: ahí solo se admiten excepciones nacidas después de la sentencia. El texto no enumera qué excepciones existen ni cómo se presentan.","Por ejemplo, una persona recibe el requerimiento de pago de una deuda ya fijada en una sentencia. Solo puede oponer excepciones surgidas después de esa sentencia, y tiene cinco días hábiles para hacerlo.","El despacho depende de que el juez considere suficiente el título y de que la cantidad sea líquida y exigible. Las demás condiciones del juicio ejecutivo no aparecen en este artículo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 329, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-329/"},{"cita":"Art. 288, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-288/"},{"cita":"Art. 61, Ley de Emisión del Pensamiento","url":"https://codicegt.com/ley-de-emision-del-pensamiento/articulo-61/"},{"cita":"Art. 517, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-517/"},{"cita":"Art. 297, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-297/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 174, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174/"},{"numero":"174 A","clave":"174a","epigrafe":"Utilización de sistemas o medios de comunicación","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Las solicitudes de informes sobre personas individuales o jurídicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la anotación y levantamiento de medidas cautelares que tengan como destinatarios a registros públicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o decretados por Juzgados de lo Económico Coactivo, podrán agilizarse por medio del uso de sistemas y medios de comunicación informáticos, conforme lo establecido en el presente capítulo, cuando estos sistemas existan y estén disponibles.","nota":"*Adicionado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"35","fecha":"2006-07-06","descripcion":"Adicionado por el artículo 35 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 35, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-2006"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174a/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174a.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 29, Ley de Simplificación de Requisitos","url":"https://codicegt.com/ley-de-simplificacion-de-requisitos/articulo-29/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-39/"},{"cita":"Art. 24 Quáter, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-24quater/"},{"cita":"Art. 15, Ley de Acceso a la Información Pública","url":"https://codicegt.com/ley-de-acceso-a-la-informacion/articulo-15/"},{"cita":"Art. 4 Bis, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-4bis/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 174 A, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174a/"},{"numero":"174 B","clave":"174b","epigrafe":"Plazo para resolver","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Una vez recibida la demanda económica coactiva, el juez competente deberá resolver dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, si considera procedentes las medidas precautorias solicitadas por la parte demandante y entre las cuales es solicitado el embargo de cuentas de depósitos bancarios, sueldos, créditos, acciones o bien inversiones a nombre del demandado, deberá proceder a la elaboración del oficio de embargo, librando el mismo de preferencia por vía electrónica, remitiendo el oficio por Internet u otra red de comunicación a la dirección de correo electrónico que para el efecto proporcionen los bancos del sistema o en su defecto, por escrito remitiendo los oficios por los medios más expeditos.\n\nLa entidad bancaria que hubiere recibido el oficio de embargo por la vía electrónica o por escrito en papel, procederá de forma inmediata a remitir la respuesta de recepción del oficio y dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, también deberá remitir por cualquier vía, la confirmación de haber operado o no el respectivo embargo.","nota":"*Adicionado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 20-2006","tipo":"Decreto","numero":"20-2006","anio":2006,"articulo_reformador":"36","fecha":null,"descripcion":"Adicionado por el artículo 36 del Decreto 20-2006","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174b/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174b.md","que_significa":["Este artículo fija plazos para el embargo en el juicio económico coactivo. Una vez recibida la demanda, el juez competente debe resolver dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes si son procedentes las medidas precautorias pedidas. Si entre ellas se pide el embargo de cuentas de depósitos bancarios, sueldos, créditos, acciones o inversiones del demandado, el juez elabora el oficio de embargo.","El oficio se libra de preferencia por vía electrónica, enviándolo por Internet u otra red al correo electrónico que proporcionen los bancos del sistema. En su defecto, se remite por escrito por los medios más expeditos. El banco que recibe el oficio, por vía electrónica o en papel, debe enviar de inmediato la respuesta de recepción. Dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción, debe confirmar por cualquier vía si operó o no el embargo.","Por ejemplo, si la Administración Tributaria presenta una demanda económica coactiva y pide embargar una cuenta bancaria, el juez decide en cuarenta y ocho horas y envía el oficio por correo electrónico al banco. El banco acusa recibo de inmediato y, en otras cuarenta y ocho horas, confirma si el embargo se hizo.","La nota indica que fue adicionado por el Artículo 36, del Decreto Del Congreso Número 20-2006 el 06-07-."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 38, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-38/"},{"cita":"Art. 206, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-206/"},{"cita":"Art. 535, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-535/"},{"cita":"Art. 87, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-87/"},{"cita":"Art. 612, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-612/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 174 B, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-174b/"},{"numero":"175","clave":"175","epigrafe":"Incomparecencia del ejecutado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Si el ejecutado no compareciere a deducir o interponer excepciones, el juez dictará sentencia en la que declarará, según proceda, si ha lugar o no a la ejecución y ordenará el remate de bienes o el pago, en su caso.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-175/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-175.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 330, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-330/"},{"cita":"Art. 156, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-156/"},{"cita":"Art. 465, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-465/"},{"cita":"Art. 432, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-432/"},{"cita":"Art. 336, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-336/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 175, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-175/"},{"numero":"176","clave":"176","epigrafe":"Oposicion del ejecutado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Si el ejecutado se opusiere, deberá razonar su oposición y si fuere necesario, ofrecer la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dará trámite a la oposición.\n\nSi el demandado tuviere excepciones que interponer, deberá deducirlas todas, en el escrito de oposición.\n\nEl juez oirá por cinco (5) días hábiles a la Administración Tributaria y, con su contestación o sin ella, mandará recibir las pruebas por el plazo de diez (10) días hábiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare necesario.\n\nEn ningún caso se otorgará plazo extraordinario de prueba.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-176/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-176.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 331, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-331/"},{"cita":"Art. 92, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-92/"},{"cita":"Art. 369, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-369/"},{"cita":"Art. 178, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-178/"},{"cita":"Art. 169, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-169/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 176, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-176/"},{"numero":"177","clave":"177","epigrafe":"Excepciones en cualquier Estado del proceso","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Se admitirán en cualquier estado del proceso, únicamente las siguientes excepciones:\n\n1. Pago.\n\n2. Transacción autorizada mediante Acuerdo Gubernativo.\n\n3. Finiquito debidamente otorgado.\n\n4. Prescripción.\n\n5. Caducidad.\n\n6. Las nacidas con posterioridad a la contestación de la demanda y que destruyan la eficacia del título.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-177/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-177.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-39/"},{"cita":"Art. 36, Ley de lo Contencioso Administrativo","url":"https://codicegt.com/ley-contencioso-administrativo/articulo-36/"},{"cita":"Art. 608, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-608/"},{"cita":"Art. 205, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-205/"},{"cita":"Art. 116, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-116/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 177, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-177/"},{"numero":"178","clave":"178","epigrafe":"Resolución","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Segunda. Procedimiento"],"texto":"Vencido el plazo para oponerse o el de prueba, en su caso, el juez se pronunciará sobre la oposición y las excepciones deducidas.\n\nAdemás, el juez declarará si ha o no lugar a hacer trance y remate de los bienes embargados, o pago en su caso, de la deuda tributaria y de las costas judiciales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-178/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-178.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 210, Ley PINA","url":"https://codicegt.com/ley-pina/articulo-210/"},{"cita":"Art. 331, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-331/"},{"cita":"Art. 176, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-176/"},{"cita":"Art. 344, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-344/"},{"cita":"Art. 332, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-332/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 178, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-178/"},{"numero":"179","clave":"179","epigrafe":"Clases y trámite","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Tercera. Tercerias y costas"],"texto":"Únicamente pueden interponerse tercerías excluyentes de dominio o preferentes de pago, las que se tramitarán como incidentes ante el mismo juez que conoce el juicio económico-coactivo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-179/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-179.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 130, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-130/"},{"cita":"Art. 604, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-604/"},{"cita":"Art. 53, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-53/"},{"cita":"Art. 121, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-121/"},{"cita":"Art. 401, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-401/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 179, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-179/"},{"numero":"180","clave":"180","epigrafe":"Oportunidad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Tercera. Tercerias y costas"],"texto":"Las tercerías excluyentes de dominio deberán interponerse antes de que se otorgue la escritura traslativa de dominio y las preferentes de pago antes de haberse efectuado éste.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-180/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-180.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 181, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-181/"},{"cita":"Art. 552, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-552/"},{"cita":"Art. 66, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-66/"},{"cita":"Art. 658, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-658/"},{"cita":"Art. 1148, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1148/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 180, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-180/"},{"numero":"181","clave":"181","epigrafe":"Suspensión del trámite","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Tercera. Tercerias y costas"],"texto":"Interpuesta una tercería excluyente de dominio, se suspenderá el procedimiento hasta que se decida la tercería.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-181/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-181.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 180, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-180/"},{"cita":"Art. 552, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-552/"},{"cita":"Art. 640, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-640/"},{"cita":"Art. 1176, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1176/"},{"cita":"Art. 251, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-251/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 181, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-181/"},{"numero":"182","clave":"182","epigrafe":"Costas","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Tercera. Tercerias y costas"],"texto":"Las costas declaradas a favor de la Administración Tributaria formarán parte de sus ingresos privativos, para cubrir costos y gastos incurridos.","nota":"*Reformado por el Artículo 64, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"64","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 64 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 64, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-182/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-182.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 9, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-9/"},{"cita":"Art. 17, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-17/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 44, Ley de Tránsito","url":"https://codicegt.com/ley-de-transito/articulo-44/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 182, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-182/"},{"numero":"183","clave":"183","epigrafe":"Recursos","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Cuarta. Recursos"],"texto":"En el procedimiento Económico Coactivo, en contra del auto que deniegue el trámite de la demanda, los autos que resuelvan las tercerías, la resolución final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidación, proceden los recursos siguientes:\n\n1. Aclaración y ampliación, que deben interponerse dentro de los dos (2) días siguientes a aquel en que se efectuó la notificación de la resolución impugnada.\n\n2. Apelación, que debe interponerse dentro de tres (3) días siguientes al de la fecha de notificación de la resolución.\n\nEn contra de las demás resoluciones emitidas dentro del procedimiento Económico Coactivo, podrán interponerse los recursos y acciones establecidos en el Código Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial.","nota":"*Reformado por el Artículo 65, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 4-2012","tipo":"Decreto","numero":"4-2012","anio":2012,"articulo_reformador":"65","fecha":"2012-02-25","descripcion":"Reformado por el artículo 65 del Decreto 4-2012","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 65, del Decreto Del Congreso Número 4-2012 el 25-02-2012"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-183/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-183.md","que_significa":["La nota indica que este artículo fue reformado por el Artículo 65 del Decreto 4-2012 del Congreso. El artículo enumera qué recursos proceden en el procedimiento económico coactivo: contra el auto que deniega el trámite de la demanda, los autos que resuelven tercerías, la resolución final, la sentencia y el auto que aprueba la liquidación.","Hay dos recursos con plazo. La aclaración y ampliación deben interponerse dentro de dos (2) días siguientes a la notificación de la resolución impugnada. La apelación debe interponerse dentro de tres (3) días siguientes a la fecha de notificación. Contra las demás resoluciones del procedimiento, el texto remite al Código Procesal Civil y Mercantil y a la Ley del Organismo Judicial.","Ejemplo práctico: una persona recibe la notificación de una sentencia en un procedimiento económico coactivo. Para pedir apelación, cuenta tres (3) días desde esa notificación."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 145, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-145/"},{"cita":"Art. 154, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-154/"},{"cita":"Art. 602, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-602/"},{"cita":"Art. 597, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-597/"},{"cita":"Art. 140, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-140/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 183, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-183/"},{"numero":"184","clave":"184","epigrafe":"Segunda instancia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Cuarta. Recursos"],"texto":"De las apelaciones conocerá el Tribunal de Segunda Instancia de Cuentas.\n\nInterpuesto el recurso de apelación, el tribunal de primer grado lo concederá, si fuere procedente y, elevará los autos al Tribunal superior, el que señalará día para la vista dentro de un plazo que no exceda de cinco (5) días, pasado el cual, resolverá dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, bajo pena de responsabilidad.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-184/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-184.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 66, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-66/"},{"cita":"Art. 52, Ley de Adopciones","url":"https://codicegt.com/ley-de-adopciones/articulo-52/"},{"cita":"Art. 209, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-209/"},{"cita":"Art. 491, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-491/"},{"cita":"Art. 334, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-334/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 184, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-184/"},{"numero":"185","clave":"185","epigrafe":"Supletoriedad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título V. De lo contencioso administrativo","Capítulo IV. Procedimiento economico coactivo","Sección Cuarta. Recursos"],"texto":"En lo que no contraríen las disposiciones de este código y en todo lo no previsto en esta sección, se aplicarán las normas del Código Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-185/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-185.md","que_significa":["Dice que, en lo que no contraríen las disposiciones de este código y en todo lo no previsto en esta sección, se aplican las normas del Código Procesal Civil y Mercantil y la Ley del Organismo Judicial. Es una norma de cierre para la sección de recursos del procedimiento económico coactivo.","Lo decisivo es que se piden dos condiciones: que el punto no esté previsto en esta sección y que la norma supletoria no contraríe las disposiciones del Código Tributario. Si la sección ya regula un punto, esa regla manda. El texto no indica qué normas concretas aplican ni cómo resolver un choque en particular.","Piensa en una persona que enfrenta, dentro de esta sección, una cuestión de trámite que no está regulada. Primero se revisa si la sección la prevé; solo si no lo hace, y sin contrariar el Código Tributario, se acude al Código Procesal Civil y Mercantil y a la Ley del Organismo Judicial."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16, Ley de Titulación Supletoria","url":"https://codicegt.com/ley-de-titulacion-supletoria/articulo-16/"},{"cita":"Art. 11, Ley contra la Violencia Intrafamiliar","url":"https://codicegt.com/ley-violencia-intrafamiliar/articulo-11/"},{"cita":"Art. 122, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-122/"},{"cita":"Art. 171, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-171/"},{"cita":"Art. 9, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-9/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 185, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-185/"},{"numero":"186","clave":"186","epigrafe":"De los epigrafes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título Final. Disposiciones finales"],"texto":"Los epígrafes de los artículos de este Código no tienen validez interpretativa.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-186/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-186.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 244, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-244/"},{"cita":"Art. 58, Ley de Extinción de Dominio","url":"https://codicegt.com/ley-de-extincion-de-dominio/articulo-58/"},{"cita":"Art. 260, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-260/"},{"cita":"Art. 58, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-58/"},{"cita":"Art. 112, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-112/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 186, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-186/"},{"numero":"187","clave":"187","epigrafe":"Disposiciones derogatorias","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título Final. Disposiciones finales"],"texto":"Quedan derogadas todas las disposiciones legales o reglamentarias que en la legislación específica de cada impuesto se refieran a las materias que norma este Código. Así como todas las disposiciones que se opongan al mismo.","nota":"*Reformado por el Artículo 48, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 58-96","tipo":"Decreto","numero":"58-96","anio":1996,"articulo_reformador":"48","fecha":"1996-08-15","descripcion":"Reformado por el artículo 48 del Decreto 58-96","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 48, del Decreto Del Congreso Número 58-96 el 15-08-1996"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-187/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-187.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 27, Ley contra el Femicidio","url":"https://codicegt.com/ley-contra-el-femicidio/articulo-27/"},{"cita":"Art. Final IX, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-f9/"},{"cita":"Art. 94, Ley de Áreas Protegidas","url":"https://codicegt.com/ley-de-areas-protegidas/articulo-94/"},{"cita":"Art. 67, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-67/"},{"cita":"Art. 71, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 187, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-187/"},{"numero":"188","clave":"188","epigrafe":"Texto ordenado de leyes tributarias","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título Final. Disposiciones finales"],"texto":"Dentro del plazo de un año de vigencia de este Código, el Organismo Ejecutivo deberá publicar un texto único, ordenado y actualizado de las leyes tributarias.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-188/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-188.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 7, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-7/"},{"cita":"Art. 42, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-42/"},{"cita":"Art. 70, Ley de la Carrera Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-de-la-carrera-judicial/articulo-70/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 101 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-101b/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 188, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-188/"},{"numero":"189","clave":"189","epigrafe":"Vigencia","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Título Final. Disposiciones finales"],"texto":"El presente Código entrará en vigencia el 2 de octubre de 1991.","nota":"*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 47-91 el 01-06-1991","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 47-91","tipo":"Decreto","numero":"47-91","anio":1991,"articulo_reformador":"1","fecha":"1991-06-01","descripcion":"Reformado por el artículo 1 del Decreto 47-91","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 47-91 el 01-06-1991"}],"url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-189/","markdown":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-189.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 49, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-49/"},{"cita":"Art. 209, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-209/"},{"cita":"Art. Final III, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-f3/"},{"cita":"Art. Final III, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-f3/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Áreas Protegidas","url":"https://codicegt.com/ley-de-areas-protegidas/articulo-95/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 189, Código Tributario de Guatemala (Decreto 6-91), codicegt.com/codigo-tributario/articulo-189/"}],"licencia":{"text":"Textos legales: publicación libre siempre que se apegue a la publicación oficial (art. 68, Ley de Derecho de Autor y Derechos Conexos, Decreto 33-98).","data":"Estructura, metadatos y API de Códice: CC BY 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.es). Atribución: «Códice — Leyes de Guatemala, codicegt.com» con enlace a la URL canónica del artículo.","disclaimer":"Códice no es asesoría legal ni publicación oficial. 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