{"ley":{"id":"ley-isr","nombre":"Ley de Actualización Tributaria (ISR)","instrumento":"Decreto 10-2012 del Congreso de la República","texto_al":null,"fuente":"Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), portal.sat.gob.gt","fuente_url":"https://portal.sat.gob.gt/portal/wpfd_file/decreto-no-10-2012-ley-de-actualizacion-tributaria-2/","url":"https://codicegt.com/ley-isr/","nota_reformas":null},"cambios_sin_articulo":[],"articulos":[{"numero":"1","clave":"1","epigrafe":"Objeto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, sean éstos nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.\n\nEl impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece el presente libro.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1.md","que_significa":["Este artículo establece un impuesto sobre la renta. Alcanza toda renta que obtengan las personas individuales, las personas jurídicas, los entes o los patrimonios que se especifiquen en el libro. No importa si son nacionales o extranjeros, ni si son residentes en el país o no.","El segundo párrafo dice que el impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas. Su determinación sigue lo que establece el presente libro. El texto no dice qué rentas son gravadas ni qué tratamiento reciben; ese detalle lo fija el libro, no este artículo general.","Por ejemplo, una persona extranjera que no reside en el país, pero obtiene una renta gravada por el libro, queda dentro del impuesto según este artículo. La residencia no decide por sí sola si la renta está alcanzada."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"numero":"2","clave":"2","epigrafe":"Categorías de rentas según su procedencia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Se gravan las siguientes rentas según su procedencia:\n\n1. Las rentas de las actividades lucrativas.\n\n2. Las rentas del trabajo.\n\n3. Las rentas del capital y las ganancias de capital.\n\nSin perjuicio de las disposiciones generales, las regulaciones correspondientes a cada categoría de renta se establecen y el impuesto se liquida en forma separada, conforme a cada uno de los títulos de este libro.\n\nLas rentas obtenidas por los contribuyentes no residentes se gravan conforme a las categorías señaladas en este artículo y las disposiciones contenidas en el título V de este libro.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2.md","que_significa":["La ley grava tres categorías de rentas según su procedencia: las de actividades lucrativas, las del trabajo y las del capital junto con las ganancias de capital.","Cada categoría tiene su propia regulación en los títulos de este libro, y el impuesto se liquida en forma separada.","Las rentas de contribuyentes no residentes se gravan con estas mismas categorías, junto con lo dispuesto en el título V de este libro. El texto no define aquí qué significa ser residente.","Ejemplo: una persona que recibe un salario y, además, vende productos en su propio negocio tiene ingresos de distinta procedencia. Según el artículo, esas fuentes no se liquidan juntas.","Lo que el texto no dice es cómo se calcula cada categoría; eso se remite a los títulos de este libro, así que conviene leer el título que corresponda a la renta."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 15, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-15/"},{"cita":"Art. 173, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"},{"numero":"3","clave":"3","epigrafe":"Ámbito de aplicación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el territorio nacional, definido éste conforme a lo establecido en la Constitución Política de la República de Guatemala.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3.md","que_significa":["Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el territorio nacional. El texto define ese territorio conforme a la Constitución Política de la República de Guatemala, y no con una definición propia.","Dicho de otro modo, el lugar donde se obtiene la renta es el punto de partida. El verbo «obtenidas» importa: la norma mira dónde nace la renta dentro del territorio.","Lo que el artículo no dice es quién paga ni cuánto; eso aparece en otras partes de la ley, que regulan a los contribuyentes y el hecho generador. Por eso no conviene leer este artículo como una lista completa de obligaciones.","Ejemplo: una persona que presta un servicio dentro de Guatemala y cobra por él obtiene una renta en el territorio nacional. Según este artículo, esa renta queda afecta al impuesto."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 100, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100/"},{"cita":"Art. 12, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-12/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"numero":"4","clave":"4","epigrafe":"Rentas de fuente guatemalteca.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Son rentas de fuente guatemalteca, independientemente que estén gravadas o exentas, bajo cualquier categoría de renta, las siguientes:\n\n1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS\n\nCon carácter general, todas las rentas generadas dentro del territorio nacional, se disponga o no de establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de esa actividad.\n\nEntre otras, se incluyen las rentas provenientes de:\n\na) La producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.\n\nb) La exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisión de los mismos al exterior, realizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios.\n\nc) La prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde Guatemala.\n\nd) El servicio de transporte de carga y de personas, en ambos casos entre Guatemala y otros países e independientemente del lugar en que se emitan o paguen los fletes o pasajes.\n\ne) Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre Guatemala y otros países, incluyendo las telecomunicaciones.\n\nf) Los servicios de asesoramiento jurídico, técnico, financiero, administrativo o de otra índole, utilizados en territorio nacional que se presten desde el exterior a toda persona individual o jurídica, ente o patrimonio residente en el país, así como a establecimientos permanentes de entidades no residentes.\n\ng) Los espectáculos públicos y de actuación en Guatemala, de artistas y deportistas y de cualquier otra actividad relacionada con dicha actuación, aún cuando se perciba por persona distinta del organizador del espectáculo, del artista o deportista o deriven indirectamente de esta actuación.\n\nh) La producción, distribución, arrendamiento, intermediación y cualquier forma de negociación en el país, de películas cinematográficas, cintas de video, radionovelas, discos fonográficos, grabaciones musicales y auditivas, tiras de historietas, fotonovelas y cualquier otro medio similar de proyección, transmisión o difusión de imágenes o sonidos, incluyendo las provenientes de transmisiones televisivas por cable o satélite y multimedia.\n\ni) Los subsidios pagados por parte de entes públicos o privados a favor de contribuyentes residentes.\n\nj) Las dietas, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones u otras remuneraciones obtenidas por miembros de directorios, consejos de administración, concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o consultivos de entidades públicas o privadas, que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen o se reúnan.\n\nk) Los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y artes sin relación de dependencia.\n\n2. RENTAS DEL TRABAJO:\n\nCon carácter general, las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.\n\nEntre otras, se incluyen como rentas del trabajo, las provenientes de:\n\na) El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que opere en Guatemala.\n\n*b) Las pensiones, jubilaciones y montepíos, por razón de un empleo realizado dentro del país, que pague o acredite a cualquier beneficiario un residente en Guatemala.\n\nc) Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, entidades autónomas, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en otros países.\n\nd) Los sueldos, salarios, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Guatemala o se encuentren matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.\n\ne) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones o retribuciones que paguen o acrediten entidades con o sin personalidad jurídica residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos de administración y otros consejos u organismos directivos o consultivos, siempre que dichos miembros se encuentren en relación de dependencia.\n\n3. RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL:*\n\n*Con carácter general son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital generadas en Guatemala, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en el país.\n\na) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones en personas jurídicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes.\n\nb) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales, jurídicas, entes, patrimonios o entidades residentes o que tengan establecimientos permanentes situados en el país, derivados de: i) depósitos de dinero; ii) la inversión de dinero en instrumentos financieros; iii) operaciones y contratos de créditos, tales como la apertura de crédito, el descuento, el crédito documentario o los préstamos de dinero; iv) la tenencia de títulos de crédito tales como los pagarés, las letras de cambio, bonos o los debentures o la tenencia de otros valores, en cualquier caso emitidos físicamente o por medio de anotaciones en cuenta; v) los diferenciales de precio en operaciones de reporto, independientemente de la denominación que le den las partes, u otras rentas obtenidas por la cesión de capitales propios; vi) el arrendamiento financiero, el factoraje, la titularización de activos; vii) cualquier tipo de operaciones de crédito, de financiamiento, de la inversión de capital o el ahorro.\n\nc) Las regalías pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personas individuales o jurídicas, entes o patrimonios, residentes o por establecimientos permanentes que operen en Guatemala. Se consideran regalías los pagos por el uso, o la concesión de uso de:\n\nI. Derechos de autor y derechos conexos, sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, cintas de video, radionovelas, discos fonográficos, grabaciones musicales y auditivas, tiras de historietas, fotonovelas y cualquier otro medio similar de proyección, transmisión o difusión de imágenes o sonidos, incluyendo las provenientes de transmisiones televisivas por cable o satélite y multimedia.\n\nII. Marcas, expresiones o señales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños industriales, dibujos o modelos de utilidad, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias.\n\nIII. Derechos o licencias sobre programas informáticos o su actualización.\n\nIV. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas.\n\nV. Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y nombres artísticos.\n\nVI. Derechos sobre otros activos intangibles.\n\nd) Las rentas derivadas de bienes muebles e inmuebles situados en Guatemala.\n\ne) Las ganancias de capital, cuando se deriven de acciones, títulos o valores emitidos por personas o entidades residentes, de otros bienes muebles distintos de las acciones, títulos o valores, o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en Guatemala.\n\nf) Las rentas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido por bienes inmuebles situados en Guatemala.\n\ng) Las rentas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes muebles o inmuebles situados en Guatemala.\n\nh) Las rentas de capital derivadas de la transmisión de bienes muebles o inmuebles situados en territorio nacional o derechos reales sobre los mismos.\n\ni) Los premios de loterías, rifas, sorteos, bingos y eventos similares realizados en Guatemala.\n\nj) La incorporación al patrimonio del contribuyente residente, de bienes situados en Guatemala o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en Guatemala, aún cuando no deriven de una transmisión previa, como las ganancias en el juego y las adquisiciones a título gratuito que no estén gravadas por otro impuesto directo.\n\n*Suspensión provisional del inciso b), del numeral 2, por el Expediente Número 317-2013 el 19-02-2013","nota":"*Reformado el primer párrafo del numeral 3, por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad contra la literal b), del numeral 2 y *se revoca la suspensión provisional, por el Expediente Número 317-2013 el 05-06-2014","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"3","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 3 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo del numeral 3, por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4.md","que_significa":["El artículo 4 de la Ley de Actualización Tributaria reúne las rentas de fuente guatemalteca, gravadas o exentas. Las agrupa en tres bloques: actividades lucrativas, rentas del trabajo, y rentas de capital y ganancias de capital.","En actividades lucrativas, el criterio general es que la renta se genere dentro del territorio nacional, tenga o no establecimiento permanente. En rentas del trabajo, se trata del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia, dentro o fuera de Guatemala. En rentas de capital, el criterio general alcanza a las generadas en Guatemala.","Lo que el texto no hace es calcular el impuesto; solo define qué rentas son de fuente guatemalteca. Además, la nota indica que el primer párrafo del numeral 3 fue reformado por el Decreto del Congreso número 19-2013, y que la acción de inconstitucionalidad contra la literal b) del numeral 2 fue declarada sin lugar, con revocación de la suspensión provisional, según el Expediente número 317-2013.","Ejemplo: un despacho del extranjero asesora a una empresa residente en Guatemala, y la asesoría se utiliza en el territorio nacional. Ese servicio de asesoramiento, según la literal f) del numeral 1, produce una renta de fuente guatemalteca."],"citado_por":[{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"},{"cita":"Art. 84, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84/"},{"cita":"Art. 90, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-90/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 10, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"},{"numero":"5","clave":"5","epigrafe":"Presunción de onerosidad","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Las cesiones y enajenaciones de bienes y derechos, en sus distintas modalidades, las prestaciones de servicios y todo contrato de préstamo, cualquiera que sea la naturaleza y denominación, realizadas por personas individuales o jurídicas y otros entes o patrimonios que realicen actividades mercantiles, se presumen onerosas, salvo prueba en contrario. Dichas transacciones deberán estar soportadas de conformidad con la documentación legal correspondiente.\n\nEn particular y sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en todo contrato de préstamo, cualquiera que sea su naturaleza y denominación, se presume, salvo prueba en contrario, la existencia de una renta por interés mínima, que es la que resulte de aplicar al monto total del préstamo, la tasa de interés simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios.\n\nLas regulaciones de las normas especiales de valoración entre partes relacionadas se establecerán conforme al Libro I, Título II, Capítulo VI, Sección I y II de la presente Ley.","nota":"*Reformado por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"4","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 4 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-5/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-5.md","que_significa":["La ley presume que muchas operaciones mercantiles son onerosas. Se trata de cesiones, enajenaciones, prestaciones de servicios y préstamos hechos por personas individuales o jurídicas y otros entes que realizan actividades mercantiles. Onerosas significa que se hacen a cambio de algo. Esa presunción admite prueba en contrario, y las operaciones deben estar respaldadas con la documentación legal correspondiente.","En todo contrato de préstamo, cualquiera que sea su naturaleza y denominación, se presume, salvo prueba en contrario, una renta por interés mínima. Esa renta resulta de aplicar al monto total del préstamo la tasa de interés simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios.","El matiz clave: la presunción general habla de personas con actividades mercantiles, pero la del préstamo cubre todo contrato de préstamo. Este texto no detalla cómo se valoran las operaciones entre partes relacionadas; remite al Libro I, Título II, Capítulo VI, Secciones I y II de esta ley.","Supón que una empresa presta dinero a un proveedor. Ese préstamo queda sujeto a la presunción de renta por interés mínima, salvo que la empresa pruebe lo contrario."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1880, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1880/"},{"cita":"Art. 677, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-677/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Extinción de Dominio","url":"https://codicegt.com/ley-de-extincion-de-dominio/articulo-3/"},{"cita":"Art. 1734, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1734/"},{"cita":"Art. 2, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-2/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 5, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-5/"},{"numero":"6","clave":"6","epigrafe":"Concepto de residente","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Se considera residente para efectos tributarios:\n\n1. La persona individual cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:\n\na) Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta y tres (183) días durante el año calendario, entendido éste como el período comprendido entre el uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre, aún cuando no sea de forma continua.\n\nb) Que su centro de intereses económicos se ubique en Guatemala, salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país, mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias de dicho país.\n\n2. También se consideran residentes:\n\na) Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares guatemaltecas, titulares de cargo o empleo oficial del Estado guate malteco y funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular.\n\nb) Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su residencia habitual en el extranjero, en virtud de ser funcionarios o empleados de entidades privadas por menos de ciento ochenta y tres días (183) durante el año calendario, entendido éste como el período comprendido entre el uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre.\n\nc) Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia en Guatemala, que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas, oficinas consulares o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad.\n\n3. Se consideran residentes en territorio nacional las personas jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro, que cumplan con cualquiera de las situaciones siguientes:\n\na) Que se hayan constituido conforme a las leyes de Guatemala.\n\nb) Que tengan su domicilio social o fiscal en territorio nacional.\n\nc) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio nacional.\n\nA estos efectos, se entiende que una persona jurídica, ente o patrimonio que se especifique en este libro, tiene su sede de dirección efectiva en territorio nacional, cuando en él se ejerza la dirección y el control del conjunto de sus actividades.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-6/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-6.md","que_significa":["Para efectos tributarios, una persona individual es residente si permanece en territorio nacional más de ciento ochenta y tres (183) días durante el año calendario, aunque no sea de forma continua. También lo es si su centro de intereses económicos está en Guatemala.","Esa segunda regla tiene una excepción: no aplica si la persona acredita residencia o domicilio fiscal en otro país, mediante certificado de las autoridades tributarias de ese país. El texto define el año calendario, pero no qué es un centro de intereses económicos.","Por ejemplo, una persona que visita el país en varias ocasiones que suman más de ciento ochenta y tres días en el año entra en esta regla aunque sus visitas no sean seguidas.","También son residentes ciertos guatemaltecos con residencia habitual en el extranjero, como los miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares y los funcionarios con cargo oficial. Lo son además ciertos extranjeros residentes en Guatemala que trabajan en misiones diplomáticas, oficinas consulares o cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad.","Las personas jurídicas, entes o patrimonios son residentes si se constituyeron conforme a las leyes de Guatemala, si tienen domicilio social o fiscal en el país o si su sede de dirección efectiva está en territorio nacional, es decir, donde se ejerce la dirección y el control de sus actividades."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 78, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-78/"},{"cita":"Art. 115, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-115/"},{"cita":"Art. 75, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-75/"},{"cita":"Art. 15, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-15/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 6, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-6/"},{"numero":"7","clave":"7","epigrafe":"Concepto de establecimiento permanente","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Se entiende que una persona individual, persona jurídica, organismo internacional, ente o patrimonio que se especifica en este libro, opera con establecimiento permanente en Guatemala, cuando:\n\n1. Por cualquier título, disponga en el país, de forma continuada o habitual, de un lugar fijo de negocios o de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de sus actividades.\n\nLa definición del apartado anterior, comprende, en particular:\n\na) Las sedes de dirección.\n\nb) Las sucursales.\n\nc) Las oficinas.\n\nd) Las fábricas.\n\ne) Los talleres.\n\nf) Los almacenes, las tiendas u otros establecimientos.\n\ng) Las explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias.\n\nh) Las minas, pozos de petróleo o de gas, canteras o cualquier otro lugar de extracción o exploración de recursos naturales.\n\n2. Se incluye en este concepto toda obra, proyecto de construcción o instalación, o las actividades de supervisión en conexión con éstos, pero sólo si la duración de esa obra, proyecto o actividades de supervisión exceden de seis (6) meses.\n\n3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 de este artículo, cuando una persona o ente distinto de un agente independiente, actúe en Guatemala por cuenta de un no residente, se considera que éste tiene un establecimiento permanente en Guatemala por las actividades que dicha persona realice para el no residente, si esa persona:\n\na) Ostenta y ejerce habitualmente en Guatemala poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa; o,\n\nb) No ostenta dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Guatemala, existencias de bienes para su entrega en nombre del no residente.\n\n4. Se considera que, salvo con relación al reaseguro y reafianzamiento, una empresa de seguros tiene un establecimiento permanente si recauda primas en el territorio nacional o asegura riesgos situados en él a través de una persona residente en Guatemala.\n\n5. Se considera que existe un establecimiento permanente cuando las actividades de un agente se realicen exclusivamente, o en más de un cincuenta y uno por ciento (51%) por cuenta del no residente y las condiciones aceptadas o impuestas entre éste y el agente en sus relaciones comerciales y financieras difieran de las que se darían entre empresas independientes.\n\n6. No se considera que existe establecimiento permanente en el país, por el mero hecho de que las actividades de un no residente se realicen en Guatemala, por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas actúen dentro del marco ordinario de su actividad.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-7/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-7.md","que_significa":["Una persona individual o jurídica, organismo internacional, ente o patrimonio opera con establecimiento permanente en Guatemala cuando, por cualquier título, dispone en el país, de forma continuada o habitual, de un lugar fijo de negocios o instalaciones donde realiza toda o parte de sus actividades. Incluye, entre otros, sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres y minas.","También cuenta toda obra, proyecto de construcción o instalación, o la supervisión vinculada, pero solo si dura más de seis (6) meses. Además, un no residente tiene establecimiento permanente si alguien que no es agente independiente actúa por su cuenta y ejerce habitualmente poderes para concluir contratos en su nombre, o mantiene habitualmente existencias de bienes para entregarlas en su nombre.","Una aseguradora lo tiene, salvo en reaseguro y reafianzamiento, si recauda primas en el país o asegura riesgos situados en él mediante un residente. También existe cuando un agente actúa exclusivamente, o en más del cincuenta y uno por ciento (51%), por cuenta del no residente, en condiciones distintas de las que se darían entre empresas independientes.","En cambio, operar por medio de un corredor, comisionista general u otro agente independiente que actúe dentro del marco ordinario de su actividad no crea, por ese solo hecho, establecimiento permanente."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-15/"},{"cita":"Art. 7, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-7/"},{"cita":"Art. 1, Ley del RIC","url":"https://codicegt.com/ley-del-ric/articulo-1/"},{"cita":"Art. 78, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-78/"},{"cita":"Art. 244, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-244/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 7, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-7/"},{"numero":"8","clave":"8","epigrafe":"Exenciones generales","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Están exentos del impuesto:\n\n1. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos, sin perjuicio de las obligaciones contables, formales o de retención que pudieren corresponderles.\n\n2. Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país, sin perjuicio de las obligaciones contables, formales o de retención que pudieren corresponderles.\n\n3. Los centros educativos privados, como centros de cultura, exclusivamente en las rentas derivadas de: matrícula de inscripción, colegiaturas y derechos de examen, por los cursos que tengan autorizados por la autoridad competente; se excluyen las actividades lucrativas de estos establecimientos, tales como librerías, servicio de transporte, tiendas, venta de calzado y uniformes, internet, imprentas y otras actividades lucrativas. En todos los casos deben cumplir con las obligaciones contables, formales o de retención que pudieren corresponderles a estas entidades.\n\n4. Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto Número 431 del Congreso de la República \"Ley Sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones\".\n\n5. Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por razón de culto. No se encuentran comprendidas dentro de esta exención las rentas provenientes de actividades lucrativas tales como librería, servicios de estacionamiento, transporte, tiendas, internet, comedores, restaurantes y otras actividades lucrativas. En todos los casos deben cumplir con las obligaciones contables, formales o de retención que pudieren corresponderles a estas entidades.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8.md","que_significa":["Algunas entidades y rentas quedan exentas del impuesto sobre la renta, según una lista de casos. En casi todos ellos, la ley aclara que la exención no quita las obligaciones contables, formales o de retención que pudieren corresponder.","Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas y autónomas, y las municipalidades y sus empresas quedan exentos. Se exceptúan las rentas provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos. Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país también quedan exentas.","Los centros educativos privados quedan exentos solo en las rentas de matrícula de inscripción, colegiaturas y derechos de examen, por los cursos autorizados por la autoridad competente. Sus actividades lucrativas, como librerías, transporte, tiendas o imprentas, no entran en la exención.","Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto Número 431, también quedan exentos. Las iglesias quedan exentas solo por las rentas que obtienen por razón de culto.","Ejemplo: una iglesia recibe ingresos por sus cultos, que están exentos. Si además opera un estacionamiento o un comedor, esas rentas no quedan cubiertas por la exención."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 4, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-4/"},{"cita":"Art. 10, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-10/"},{"cita":"Art. 11, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 8, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-8/"},{"numero":"9","clave":"9","epigrafe":"Reglas de valoración","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título I. Disposiciones generales","Capítulo Único. Establecimiento General del impuesto"],"texto":"Toda regla de valoración contenida en el presente libro admite prueba en contrario.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-9/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-9.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 189, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-189/"},{"cita":"Art. 194, Código Procesal Civil y Mercantil","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-civil-y-mercantil/articulo-194/"},{"cita":"Art. 430, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-430/"},{"cita":"Art. 186, Código Procesal Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-procesal-penal/articulo-186/"},{"cita":"Art. 1648, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1648/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 9, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-9/"},{"numero":"10","clave":"10","epigrafe":"Hecho generador","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en el presente título, la obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas realizadas con carácter habitual u ocasional por personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala.\n\nSe entiende por actividades lucrativas las que suponen la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente.\n\nSe incluyen entre ellas, pero no se limitan, como rentas de actividades lucrativas, las siguientes:\n\n1. Las originadas en actividades civiles, de construcción, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias, forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no incluidas.\n\n2. Las originadas por la prestación de servicios públicos o privados, entre otros el suministro de energía eléctrica y agua.\n\n3. Las originadas por servicios de telefonía, telecomunicaciones, informáticos y el servicio de transporte de personas y mercancías.\n\n4. Las originadas por la producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala.\n\n5. Las originadas por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisión de los mismos al exterior realizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios.\n\n6. Las originadas por la prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde Guatemala.\n\n7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, aún cuando éstas se ejerzan sin fines de lucro.\n\n8. Las originadas por dietas, comisiones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones u otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administración, concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o consultivos de entidades públicas o privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurídica residentes en el país, independientemente de donde actúen o se reúnan.\n\nSer contribuyente del Impuesto Sobre la Renta regulado en este título, no otorga la calidad de comerciante a quienes el Código de Comercio no les atribuye esa calidad.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10.md","que_significa":["La obtención de rentas de actividades lucrativas es el hecho que da origen al Impuesto Sobre la Renta de este título. Aplica a personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala, y la actividad puede ser habitual u ocasional.","Según el artículo, una actividad lucrativa combina uno o más factores de producción para producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta, o para prestar servicios. Se realiza por cuenta y riesgo del contribuyente.","El texto da una lista de ocho casos: actividades civiles, de construcción, comerciales o agropecuarias, servicios de energía eléctrica y agua, telefonía y transporte, y el ejercicio de profesiones, oficios y artes, aun sin fines de lucro. También incluye ciertas dietas y comisiones de consejos.","La lista no es cerrada, porque dice «pero no se limitan». Ser contribuyente de este impuesto, además, no da la calidad de comerciante a quien el Código de Comercio no se la atribuye.","Un caso práctico: una persona residente en Guatemala vende productos por cuenta y riesgo propios y de forma ocasional. Según el texto, esa actividad entra en el hecho generador de rentas lucrativas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 10, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-10/"},{"numero":"11","clave":"11","epigrafe":"Rentas exentas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo II. Exenciones"],"texto":"Están exentas del impuesto:\n\n1. Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como: los colegios profesionales; los partidos políticos; los comités cívicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria, que tengan por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas, políticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de comunidades indígenas; únicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias. Se exceptúan de esta exención y están gravadas, las rentas obtenidas por tales entidades, en el desarrollo de actividades lucrativas mercantiles, agropecuarias, financieras o de servicios, debiendo declarar como renta gravada los ingresos obtenidos por tales actividades.\n\n2. Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país, provenientes de las transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas. Sin embargo, las rentas provenientes de operaciones con terceros si están gravadas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11.md","que_significa":["Las rentas exentas se agrupan en dos numerales. El primero protege a entes que destinan sus rentas exclusivamente a sus fines no lucrativos y que nunca reparten utilidades o bienes entre sus integrantes. Entran, entre otros, asociaciones y fundaciones no lucrativas inscritas como exentas ante la Administración Tributaria. La exención alcanza solo la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias.","Lo decisivo está en la excepción: las rentas de actividades lucrativas mercantiles, agropecuarias, financieras o de servicios sí están gravadas, y esos ingresos deben declararse como renta gravada. El segundo numeral cubre las cooperativas legalmente constituidas en el país, cuando sus rentas provienen de transacciones con sus asociados y con otras cooperativas, federaciones o confederaciones. Las operaciones con terceros, en cambio, sí están gravadas.","Ejemplo: una asociación cultural inscrita como exenta recibe cuotas de sus socios y no paga impuesto por esa parte. Si además vende servicios de capacitación a empresas, esos ingresos deben declararse como renta gravada.","El texto no dice cómo se obtiene la inscripción como exenta ni qué trámites exige; eso queda para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 8, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 11, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-11/"},{"numero":"12","clave":"12","epigrafe":"Contribuyentes del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo III. Sujetos pasivos"],"texto":"Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas y los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas afectas en este título.\n\nSe consideran contribuyentes por las rentas que obtengan los entes o patrimonios siguientes: los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12.md","que_significa":["Son contribuyentes las personas individuales, las personas jurídicas y los entes o patrimonios residentes en el país que obtengan rentas afectas en este título. Lo decisivo es la residencia en Guatemala y que las rentas estén afectas.","El texto también considera contribuyentes, por las rentas que obtengan, a varios entes o patrimonios: fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios y patrimonios hereditarios indivisos.","Además, incluye sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país, y otras unidades productivas o económicas con patrimonio que generen rentas afectas.","El texto dice que estos entes son contribuyentes por las rentas que obtienen. Eso significa que el criterio es la renta generada. Cómo se declara cada caso no aparece aquí y queda para otras normas.","Ejemplo: dos personas se asocian en un contrato en participación para un negocio en Guatemala. Según este artículo, ese ente puede ser contribuyente por las rentas que obtenga."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 85, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-9/"},{"cita":"Art. 21, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 27, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"numero":"13","clave":"13","epigrafe":"Agentes de retención","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo III. Sujetos pasivos"],"texto":"Son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este título, en calidad de agentes de retención, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-13/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-13.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 48, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-48/"},{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 28, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/"},{"cita":"Art. 18, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-18/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 13, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-13/"},{"numero":"14","clave":"14","epigrafe":"Regímenes para las rentas de actividades lucrativas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección I. Regímenes"],"texto":"Se establecen los siguientes regímenes para las rentas de actividades lucrativas:\n\n1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.\n\n2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-14/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-14.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 50, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-50/"},{"cita":"Art. 16, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-16/"},{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Expropiación (Decreto 529)","url":"https://codicegt.com/ley-de-expropiacion/articulo-4/"},{"cita":"Art. 457, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-457/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 14, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-14/"},{"numero":"15","clave":"15","epigrafe":"Exclusión de rentas de capital de la base imponible","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección II. Elementos comunes"],"texto":"Las rentas de capital y las ganancias de capital, se gravan separadamente de conformidad con las disposiciones del Título IV de este libro.\n\nLo dispuesto en el párrafo anterior, no es de aplicación a las rentas de capital mobiliario, ganancias de capital de la misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas legalmente autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras, sometidas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan conforme las disposiciones contenidas en este título. También se exceptúan del primer párrafo, y deberán tributar conforme las disposiciones contenidas en este título, las rentas del capital inmobiliario y mobiliario provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, así como de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o jurídicas residentes en Guatemala, cuyo giro habitual sea dicha actividad.","nota":"*Reformado el segundo párrafo por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"5","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 5 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 5, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-15/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-15.md","que_significa":["Las rentas y ganancias de capital se gravan por separado, según el Título IV de este libro. Esa es la regla general: quedan fuera de la base imponible.","La nota indica que el segundo párrafo fue reformado por el Artículo 5 del Decreto Número 19-2013 del Congreso. Ese segundo párrafo dice que la regla general no aplica a las rentas de capital mobiliario, a las ganancias de la misma naturaleza, a las ganancias por venta de activos extraordinarios de bancos, sociedades financieras y cooperativas autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras, sometidas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. Esos casos tributan conforme a este título.","El texto también saca del primer párrafo las rentas de arrendamiento, subarrendamiento y cesión de uso o goce de bienes muebles e inmuebles, pero solo cuando las obtienen personas residentes en Guatemala cuyo giro habitual sea esa actividad. En ese caso se aplica este título.","Un caso concreto: una persona residente en Guatemala cuyo giro habitual es alquilar locales obtiene rentas de arrendamiento. Por eso no quedan fuera de la base."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 90, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-90/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"},{"cita":"Art. 88, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88/"},{"cita":"Art. 84, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 15, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-15/"},{"numero":"16","clave":"16","epigrafe":"Facturas especiales.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección II. Elementos comunes"],"texto":"Las personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio y a quienes la Administración Tributaria autorice emitir facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o del prestador de servicios, de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán retener, con carácter de pago definitivo, el Impuesto Sobre la Renta, aplicando el tipo impositivo del cinco por ciento (5%) sobre el valor de la factura sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.*\n\nEn cada factura especial que los contribuyentes a los que se refiere el primer párrafo de este artículo emitan por cuenta del vendedor de bienes, o el prestador de servicios, deberán consignar el monto del impuesto retenido. La copia de dicha factura especial servirá como constancia de retención del Impuesto Sobre la Renta, la cual entregarán al vendedor de bienes o prestador de servicios.\n\nLos contribuyentes, por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición, deben presentar y enterar el impuesto retenido con la declaración jurada de retenciones, debiendo acompañar a la misma un anexo en el cual se especifique el nombre y apellido completos, domicilio fiscal y Número de Identificación Tributaria o número de identificación personal de cada una de las personas a las que le emitió la factura especial, el concepto de la misma, la renta acreditada o pagada y el monto de la retención, dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones.","nota":"*Reformado el primer párrafo, por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 4-2019 el 08-05-2019","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 4-2019","tipo":"Decreto","numero":"4-2019","anio":2019,"articulo_reformador":"4","fecha":"2019-05-08","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 4 del Decreto 4-2019","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo, por el Artículo 4, del Decreto Del Congreso Número 4-2019 el 08-05-2019"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16.md","que_significa":["Quienes llevan contabilidad completa conforme al Código de Comercio, y que la Administración Tributaria autorice a emitir facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o del prestador de servicios, deben retener el Impuesto Sobre la Renta. La retención es de pago definitivo y se calcula con el cinco por ciento (5%) sobre el valor de la factura, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.","Lo que más cambia el cálculo es la expresión «sin incluir el Impuesto al Valor Agregado». En cada factura especial hay que consignar el monto retenido, y la copia sirve como constancia de retención para el vendedor o prestador. El texto no explica cómo se obtiene la autorización; eso queda para otras normas.","Ejemplo: una empresa que emite una factura especial por cuenta de un vendedor debe anotar el monto retenido y entregarle la copia como constancia.","El contribuyente presenta y entera lo retenido con la declaración jurada de retenciones, con un anexo que detalla cada caso. Debe hacerlo dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones. La nota indica que el primer párrafo fue reformado por el Artículo 4 del Decreto 4-2019 del Congreso."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 38, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-38/"},{"cita":"Art. 48, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-48/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-32/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 16, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-16/"},{"numero":"17","clave":"17","epigrafe":"Rentas presuntas de los profesionales","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección II. Elementos comunes"],"texto":"Cuando el profesional universitario haya percibido renta y no esté inscrito como contribuyente, o esté inscrito pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se presume salvo prueba en contrario, que obtiene por el ejercicio liberal de su profesión una renta imponible de treinta mil quetzales mensuales.\n\nLa renta imponible mencionada, se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) años de graduado o sea mayor de sesenta (60) años de edad.\n\nEn la determinación del impuesto con base a la renta presunta, que se realice conforme a lo dispuesto en este artículo, se aplica el tipo impositivo del régimen en que esté inscrito el profesional. Para la liquidación de la obligación tributaria, el contribuyente está obligado a declarar la totalidad de sus rentas gravadas. Si el monto consignado en esta declaración difiere de la renta presumida por la Administración Tributaria, el contribuyente deberá presentar para su revisión toda la documentación que respalde lo declarado. En cualquier caso, el contribuyente queda sujeto a las sanciones previstas en el Código Tributario, sin perjuicio de la facultad que tiene la Administración Tributaria para determinar la renta imponible sobre base cierta.\n\nSi el profesional no estuviera inscrito en ningún régimen, la Administración Tributaria lo inscribirá de oficio en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas y determinará el impuesto conforme al párrafo anterior.","nota":"*Reformado el primer párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"6","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 6 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el primer párrafo por el Artículo 6, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-17/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-17.md","que_significa":["La regla alcanza al profesional universitario que recibió renta sin estar inscrito como contribuyente, o que está inscrito pero no presentó sus declaraciones de renta. En ese caso, se presume, salvo prueba en contrario, que obtiene una renta imponible de treinta mil quetzales mensuales por el ejercicio liberal de su profesión. La nota indica que el primer párrafo fue reformado por el Artículo 6 del Decreto 19-2013.","El matiz clave es que la presunción admite prueba en contrario. Además, la renta imponible se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) si el profesional tiene menos de tres (3) años de graduado o es mayor de sesenta (60) años de edad. Si su declaración difiere de la renta presumida, debe presentar la documentación que respalde lo declarado. El texto remite a las sanciones del Código Tributario, pero no explica cómo se prueba lo contrario.","Por ejemplo, una persona que se graduó hace un año ejerce su profesión sin inscribirse ni presentar declaraciones. Por su poca antigüedad, la renta imponible presumida se reduce en un cincuenta por ciento. Si no estuviera inscrita en ningún régimen, la Administración Tributaria la inscribe de oficio en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 2, Ley del Bono 14","url":"https://codicegt.com/ley-bono-14/articulo-2/"},{"cita":"Art. 107, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-107/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Bonificación Incentivo","url":"https://codicegt.com/ley-bonificacion-incentivo/articulo-2/"},{"cita":"Art. 76, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-76/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 17, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-17/"},{"numero":"18","clave":"18","epigrafe":"Disposición general","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los costos, gastos, ingresos, activos y pasivos se valoran, para efectos tributarios, según el precio de adquisición o el cos to de producción, o como se dispone en otras partes de este libro.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-18/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-18.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 18, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-18/"},{"numero":"19","clave":"19","epigrafe":"Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con esta Ley y debe sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19.md","que_significa":["La ley indica cómo calcula su renta imponible el contribuyente que se inscribe en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas. Parte de su renta bruta y deduce las rentas exentas y los costos y gastos deducibles, de conformidad con esta Ley. Luego debe sumar los costos y gastos que usó para generar rentas exentas.","El matiz importante es el doble movimiento: se restan unos conceptos y se suman otros. Los costos y gastos que generan rentas exentas no quedan fuera del cálculo, sino que se suman al final. El texto no detalla qué costos son deducibles; eso se determina según esta Ley.","En la práctica, una persona que ofrece un servicio se inscribe en este régimen. Anota sus ingresos brutos, resta lo que la Ley permite deducir y, además, suma los gastos que usó para producir rentas exentas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 22, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-22/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"numero":"20","clave":"20","epigrafe":"Renta bruta","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Constituye renta bruta el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el período de liquidación, provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas.\n\nAsí mismo, constituye renta bruta los ingresos provenientes de ganancias cambiarias en compraventa de moneda extranjera y las originadas de revaluaciones, reexpresiones o remediciones en moneda extranjera que se registren por simples partidas de contabilidad. También constituyen renta bruta los beneficios originados por el cobro de indemnizaciones en el caso de pérdidas extraordinarias sufridas en los activos fijos, en el monto de la indemnización que supere el valor en libros de los activos.\"","nota":"*Reformado el segundo párrafo por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"7","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 7 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el segundo párrafo por el Artículo 7, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20.md","que_significa":["Renta bruta es, según esta norma, el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el período de liquidación. Incluye los que vienen de ventas de bienes, prestación de servicios y otras actividades lucrativas.","Lo más importante es que la lista no se limita a lo gravado: también entran los ingresos exentos y los no habituales. El segundo párrafo añade las ganancias cambiarias por compraventa de moneda extranjera, las revaluaciones o remediciones en moneda extranjera registradas por simples partidas de contabilidad, y ciertas indemnizaciones por pérdidas extraordinarias de activos fijos. En estas últimas, solo cuenta el monto que supere el valor en libros. El texto no dice cómo se calcula la renta neta; eso queda para otras partes de la ley.","Ejemplo: una empresa que recibe una indemnización por la pérdida extraordinaria de una maquinaria solo suma a la renta bruta la parte que supere el valor en libros de ese activo.","La nota indica que el segundo párrafo fue reformado por el Artículo 7 del Decreto 19-2013 del Congreso de la República."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 16, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-16/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"numero":"21","clave":"21","epigrafe":"Costos y gastos deducibles.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas, los siguientes:\n\n1. El costo de producción y de venta de bienes.\n\n2. Los gastos incurridos en la prestación de servicios.\n\n3. Los gastos de transporte y combustibles.\n\n4. Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y otras remuneraciones en dinero.\n\nLa deducción máxima por sueldos pagados a los socios o consejeros de sociedades civiles y mercantiles, cónyuges, así como a sus parientes dentro de los grados de ley, se limita a un monto total anual del diez por ciento (10%) sobre la renta bruta.\n\n5. Tanto el aguinaldo como la bonificación anual para los trabajadores del sector privado y público (bono 14), serán deducibles hasta el cien por ciento (100%) del salario mensual, salvo lo establecido en los pactos colectivos de condiciones de trabajo debidamente aprobados por la autoridad competente, de conformidad con el Código de Trabajo.\n\n6. Las cuotas patronales pagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS-, Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala -IRTRA-, Instituto Técnico de Capacitación y Productividad -INTECAP- y otras cuotas o desembolsos obligatorios establecidos por ley. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y la Superintendencia de Administración Tributaria están obligados a intercambiar la información proporcionada por los patronos respecto de los trabajadores, en forma detallada, sin incluir los datos protegidos por la reserva de confidencialidad establecida en la Constitución Política de la República de Guatemala y otras leyes. Dicho intercambio de información deberá ser periódico, en períodos no mayores de tres meses.\n\n7. Las asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y las primas por planes de previsión social, tales como seguros de retiro, pensiones, seguros médicos, conforme planes colectivos de beneficio exclusivo para los trabajadores y los familiares de éstos, siempre y cuando cuenten con la debida autorización de la autoridad competente.\n\n8. Las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral por el monto que le corresponda al trabajador conforme las disposiciones del Código de Trabajo o el pacto colectivo correspondiente; o las reservas que se constituyan hasta el límite del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de las remuneraciones anuales. Tales deducciones son procedentes, en tanto no estuvieran comprendidas en las pólizas de seguro que cubran los riesgos respectivos por tales prestaciones.\n\n*9. El monto del gasto derivado por el mantenimiento y funcionamiento de viviendas, escuelas, clínicas, hospitales, servicios de asistencia médica, medicinas y servicios educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios de la persona jurídica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos socios dentro de los grados de Ley. También será deducible la depreciación sobre los activos que hayan sido construidos o adquiridos para la prestación de los servicios indicados. Tal deducción será procedente siempre y cuando el contribuyente registre contablemente por separado y documente individualmente las inversiones y los gastos efectuados, de tal forma que le permita a la Administración Tributaria la fiscalización específica sobre la procedencia de las deducciones. Cualquier pago o compensación que los trabajadores realicen a sus patronos por los conceptos indicados en el párrafo anterior, deben deducirse del gasto efectuado por el contribuyente.\n\n10. El valor de las tierras laborables inscrito en la matrícula fiscal, que los propietarios de empresas agrícolas adjudiquen gratuitamente en propiedad a sus trabajadores, siempre que la adjudicación sea inscrita en el Registro General de la Propiedad, a favor de trabajadores que no sean parientes del contribuyente en los grados de ley, ni del causante en el caso de sucesiones, ni de socios de la persona jurídica, sujeto del impuesto.\n\n11. Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos exclusivamente en caso de muerte, siempre que el contrato de seguro no incluya devolución alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate, para quien contrate el seguro o para el sujeto asegurado. También se puede deducir las primas por concepto de seguro por accidente o por enfermedad del personal empleado por el contribuyente, por la parte que le corresponda pagar al empleador, durante la vigencia de la relación laboral. Estas deducciones sólo son aplicables si el seguro se contrata en beneficio exclusivo del empleado o trabajador o los familiares de éste.\n\n12. Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos, siempre que cubran bienes o servicios que produzcan rentas gravadas.\n\n13. Los arrendamientos de bienes muebles o inmuebles utilizados para la producción de la renta.\n\n14. El costo de las mejoras efectuadas por los arrendatarios en edificaciones de inmuebles arrendados, en tanto no fueren compensadas por los arrendantes, cuando se haya convenido en el contrato. Los costos de las mejoras deben deducirse durante el plazo del contrato de arrendamiento, en cuotas sucesivas e iguales.\n\nExcepto en los casos de construcciones en terrenos arrendados, cuando se haya convenido en el contrato que los arrendatarios serán los propietarios de la construcción, quienes las deben registrar como activo fijo, para efectos de la depreciación por el tiempo de vigencia del contrato.\n\n15. Los impuestos, tasas, contribuciones y los arbitrios municipales, efectivamente pagados por el contribuyente. Se exceptúan los recargos, intereses y las multas por infracciones tributarias o de otra índole, aplicadas por el Estado, las municipalidades o las entidades de los mismos; también se exceptúa el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado y otros tributos, cuando no constituyan costo.\n\n16. Los intereses, los diferenciales de precios, cargos por financiamiento o rendimientos que se paguen derivado de: i) instrumentos financieros; ii) la apertura de crédito, el crédito documentario o los préstamos de dinero; iii) la emisión de títulos de crédito; iv) operaciones de reporto; v) el arrendamiento financiero; el factoraje, la titularización de activos o cualquier tipo de operaciones de crédito o de financiamiento. Todos los intereses para ser deducibles deben originarse de operaciones que generen renta gravada al contribuyente y su deducción se establece de acuerdo al artículo referente a la limitación de la deducción de intereses establecida en este libro.\n\n17. Las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación, descomposición o destrucción de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos contra el patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.\n\nCuando existan seguros contratados o la pérdida sea indemnizada, lo recibido por este concepto se considerará ingreso, mientras que la pérdida sufrida constituirá gasto deducible.\n\nEn el caso de daños por fuerza mayor o caso fortuito, para aceptar la deducción, el contribuyente debe documentar los mismos, por medio de dictamen de expertos, actas notariales y otros documentos en los cuales conste el hecho. En el caso de delitos contra el patrimonio, para aceptar la deducibilidad del gasto, se requiere que el contribuyente haya denunciado, ofrecido y presentado las pruebas del hecho ante autoridad competente. En todos los casos, deben estar registradas en la contabilidad en la fecha en que ocurrió el evento.\n\n18. Los gastos de mantenimiento y los de reparación que conserven los bienes en buen estado de servicio, en tanto no constituyan mejoras permanentes, no aumenten su vida útil ni su capacidad de producción.\n\n19. Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con las disposiciones de este título.\n\n*20. Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal calificación, que se originen exclusivamente de operaciones del giro habitual del negocio y únicamente por operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y empleados. La calidad de cuentas incobrables, cuando corresponda, deberá demostrarse por medio de la presentación de los documentos o registros generados por el sistema de gestión de cobranza administrativa, que acredite los requerimientos de cobro hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente, antes que opere la prescripción de la deuda o que la misma sea calificada de incobrable. Para los créditos o cuentas por cobrar que tengan garantía hipotecaria o prendaria, únicamente se considerarán como gastos deducibles los valores residuales pendientes de cobro, luego de la liquidación de la garantía.\n\nEn caso que posteriormente se recupere total o parcialmente una cuenta incobrable que hubiere sido deducida de la renta bruta, su importe debe incluirse como ingreso gravado en el período de liquidación en que ocurra la recuperación.\n\nLos contribuyentes que no apliquen lo establecido en el primer párrafo de este numeral pueden optar por deducir la provisión para la formación de una reserva de valuación, para imputar a ésta las cuentas incobrables que se registren en el período de liquidación correspondiente. Dicha reserva no podrá exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, excluidas las que tengan garantía hipotecaria o prendaria, al cierre de cada uno de los períodos anuales de liquidación; y, siempre que dichos saldos deudores se originen del giro habitual del negocio; y, únicamente por operaciones con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y empleados o a terceros. Los cargos a la reserva deberán justificarse y documentarse con los requerimientos de cobro administrativo hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente.\n\nCuando la reserva exceda el tres por ciento (3%) de los saldos deudores indicados, el exceso debe incluirse como renta bruta del período de liquidación en que se produzca el mismo.\n\nQuedan exentos de la presente limitación los excesos sobre el tres por ciento (3%) anteriormente indicado, constituidos como consecuencia de las normas que la Junta Monetaria establezca para entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, únicamente en cuanto al capital acumulado e incluido en las cuentas incobrables del contribuyente.\n\n21. Las asignaciones para formar las reservas técnicas computables establecidas por ley, como previsión de los riesgos derivados de las operaciones ordinarias de las compañías de seguros y fianzas, de ahorro, de capitalización, ahorro y préstamo.\n\n22. Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las universidades, entidades culturales o científicas.\n\nLas donaciones a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, de asistencia o servicio social, a las iglesias, a las entidades y asociaciones de carácter religioso y a los partidos políticos, todas las cuales deben estar legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a la ley, siempre que cuenten con la solvencia fiscal del período al que corresponde el gasto, emitida por la Administración Tributaria, la deducción máxima permitida a quienes donen a las entidades indicadas en este párrafo, no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta, ni de un monto máximo de quinientos mil Quetzales (Q.500,000.00) anuales, en cada período de liquidación definitiva anual.\n\nEn caso de donación en especie, además del porcentaje y monto señalado, la deducción por este concepto no puede exceder del costo de adquisición, producción o construcción, no amortizado o depreciado, del bien donado, según corresponda a la fecha de su donación.\n\nLas donaciones deben registrarse en todos los casos tanto en la contabilidad del donante como en la del donatario.\n\n23. Los honorarios, comisiones o pagos de gastos deducibles por servicios profesionales, asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado en el país o desde el exterior; se entiende como asesoramiento, todo dictamen, consejo o recomendación de carácter técnico o científico, presentados por escrito y resultantes del estudio pormenorizado de los hechos o datos disponibles, de una situación o problemas planteados, para orientar la acción o el proceder en un sentido determinado.\n\nLa deducción total por los conceptos citados, si éstos son prestados desde el exterior, no debe exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta.\n\n24. Los viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país, que se asignen o paguen a los dueños únicos de empresas, socios, miembros de directorios, consejos u otros organismos directivos y a funcionarios o empleados del contribuyente. Asimismo, los gastos de transporte de las mismas personas, como también los incurridos por la contratación de técnicos para trabajar en el país, o por el envío de empleados del contribuyente a especializarse al exterior. En todos los casos, siempre que tales gastos sean indispensables para obtener rentas gravadas.\n\nPara que proceda la deducción de los gastos cubiertos con viáticos dentro del país, deben ser comprobados con las facturas correspondientes emitidas según la legislación nacional. En caso de los gastos incurridos fuera del país, para que proceda la deducción se deberá demostrar y documentar la salida y entrada a Guatemala, la actividad en la cual se participó y los boletos del medio de transporte utilizado.\n\nEl monto total de estas deducciones no debe exceder el tres por ciento (3%) de la renta bruta.\n\n25. Las regalías por los conceptos establecidos en el artículo 4, numeral 3, literal c, del título I de este libro, inscritos en los registros, cuando corresponda. Dicha deducción en ningún caso debe exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta y debe probarse el derecho de regalía por medio de contrato que establezca el monto y las condiciones de pago al beneficiario.\n\n26. Los gastos por concepto de promoción, publicidad y propaganda efectuados en medios masivos de comunicación como vallas, radio, prensa escrita y televisión debidamente comprobados.\n\n27. Los gastos de organización debidamente comprobados, los cuales se amortizan mediante cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del primer período de liquidación en que se facturen ventas o servicios.\n\n*28. Las pérdidas cambiarias originadas por la compraventa de moneda extranjera efectuada a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, para operaciones destinadas a la generación de rentas gravadas. Serán deducibles también las pérdidas cambiarias que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, originadas de operaciones destinadas a la generación de rentas gravadas, siempre y cuando no haya utilizado la deducción en la compraventa de moneda extranjera y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedición el tipo de cambio de referencia publicado por el Banco de Guatemala; debiendo el contribuyente registrar mensualmente en la contabilidad una cuenta de pérdida cambiaría y una cuenta de producto o ganancia cambiaria, para reflejar esta operación contable, estableciendo el efecto neto de estas operaciones al final de cada mes y al final del periodo de liquidación definitiva anual.\"\n\n29. Los gastos generales y de venta. Estos gastos deben ser diferentes a los establecidos en los otros numerales de este artículo.\n\nLos límites a los gastos deducibles establecidos en este artículo, no son reglas de valoración.","nota":"*Reformado numeral 9, primero párrafo del 20 y 28 por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12- *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad sobre las frases que se indica en el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"8","fecha":null,"descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 8 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado numeral 9, primero párrafo del 20 y 28 por el Artículo 8, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21.md","que_significa":["Este artículo define qué costos y gastos son deducibles para calcular la renta. Un gasto es deducible cuando es útil, necesario, pertinente o indispensable para producir o conservar la fuente de renta gravada. La lista tiene veintinueve numerales.","Entre ellos están el costo de producción y venta, los gastos de servicios y de transporte, y los sueldos, aguinaldos, bonificaciones y demás pagos en dinero. El numeral 5 permite deducir el aguinaldo y el bono 14 hasta el cien por ciento del salario mensual, salvo lo que fijen pactos colectivos aprobados.","El texto pone límites. Los sueldos pagados a socios, cónyuges y parientes dentro de los grados de ley tienen un tope anual de diez por ciento de la renta bruta. Las donaciones a fundaciones, asociaciones sin fines de lucro, iglesias y partidos políticos no superan el cinco por ciento de la renta bruta ni Q500,000.00 al año. Los viáticos tienen un tope de tres por ciento.","La nota oficial indica que la Corte de Constitucionalidad declaró sin lugar una acción sobre algunas frases, en el expediente 293-2013.","En la práctica: una empresa paga un aguinaldo igual a un salario mensual. Ese monto es deducible según el numeral 5, si no hay un pacto colectivo que diga otra cosa.","El artículo anterior trata de la renta bruta: art. 20 LAT."],"citado_por":[{"cita":"Art. 21 Bis, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis/"},{"cita":"Art. 23, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-23/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 627, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-627/"},{"cita":"Art. 18, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-18/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 34, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-34/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"},{"numero":"21 Bis","clave":"21bis","epigrafe":"Costos y gastos deducibles para contribuyentes que desarrollan actividades de transporte aéreo internacional.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que realicen actividades de transporte de carga y de personas, en ambos casos vía aérea entre Guatemala y otros países e independientemente del lugar en que se emitan o paguen los fletes o pasajes, y que dichos contribuyentes estén constituidos en el extranjero y sus operaciones generadoras de renta sean realizadas por sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes en la República de Guatemala, determinan los costos y gastos deducibles de conformidad con el artículo 21 de esta Ley y adicionan a los mismos una proporción de los costos y gastos globales que reporte la casa matriz, de conformidad con la fórmula siguiente:\n\nCuando el ejercicio fiscal de dichas empresas residentes en el extranjero, no coincidan con el período fiscal guatemalteco, efectuarán la deducción antes citada, considerando el último ejercicio fiscal finalizado de la casa matriz.\n\nLa proporción de costos y gastos determinada con la fórmula anterior no constituye renta por cuanto se trata de reintegro por prorrateo de los gastos realizados por la casa matriz, siempre y cuando dichos gastos cumplan con ser útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o generar renta gravada por la sucursal o establecimiento permanente dentro del territorio guatemalteco.\n\nEsta determinación debe estar contenida en la declaración jurada de liquidación que la Administración Tributaria ponga a disposición de los contribuyentes.\n\nEn caso los contribuyentes no dispongan de la información para la determinación de los costos y gastos deducibles conforme a lo indicado anteriormente, optarán por la determinación de una renta presunta equivalente al quince por ciento (15%) de su renta bruta y quedarán relevados de aplicar lo dispuesto en el artículo 22 de esta Ley.\n\nA la renta imponible determinada de conformidad con el párrafo anterior, le aplicará el tipo impositivo establecido en el artículo 36 de esta Ley.","nota":"*Adicionado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 2-2020","tipo":"Decreto","numero":"2-2020","anio":2020,"articulo_reformador":"1","fecha":"2020-02-11","descripcion":"Adicionado por el artículo 1 del Decreto 2-2020","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"},{"cita":"Art. 10, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21 Bis, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis/"},{"numero":"21 Ter","clave":"21ter","epigrafe":null,"estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Para efectos de cumplimiento de lo establecido en el artículo 21 Bis de la ley, deben documentarse los resultados obtenidos por la casa matriz como base para el cálculo para la aplicación de la fórmula en la determinación del monto proporcional de costos y gastos deducibles correspondientes a la sucursal en Guatemala, utilizando como base los estados financieros auditados, de conformidad con las normas internacionales de contabilidad, debidamente apostillado y traducido al idioma español.","nota":"*Adicionado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 2-2020","tipo":"Decreto","numero":"2-2020","anio":2020,"articulo_reformador":"2","fecha":"2020-02-11","descripcion":"Adicionado por el artículo 2 del Decreto 2-2020","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 2, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21ter/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21ter.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 7, Ley Orgánica del Banguat","url":"https://codicegt.com/ley-organica-banguat/articulo-7/"},{"cita":"Art. 42, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-42/"},{"cita":"Art. 60, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-60/"},{"cita":"Art. 11, Ley Orgánica del Banguat","url":"https://codicegt.com/ley-organica-banguat/articulo-11/"},{"cita":"Art. 69, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-69/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 21 Ter, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-21ter/"},{"numero":"22","clave":"22","epigrafe":"Procedencia de las deducciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Para que sean deducibles los costos y gastos detallados en el artículo anterior, deben cumplir los requisitos siguientes:\n\n1. Que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o generar la renta gravada por este título o para conservar su fuente productora y para aquellos obligados a llevar contabilidad completa, deben estar debidamente contabilizados.\n\n2. Que el titular de la deducción haya cumplido con la obligación de retener y pagar el impuesto fijado en este libro, cuando corresponda.\n\n3. En el caso de los sueldos y salarios, cuando quienes los perciban figuren en la planilla de las contribuciones a la seguri dad social presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.\n\n4. Tener los documentos y medios de respaldo, entendiéndose por tales:\n\na. Facturas o facturas de pequeño contribuyente autorizadas por la Administración Tributaria, en el caso de compras a contribuyentes.\n\nb. Facturas o comprobantes autorizados por la Administración Tributaria, en el caso de servicios prestados por contribuyentes.\n\nc. Facturas o documentos, emitidos en el exterior.\n\nd. Testimonio de escrituras públicas autorizadas por Notario, o el contrato privado protocolizado.\n\ne. Recibos de caja o notas de débito, en el caso de los gastos que cobran las entidades vigiladas e inspeccionadas por la Superintendencia de Bancos.\n\nf. Planillas presentadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y los recibos que éste extienda, libros de salarios, planillas, en los casos de sueldos, salarios o prestaciones laborales, según corresponda.\n\ng. Declaraciones aduaneras de importación con la constancia autorizada de pago, en el caso de importaciones.\n\nh. Facturas especiales autorizadas por la Administración Tributaria.\n\ni. Otros que haya autorizado la Administración Tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-22/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-22.md","que_significa":["Para que un costo o gasto del artículo anterior sea deducible, debe cumplir cuatro requisitos. El primero es que sea útil, necesario, pertinente o indispensable para producir la renta gravada o conservar su fuente. El segundo es haber cumplido la obligación de retener y pagar el impuesto, cuando corresponda. El tercero aplica a sueldos y salarios: quien los percibe debe figurar en la planilla de contribuciones a la seguridad social presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.","Algunos puntos piden lectura cuidadosa. Primero, para quienes llevan contabilidad completa, los costos y gastos también deben estar debidamente contabilizados. Segundo, el texto usa «cuando corresponda» y «cuando proceda» sin decir en qué casos aplican. El cuarto requisito exige tener documentos de respaldo, como facturas autorizadas por la Administración Tributaria o testimonio de escrituras públicas.","Ejemplo práctico: una empresa compra insumos a un contribuyente. Para deducir ese costo, necesita una factura o factura de pequeño contribuyente autorizada por la Administración Tributaria, según el requisito 4, literal a."],"citado_por":[{"cita":"Art. 21 Bis, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"},{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 22, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-22/"},{"numero":"23","clave":"23","epigrafe":"Costos y gastos no deducibles","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Las personas, entes y patrimonios a que se refiere esta Ley, no podrán deducir de su renta bruta los costos y gastos siguientes:\n\na) Los que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operación que genera renta gravada.\n\nLos contribuyentes están obligados a registrar los costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas exentas en cuentas separadas, a fin de deducir únicamente los que se refieren a operaciones gravadas. En caso el contribuyente no haya llevado este registro contable separado, la Administración Tributaria determinará de oficio los costos y gastos no deducibles, calculando los costos y gastos en forma directamente proporcional al total de gastos directos entre el total de rentas gravadas, exentas y no afectas.\n\nb) Los gastos financieros incurridos en inversiones financieras para actividades de fomento de vivienda, mediante cédulas hipotecarias o bonos del tesoro de la República de Guatemala u otros títulos valores o de crédito emitidos por el Estado, toda vez los intereses que generen dichos títulos de crédito estén exentos de impuestos por mandato legal.\n\nLos inversionistas están obligados a registrar estos costos y gastos en cuentas separadas. En caso los contribuyentes no hayan llevado registro contable separado, se aplicará la determinación de oficio establecida en la literal a) de este artículo.\n\nc) Los que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de efectuar la retención y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Serán deducibles una vez se haya enterado la retención.\n\nd) Los no respaldados por la documentación legal correspondiente. Se entiende por documentación legal la exigida por esta Ley, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos y otras disposiciones legales tributarias y aduaneras, para efectos de comprobar los actos afectos a dichos impuestos. Lo anterior, salvo cuando por disposición legal la deducción pueda acreditarse por medio de partida contable.\n\ne) Los que no correspondan al período anual de imposición que se liquida, salvo los regímenes especiales que la presente Ley permite.\n\nf) Los sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando proceda.\n\ng) Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de bienes, que no sean soportados con declaraciones aduaneras de importación debidamente liquidadas con la constancia autorizada de pago; a excepción de los servicios que deberán sustentarse con el comprobante de pago al exterior.\n\nh) Los consistentes en bonificaciones con base en las utilidades o las participaciones de utilidades que se otorguen a los miembros de las juntas o consejos de administración, gerentes o ejecutivos de personas jurídicas.\n\ni) Las erogaciones que representen una retribución del capital social o patrimonio aportado. En particular, toda suma entregada por participaciones sociales, dividendos, pagados o acreditados en efectivo o en especie a socios o accionistas; las sumas pagadas o acreditadas en efectivo o en especie por los fiduciarios a los fideicomisarios; así como las sumas que abonen o paguen las comunidades de bienes o de patrimonios a sus integrantes, por concepto de retiros, dividendos a cuenta de utilidades o retorno de capital.\n\nj) Las sumas retiradas en efectivo y el valor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el propietario, sus familiares, socios y administradores, ni los créditos que abonen en cuenta o remesen a las casas matrices sus sucursales, agencias o subsidiarias.\n\nk) Los intereses y otros gastos financieros acumulados e incluidos en las cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes que operen sus registros bajo el método contable de lo percibido.\n\nl) Los derivados de adquisición o de mantenimiento en inversiones de carácter de recreo personal. Cuando estas inversiones estén incluidas en el activo, junto con el de otras actividades que generen rentas gravadas, se llevarán cuentas separadas para los fines de determinar los resultados de una y otra clase de inversiones.\n\nm) El valor de las mejoras permanentes realizadas a los bienes del activo fijo, y, en general, todas aquellas erogaciones por mejoras capitalizables que prolonguen la vida útil de dichos bienes o incrementen su capacidad de producción.\n\nn) Las pérdidas cambiarias originadas en la adquisición de moneda extranjera para operaciones con el exterior, efectuadas por las sucursales, subsidiarias o agencias con su casa matriz o viceversa.\n\no) Las pérdidas cambiarias que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, que no cumplan con lo establecido en el numeral 28. del artículo 21 de esta Ley.\n\np) Las primas por seguro dotal o por cualquier otro tipo de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a quien contrate el seguro;\n\nq) Los gastos incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesión y en el uso particular, sólo podrá deducirse la proporción que corresponda a la obtención de rentas gravadas. Cuando no se pueda comprobar la proporción de tal deducción, sólo se considerará deducible, salvo prueba en contrario, el cincuenta por ciento (50%) del total de dichos gastos y depreciaciones.\n\nr) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que conste en la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal. Esta restricción no será aplicable a los contribuyentes que realicen mejoras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen mejoras que no constituyan edificaciones, siempre que dichas mejoras no requieran, conforme a las regulaciones vigentes, de licencia municipal de construcción y se compruebe documental y contablemente en forma efectiva la inversión realizada.\n\ns) El monto de las donaciones realizadas a asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, de asistencia o servicio social, a las iglesias, a las entidades y asociaciones de carácter religioso y a los partidos políticos que no estén legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a la ley, o que no cuenten con la solvencia fiscal del período al que corresponde el gasto, emitida por la Administración Tributaria.\n\n*Sin lugar la inconstituciónalidad de la literal o), por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","nota":"*Reformadas literales o) y r) por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"literal","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"9","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (literal) por el artículo 9 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformadas literales o) y r) por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-23/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-23.md","que_significa":["Las personas, entes y patrimonios de esta Ley no pueden deducir de su renta bruta los costos y gastos enumerados de la literal a) a la s). Lo que sí puede deducirse se describe en el art. 21 LAT.","El punto que más exige es la prueba. Si el contribuyente no llevó registro contable separado de las rentas afectas y exentas, la Administración Tributaria determina de oficio los costos no deducibles. Según la literal q), cuando no se pueda comprobar la proporción de un gasto usado para la profesión y para uso particular, solo es deducible, salvo prueba en contrario, el cincuenta por ciento (50%).","Por ejemplo, una persona que usa un mismo bien para su profesión y para uso particular, sin poder comprobar la parte profesional, solo tendría por defecto la mitad de esos gastos y depreciaciones como deducibles.","La nota indica que las literales o) y r) fueron reformadas y que la inconstitucionalidad de la literal o) se resolvió sin lugar. Este artículo no dice cómo llevar los libros contables ni calcular la renta bruta; eso queda para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 52, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-52/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 32, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-32/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 16, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 23, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-23/"},{"numero":"24","clave":"24","epigrafe":"Limitación a la deducción de intereses","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Sin perjuicio de otras normas en materia de deducción de intereses, el monto deducible por dicho concepto no podrá exceder al valor de multiplicar la tasa de interés referida en los párrafos siguientes por un monto de tres veces el activo neto total promedio presentado por el contribuyente en su declaración jurada anual.\n\nLa tasa de interés sobre créditos o préstamos en quetzales no puede exceder de la tasa simple máxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios dentro de los primeros quince (15) días de los meses de enero y julio de cada año para el respectivo semestre, tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior.\n\nPara préstamos en el exterior, los contratos deberán ser con entidades bancarias o financieras, registradas y vigiladas por el órgano estatal de vigilancia e inspección bancaria, y autorizadas para la actividad de intermediación en el país de otorgamiento. En este caso, la tasa de interés sobre préstamos en moneda extranjera no podrá exceder a la tasa simple máxima anual que determine la Junta Monetaria descrita en el párrafo precedente menos el valor de la variación interanual del tipo de cambio del Quetzal respecto de la moneda en que esté expresado el contrato de préstamo, durante el período al que corresponde la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta.\n\nPara efectos del presente artículo, se entiende como activo neto total promedio, la suma del activo neto total del cierre del año anterior con la del activo neto total del cierre del año actual, ambos valores presentados en la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta de cada período de liquidación definitiva, dividida entre dos. El activo neto total corresponde al valor en libros de todos los bienes que sean efectivamente de la propiedad del contribuyente.\n\nLa limitación prevista en este artículo no será de aplicación a entidades bancarias y sociedades financieras sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos y a las cooperativas legalmente autorizadas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-24/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-24.md","que_significa":["El interés deducible tiene un tope: no puede exceder la tasa de interés aplicable multiplicada por tres veces el activo neto total promedio de la declaración jurada anual.","Para créditos en quetzales, la tasa no puede exceder la tasa simple máxima anual que fije la Junta Monetaria para efectos tributarios, determinada dentro de los primeros quince (15) días de enero y julio. Se basa en la tasa ponderada bancaria del semestre anterior. Una empresa que paga intereses en quetzales por encima del máximo solo puede deducir hasta el tope.","En préstamos del exterior, el contrato debe ser con entidades bancarias o financieras registradas y vigiladas por el órgano estatal de vigilancia bancaria, autorizadas en el país de otorgamiento. En moneda extranjera, la tasa no puede superar el máximo menos la variación interanual del tipo de cambio del quetzal.","El activo neto total promedio es la mitad de la suma de los activos netos de cierre del año anterior y del actual, según la declaración jurada anual. Es el valor en libros de los bienes propiedad del contribuyente. La limitación no aplica a bancos ni sociedades financieras vigilados por la Superintendencia de Bancos, ni a cooperativas legalmente autorizadas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 127, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-127/"},{"cita":"Art. 1485, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1485/"},{"cita":"Art. 17, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-17/"},{"cita":"Art. 55, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 24, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-24/"},{"numero":"25","clave":"25","epigrafe":"Regla general de la depreciación y amortización","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite este libro, son las que corresponde efectuar sobre bienes de activo fijo e intangible, propiedad del contribuyente y que son utilizados en las actividades lucrativas que generan rentas gravadas.\n\nCuando por cualquier circunstancia la cuota de depreciación o de amortización de un bien no se deduce en un período de liquidación anual, o se hace por un valor inferior al que corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota en períodos de imposición posteriores.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25.md","que_significa":["Solo se deducen las depreciaciones y amortizaciones que corresponden a bienes de activo fijo e intangible del contribuyente, usados en actividades lucrativas que generan rentas gravadas. El bien debe ser propio y estar en uso en la actividad que produce esa renta.","Lo importante está en el segundo párrafo: si una cuota de depreciación o amortización no se deduce en un período de liquidación anual, o se deduce por un valor menor al que corresponde, el contribuyente pierde el derecho a deducirla en períodos posteriores. El texto no explica cómo se calcula la cuota ni qué porcentaje aplica a cada tipo de bien; esos datos quedan para otras normas.","En la práctica: un taller que no deduce en su año la cuota de depreciación de su equipo no puede recuperarla en los años siguientes, según el texto."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"cita":"Art. 30, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-30/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"numero":"26","clave":"26","epigrafe":"Base de cálculo de la depreciación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"El valor sobre el cual se calcula la depreciación es el de costo de adquisición o de producción o de reevaluación de los bienes, y en su caso, el de las mejoras incorporadas con carácter permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalación y montaje de los bienes y otros similares, hasta ponerlos en condición de ser usados.\n\nPara determinar la depreciación de bienes inmuebles, se utilizará el valor más reciente que conste en la matrícula fiscal o en el catastro municipal, el que sea mayor. En ningún caso se admite depreciación sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que éste es equivalente al setenta por ciento (70%) del valor total del inmueble, incluyendo el terreno.\n\nCuando se efectúen mejoras a bienes depreciables, el límite a la depreciación a registrar será el saldo no depreciado del bien, más el valor de las mejoras, lo que constituirá el nuevo valor inicial a depreciar, de acuerdo a la vida útil del mismo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26.md","que_significa":["El valor para calcular la depreciación es el costo de adquisición, de producción o de reevaluación de los bienes, y, si aplica, el de las mejoras permanentes que se les incorporen. El costo incluye los gastos de compra, instalación y montaje, hasta que el bien esté en condición de usarse.","En bienes inmuebles, se toma el valor más reciente que conste en la matrícula fiscal o en el catastro municipal, el que sea mayor. Nunca se deprecia el valor de la tierra. Si no se precisa el valor del edificio y mejoras, se presume, salvo prueba en contrario, que equivale al setenta por ciento (70%) del valor total del inmueble, incluyendo el terreno.","Cuando se hagan mejoras, el límite de depreciación es el saldo no depreciado más el valor de las mejoras. Ese total será el nuevo valor inicial a depreciar según la vida útil del bien.","Ejemplo: un negocio compra una máquina y paga también gastos de instalación. Esos gastos entran en el costo hasta que la máquina esté lista para usarse."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 27, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"cita":"Art. 28, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-28/"},{"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"numero":"27","clave":"27","epigrafe":"Forma de calcular la depreciación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"En general, el cálculo de la depreciación se hará usando el método de línea recta, que consiste en aplicar sobre el valor de adquisición, instalación y montaje, de producción o de revaluación del bien a depreciar, un porcentaje anual, fijo y constant e conforme las normas de este artículo y el siguiente.\n\nA solicitud de los contribuyentes, cuando éstos demuestren documentalmente que no resulta adecuado el método de línea recta, debido a las características, intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes depreciables empleados en la actividad, la Administración Tributaria puede autorizar otros métodos.\n\nUna vez adoptado o autorizado un método de depreciación para determinada categoría o grupo de bienes, rige para el futuro y no puede cambiarse sin autorización previa de la Administración Tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 28, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-28/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 29, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-29/"},{"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 27, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-27/"},{"numero":"28","clave":"28","epigrafe":"Porcentajes de depreciación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Se fijan los siguientes porcentajes anuales máximos de depreciación para el método de línea recta:\n\n1. Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco por ciento (5%).\n\n2. Árboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, incluidos los gastos capitalizables para formar las plantaciones, quince por ciento (15%).\n\n3. Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques - tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento (20%).\n\n4. Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehículos en general, grúas, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluido el ferroviario, veinte por ciento (20%).\n\n5. Equipo de computación, treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%).\n\n6. Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, cubiertos y similares, veinticinco por ciento (25%).\n\n7. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciación se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado común, veinticinco por ciento (25%).\n\n8. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento (10%).","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-28/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-28.md","que_significa":["Para la depreciación por el método de línea recta, la ley fija porcentajes anuales máximos según el tipo de bien. Los edificios, construcciones y mejoras adheridas a inmuebles tienen cinco por ciento (5%). Las plantaciones que producen frutos gravados tienen quince por ciento (15%). El mobiliario, el equipo de oficina y las instalaciones no adheridas a inmuebles tienen veinte por ciento (20%). El equipo de computación tiene treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%). Los vehículos, maquinaria y similares tienen veinte por ciento (20%), y las herramientas y la cristalería, veinticinco por ciento (25%). Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores aplica diez por ciento (10%).","Lo que más importa es que son porcentajes máximos, es decir, un tope y no una cuota fija. El texto no explica cómo se determina el valor de costo de cada bien ni cuándo empieza la depreciación. En los reproductores de raza, la base es el costo menos el valor como ganado común.","En la práctica, una empresa que compra equipo de computación puede depreciarlo hasta treinta y tres punto treinta y tres por ciento al año, según el inciso 5."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 27, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"},{"cita":"Art. 66, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-66/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 28, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-28/"},{"numero":"29","clave":"29","epigrafe":"Depreciación de activos fijos revaluados","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Para efectuar las revaluaciones y aplicar las depreciaciones sobre los activos revaluados que establece el título relacionado con ganancias de capital, se observan las normas siguientes:\n\n1. Las revaluaciones deben contabilizarse acreditando una cuenta de superávit de capital por revaluación que permita cuantificar su monto.\n\n2. El valor de la revaluación de los bienes inmuebles es el establecido en el avalúo efectuado por valuador autorizado a la fecha en que se efectúa la revaluación y para que surta efectos la revaluación, el reavalúo debe inscribirse en la matrícula fiscal de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles o de la municipalidad que administre el Impuesto Único Sobre Inmuebles.\n\n3. La depreciación anual de los activos fijos que fueron objeto de revaluación, cuando corresponda, se efectúa de acuerdo con los porcentajes de depreciación a que se refiere este título y se aplica el porcentaje de depreciación de los activos seg ún corresponda, sobre el valor revaluado.\n\n4. Sólo se admiten depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en valores de activos fijos depreciables que al revaluarse se hubiera pagado el impuesto correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el título correspondiente a ganancias de capital.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-29/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-29.md","que_significa":["Este artículo fija normas para las revaluaciones de activos fijos y para su depreciación. Primero, la revaluación se contabiliza acreditando una cuenta de superávit de capital por revaluación que permita cuantificar su monto. Segundo, el valor de un bien inmueble es el del avalúo hecho por valuador autorizado a la fecha de la revaluación. Ese reavalúo debe inscribirse en la matrícula fiscal de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles o de la municipalidad que administre el Impuesto Único Sobre Inmuebles.","Tercero, la depreciación anual de activos revaluados se calcula con los porcentajes del título correspondiente y se aplica sobre el valor revaluado, cuando corresponda. Cuarto, solo se admiten depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento de valor en el que se hubiera pagado el impuesto correspondiente, según el título sobre ganancias de capital.","La inscripción es una condición para que la revaluación surta efectos. El texto no dice qué porcentajes aplicar.","Ejemplo: una empresa revalúa un edificio con un avalúo nuevo. Según este artículo, debe contabilizar el aumento en una cuenta de superávit y registrar el reavalúo en la matrícula fiscal. Solo puede depreciar el aumento sobre el que se pagó el impuesto de ganancias de capital."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 27, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27/"},{"cita":"Art. 112, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-112/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 29, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-29/"},{"numero":"30","clave":"30","epigrafe":"Casos de transferencia y fusión","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"En el caso de transferencia de bienes a cualquier título, incluso por fusión de personas jurídicas o incorporación de bienes que incrementen el capital de personas individuales o aportes a personas jurídicas que se constituyan o ya constituidas, el importe de la transferencia se efectúa sobre el valor en libros.\n\nEn caso que dicha transferencia se realice por un valor mayor al valor en libros, el excedente está afecto al impuesto como renta de capital por revaluación de activos, y para que la depreciación o amortización pueda aplicarse sobre el nuevo valor se debe acreditar el pago de dicho impuesto.\n\nEn la fusión de personas jurídicas, el límite de la depreciación o amortización es el saldo no depreciado del bien.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-30/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-30.md","que_significa":["Cuando un bien cambia de titular, la transferencia se registra por el valor en libros. Esta regla cubre la fusión de personas jurídicas, la incorporación de bienes que aumentan el capital de una persona individual y los aportes a personas jurídicas ya constituidas o por constituir.","Lo más delicado aparece en el segundo párrafo. Si la transferencia se hace por un valor mayor al valor en libros, el excedente paga impuesto como renta de capital por revaluación de activos. Además, la depreciación o amortización sobre el nuevo valor solo puede aplicarse si se acredita el pago de ese impuesto. En una fusión, el límite de esa depreciación o amortización es el saldo no depreciado del bien.","Ejemplo: una empresa aporta una máquina a una entidad que se va a constituir. Si la entrega se hace por su valor en libros, no hay excedente. Si se hace por un valor mayor, la diferencia se trata como renta de capital, y la entidad receptora solo deprecia el nuevo valor cuando acredita el pago."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"cita":"Art. 733, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-733/"},{"cita":"Art. 1856, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1856/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 30, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-30/"},{"numero":"31","clave":"31","epigrafe":"Agotamiento de recursos naturales renovables y no renovables","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Para determinar la cuota anual de amortización en los casos de explotaciones forestales, se considera:\n\n1. El costo unitario determinado en función de la producción total estimada.\n\nPara el efecto, se divide el costo total incurrido en la explotación, excepto el valor del terreno y los otros bienes del activo fijo depreciable, más el valor abonado para la concesión o cesión en su caso, entre la cantidad de unidades que técnicamente se haya calculado extraer.\n\n2. En cada período de liquidación anual de imposición gravable, el costo unitario determinado conforme el numeral 1 anterior se multiplica por el total de unidades efectivamente obtenidas de la explotación. El monto resultante constituye la cuota anual de amortización, la cual se podrá deducir a partir del primer ejercicio fiscal en que se inicie la extracción.\n\nPara efectos del registro y control contable de las amortizaciones, los contribuyentes deberán llevar una cuenta corriente separada para cada área de explotación. Este registro y control contable separado debe permitir que las amortizaciones se deduzcan de las rentas que genere cada ciclo de explotación de cada área.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31.md","que_significa":["El cálculo de la cuota anual de amortización en explotaciones forestales empieza por el costo unitario. Se obtiene dividiendo el costo total de la explotación, sin el valor del terreno ni de otros bienes del activo fijo depreciable, más, si aplica, el valor abonado por la concesión o cesión, entre las unidades que técnicamente se calculó extraer.","El segundo paso es multiplicar ese costo unitario por el total de unidades efectivamente obtenidas en cada período de liquidación anual. El resultado es la cuota anual de amortización, que se puede deducir desde el primer ejercicio fiscal en que empiece la extracción. Lo que cuenta son las unidades efectivamente obtenidas, no las calculadas al inicio.","Además, para el registro y control contable, una empresa que explota un bosque debe llevar una cuenta corriente separada para cada área de explotación. Ese registro debe permitir que las amortizaciones se deduzcan de las rentas que genere cada ciclo de explotación de esa área.","El texto no precisa qué forma debe tener la cuenta corriente ni qué pasa si el costo total cambia."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 33, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-33/"},{"cita":"Art. 78, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-78/"},{"cita":"Art. 94, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-94/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 28, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-28/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"},{"numero":"32","clave":"32","epigrafe":"Amortización aplicable a los gastos de exploración en las actividades mineras","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los gastos de exploración en las actividades mineras son deducibles en cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del período anual de liquidación en que se inicie la explotación.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-32/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-32.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"},{"cita":"Art. 29, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-29/"},{"cita":"Art. 41, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-41/"},{"cita":"Art. 33, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-33/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 32, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-32/"},{"numero":"33","clave":"33","epigrafe":"Amortización de activos intangibles","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"El costo de adquisición de los activos intangibles efectivamente incurrido, tales como derechos de autor y derechos conexos, marcas, expresiones o señales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños industriales, dibujos o modelos de utilidad, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias, derechos sobre programas informáticos y sus licencias, información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas, derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y nombres artísticos, y otros activos intangibles similares, deben deducirse por el método de amortización de línea recta, en un período no menor de cinco (5) años.\n\nEl costo de los derechos de llave efectivamente incurrido deberá amortizarse por el método de la línea recta en un período mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales, sucesivas e iguales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-33/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-33.md","que_significa":["Los activos intangibles, como marcas, patentes, derechos de autor o programas informáticos, deben deducirse por el método de línea recta. El período no puede ser menor de cinco (5) años. La lista del texto es larga y también incluye franquicias, nombres comerciales y derechos de imagen.","El derecho de llave tiene una regla aparte. Su costo debe amortizarse por línea recta en un período mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales, sucesivas e iguales. Aquí el texto fija un mínimo, no un máximo, así que el plazo puede ser más largo.","La regla se refiere al costo de adquisición efectivamente incurrido. La lista no es cerrada, porque abarca también «otros activos intangibles similares».","Imagina que una empresa compra la licencia de un programa informático. Ese costo debe deducirse por línea recta, en un período no menor de cinco (5) años."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 699, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-699/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 35, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35/"},{"cita":"Art. 594, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-594/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 33, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-33/"},{"numero":"34","clave":"34","epigrafe":"Actividades de construcción y similares","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que realicen actividades de construcción o trabajos sobre inmuebles, ya sean propios o de terceros, o las actividades similares, cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan más de un período de liquidación, deben establecer su renta imponible del periodo correspondiente, durante la fase de construcción, mediante la aplicación de cualquiera de los métodos siguientes:\n\n1. Asignar como renta bruta del período, el valor total de la venta documentada a través de contratos de promesa de compraventa o escrituras de compraventa en el caso de bienes inmuebles, o la factura en el caso de obra civil o construcciones. A dicha renta bruta debe deducírsele el monto de los costos, y gastos incurridos efectivamente en el periodo, determinados de la siguiente forma:\n\na) Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo, cuando los trabajos sean sobre inmuebles propios:\n\ni. Costo de adquisición del inmueble, incluyendo el monto de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto correspondiente.\n\nii. El valor total de los costos y gastos para la construcción según la programación de obra, este valor se incorpora al cost o de adquisición del inmueble.\n\niii. EI valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior se divide por el número de metros cuadrados de la construcción o unidades.\n\niv. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido o por unidad.\n\nb) Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo cuando los trabajos sean sobre inmuebles propiedad de terceros:\n\ni. El valor total de los costos y gastos estimados para la construcción.\n\nii. El valor total conforme al numeral anterior se divide por el número de metros cuadrados de la construcción o unidades.\n\niii. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido o por unidad.\n\n2. Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el período (efectivamente cobrado). A dicha renta debe deducirse el costo como se determina en los incisos a y b del numeral 1; según el caso, aplicando la parte proporcional al porcentaje de renta bruta correspondiente a lo percibido, y los gastos incurridos efectivamente.\n\nEn cualquier método elegido, al terminar la construcción de la obra, el contribuyente debe efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo final de la construcción y por ello, conservará la documentación de soporte, a partir de este período, durante el plazo de prescripción.\n\nPara los casos en que el constructor sea el propietario del inmueble, la renta imponible de los períodos de liquidación posteriores al de la finalización de la construcción se determina de la forma siguiente:\n\na) Se suma el total de costos y gastos incurridos en la construcción.\n\nb) Dicho total se incorpora al valor del inmueble, incluyendo el de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto respectivo.\n\nc) El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el número de metros cuadrados de la construcción.\n\nd) El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido.\n\nSi se trata de obras que se realicen en dos (2) períodos de liquidación, pero su duración total no excede de doce (12) meses, el resultado puede declararse en el período de liquidación en que se termina la obra.\n\nEl método elegido debe ser aplicado a todas las obras y trabajos que el contribuyente realice, incluso la construcción de obras civiles y obras públicas en general y sólo puede ser cambiado con autorización previa de la Administración Tributaria y rige para el período de liquidación inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.\n\nEn cualquier método elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentación de respaldo establecida en el artículo 40, deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual, la programación de obra al iniciar un proyecto. En el período de liquidación final de dicho proyecto, deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual correspondiente, la integración final de los costos y gastos del proyecto.","nota":"*Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"10","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 10 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-34/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-34.md","que_significa":["Este artículo indica cómo calcular la renta de quienes construyen o trabajan sobre inmuebles, cuando una obra abarca más de un período de liquidación. Durante la construcción, el contribuyente debe aplicar uno de dos métodos.","El primero toma como renta bruta el valor total de la venta documentada, con promesa, escritura o factura. De esa renta se restan los costos y gastos incurridos en el período. El costo se determina por metro cuadrado o por unidad vendida.","El segundo método toma como renta bruta lo efectivamente cobrado en el período, y le aplica la parte proporcional del costo. Al terminar la obra, el contribuyente debe ajustar el resultado real y conservar la documentación de soporte.","El método debe aplicarse a todas las obras del contribuyente. Solo puede cambiarse con autorización previa de la Administración Tributaria. Además, al iniciar cada proyecto debe enviarse la programación de obra.","Ejemplo: una empresa vende departamentos sobre planos. Puede tomar como renta bruta el valor de las promesas de compraventa, y debe usar ese mismo método en todas sus obras.","El texto regula además el caso del constructor propietario y las obras de hasta doce meses. El artículo anterior, art. 33 LAT, trata de la amortización de activos intangibles. El artículo siguiente, art. 35 LAT, trata de las lotificaciones."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 56, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-56/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"},{"cita":"Art. 4, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-4/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 34, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-34/"},{"numero":"35","clave":"35","epigrafe":"Lotificaciones","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con o sin urbanización, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital. La utilidad está constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo. Dicho costo se forma del costo de adquisición a cualquier título del terreno, más las mejoras u obras introducidas hasta la fecha de finalización de la lotificación o urbanización.\n\nLos ingresos provenientes de las lotificaciones deben ser declarados por el sistema de lo percibido.\n\nLos costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:\n\n1. Se suma el total de costos y gastos en la lotificación o urbanización conforme a la programación del proyecto.\n\n2. Dicho total se incorpora al valor de adquisición del inmueble, incluyendo el de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto respectivo.\n\n3. El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el número de metros cuadrados de área vendible total del terreno.\n\n4. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido.\n\nLa utilidad de los periodos de liquidación posteriores al de la finalización de la urbanización o lotificación, se determina por la diferencia entre el valor de la venta del terreno y su costo final, el que se establece de la siguiente forma:\n\na) Se suma el total de costos y gastos incurridos en la lotificación o urbanización.\n\nb) Dicho total se incorpora al valor de adquisición del inmueble incluyendo el de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto respectivo.\n\nc) El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el número de metros cuadrados de área vendible total del terreno.\n\nd) El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido.\n\nAl terminar la urbanización o lotificación, el contribuyente debe efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo final de la urbanización o lotificación y por ello, conservará la documentación de soporte, a partir de este período, durante el plazo de prescripción.\n\nEl valor de las áreas cedidas a título gratuito, destinadas a calles, parques, áreas escolares, áreas deportivas, áreas verdes, centros de recreo y reservas forestales, se considera incorporado al costo del área vendible y en consecuencia, su deducción no procede efectuarla separadamente por tal concepto, aunque dichas áreas hayan sido traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra entidad estatal.\n\nEn cualquier método elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentación de respaldo establecida en el artículo 40, deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual, la programación de obra al iniciar un proyecto. En el período de liquidación final de dicho proyecto, deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual correspondiente, la integración final de los costos y gastos del proyecto.","nota":"*Reformado por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"11","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 11 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 11, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35.md","que_significa":["La utilidad por vender terrenos lotificados, con o sin urbanización, es renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital. Es la diferencia entre el valor de venta y el costo, que incluye la adquisición y las mejoras hasta terminar la lotificación. Los ingresos se declaran por el sistema de lo percibido. El artículo fue reformado por el Artículo 11 del Decreto Número 19-2013 del Congreso.","Durante el desarrollo, el costo se calcula en cuatro pasos: sumar costos y gastos, incorporarlos al valor de adquisición, dividir entre los metros cuadrados vendibles y obtener el costo por metro cuadrado vendido. Al terminar, el contribuyente ajusta la cifra al resultado real y conserva la documentación durante el plazo de prescripción. Las áreas cedidas gratis para calles o parques se suman al costo del área vendible.","Ejemplo: un dueño lotifica un terreno y cede una franja para calle. Esa franja no se deduce aparte, porque su valor ya forma parte del costo de los lotes. Además de la documentación de respaldo del art. 40 LAT, al iniciar el proyecto envía la programación de obra con la declaración anual. En el período de liquidación final envía, con la declaración anual de ese período, la integración final de costos y gastos."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 56, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-56/"},{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 31, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-31/"},{"cita":"Art. 102, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-102/"},{"cita":"Art. 765, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-765/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 35, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-35/"},{"numero":"35 A","clave":"35a","epigrafe":"Tratamiento especial para áreas y servicios comunes en proyectos inmobiliarios","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los desarrolladores de proyectos inmobiliarios de múltiples unidades que se constituyan conforme los regímenes de copropiedad, condominios u otras formas similares, podrán constituir entidades civiles o mercantiles, accionadas o no, que presten servicios a los propietarios, tales como mantenimiento, agua o conservación de áreas comunes, entre otros. El monto de la suscripción, asignación o traslado de las acciones o participaciones de dichas entidades, a los adquirientes finales de los inmuebles del proyecto inmobiliario, sean realizadas por el desarrollador o un tercero, no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del ingreso total del proyecto inmobiliario, el cual se establecerá en la fase de inicio del proyecto inmobiliario por el desarrollador con la programación de obra al iniciar el proyecto inmobiliario, en la que incluya la proyección inicial de ingresos, la cual debe enviar o presentar juntamente con la declaración jurada anual que corresponda.\n\nLa determinación definitiva de dicho porcentaje se realizará en la fase de liquidación del proyecto, debiendo el desarrollador efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al monto total del ingreso, derivado de las ventas totales de los inmuebles del proyecto y del monto total que representan las acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales en dichas ventas.\n\nCuando en la liquidación final se determine que los ingresos por la asignación o traslado de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el porcentaje relacionado, tal excedente será considerado y declarado como ingreso gravado por el desarrollador del proyecto inmobiliario, en el período de liquidación definitiva anual que corresponda.\n\nEn los casos previstos en este artículo, el monto de las deducciones de costos y gastos no podrá exceder del valor que resulte de aplicar al total de los mismos, el porcentaje que representen los ingresos por las ventas de unidades, dentro del total de ingresos del proyecto, en ambos casos, conforme la integración acumulada de ingresos y gastos que debe presentar adjunto a la declaración jurada anual del impuesto, en cada período impositivo anual, por los medios que la Admi nistración Tributaria le ponga a disposición.\n\nEn ese sentido, los ingresos totales del proyecto están constituidos por la sumatoria de los ingresos por las ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales de dichos inmuebles.\n\nLa transferencia de dichas acciones a los adquirientes finales de las unidades del proyecto inmobiliario, en ningún caso estará sujeta al impuesto Sobre la Renta por Ganancias de Capital ni al Impuesto Sobre la Renta de Actividades Lucrativas, establecidos en este Libro, según corresponda. Sin embargo, el excedente que resulte de restar el monto total que representan las acciones o participaciones asignadas o trasladadas a los adquirentes finales de las unidades del proyecto inmobiliario, al monto que represente el 30% de los ingresos totales del proyecto, conforme lo establecido en este artículo, deberá ser declarado por el desarrollador del proyecto como renta afecta del período anual en que se realice la liquidación final del proyecto.","nota":"*Adicionado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"12","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Adicionado por el artículo 12 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 12, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35a/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35a.md","que_significa":["Los desarrolladores de proyectos inmobiliarios de múltiples unidades, en copropiedad, condominio u otras formas similares, pueden constituir entidades civiles o mercantiles que presten servicios a los propietarios, como mantenimiento, agua o conservación de áreas comunes.","El matiz principal es el tope: el monto de las acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales no puede exceder del treinta por ciento (30%) del ingreso total del proyecto. Ese ingreso se proyecta al inicio, y el porcentaje se determina de forma definitiva en la liquidación del proyecto. Si en esa liquidación los ingresos por esas acciones superan el porcentaje, el desarrollador declara el excedente como ingreso gravado del período de liquidación definitiva anual.","La transferencia de esas acciones a los adquirientes finales no está sujeta al Impuesto Sobre la Renta por Ganancias de Capital ni al de Actividades Lucrativas. Además, las deducciones de costos y gastos no pueden exceder el valor que resulte de aplicar a su total el porcentaje que representen las ventas de unidades dentro del total de ingresos del proyecto.","Por ejemplo, una empresa desarrolla un condominio y traslada acciones de su entidad de mantenimiento a los compradores. Si ese monto supera el 30% del ingreso total, el excedente se declara como renta afecta."],"citado_por":[{"cita":"Art. 11, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-11/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-39/"},{"cita":"Art. 45, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-45/"},{"cita":"Art. 74, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-74/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-38/"},{"cita":"Art. 105, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-105/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 35 A, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-35a/"},{"numero":"36","clave":"36","epigrafe":"Tipo impositivo en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican a la base imponible determinada el tipo impositivo del veinticinco por ciento (25%).","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36.md","que_significa":["Quienes se inscriben en el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas aplican un tipo impositivo del veinticinco por ciento (25%).","La tasa se aplica a la base imponible determinada, no a cualquier otra cifra. El texto no dice cómo se determina esa base; ese cálculo queda fuera de este artículo. Tampoco habla de otros regímenes, así que quien esté en otro régimen no se rige por esta tasa.","En la práctica: una empresa inscrita en este régimen determina su base imponible y sobre ese resultado aplica el 25%. El porcentaje es fijo, así que no cambia por el monto de la base, y el texto no menciona otras tasas para este régimen.","El artículo solo fija la tasa de este régimen. No dice qué ingresos o gastos entran en la base; ese alcance no se define aquí."],"citado_por":[{"cita":"Art. 21 Bis, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21bis/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 7, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-7/"},{"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"},{"numero":"37","clave":"37","epigrafe":"Período de liquidación definitiva anual","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"El período de liquidación definitiva anual en este régimen, principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada año y debe coincidir con el ejercicio contable del contribuyente.\n\nLa Administración Tributaria a solicitud de éstos, puede autorizar períodos especiales de liquidación definitiva anual, los cuales inician y concluyen en las fechas en que se produzca la iniciación y el cese de la actividad, respectivamente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37.md","que_significa":["El período de liquidación definitiva anual, en el régimen sobre las utilidades, empieza el uno de enero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año. Ese período debe coincidir con el ejercicio contable del contribuyente.","La Administración Tributaria puede autorizar períodos especiales de liquidación definitiva anual, a solicitud del contribuyente. Esos períodos empiezan y terminan en las fechas en que inicia y cesa la actividad.","Lo que el texto no dice es cómo se calcula la utilidad ni cómo se presenta la liquidación; eso queda para otras normas. La palabra «solicitud» también importa, porque el período especial no existe de forma automática.","Un caso práctico: una empresa inicia actividades a mitad de año y pide un período especial. Ese período comienza en la fecha de inicio de la actividad, según el texto."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 74, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-74/"},{"cita":"Art. 45, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-45/"},{"cita":"Art. 36, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-36/"},{"cita":"Art. 51, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-51/"},{"cita":"Art. 23, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 37, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-37/"},{"numero":"38","clave":"38","epigrafe":"Pagos trimestrales.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes sujetos al Impuesto Sobre la Renta Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. Para determinar el monto del pago trimestral, el contribuyente podrá optar por una de las siguientes fórmulas:\n\n1. Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible; o,\n\n2. Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas. Se excluye de esta disposición a los contribuyentes descritos en el quinto párrafo del artículo 21 bis, quienes aplicarán el quince por ciento (15%) como renta presunta.\n\nUna vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales anteriores, deberá ser utilizada en el período de liquidación definitiva anual que corresponda. El cambio de opción deberá avisarse a la Administración Tributaria en el mes de diciembre y surtirá efecto a partir del primer pago trimestral correspondiente al período anual inmediato siguiente.\n\nEl pago del impuesto trimestral se efectúa por medio de declaración jurada y lo enterará dentro del mes siguiente a la finalización del trimestre que corresponda. Los pagos efectuados trimestralmente serán acreditados al Impuesto Sobre la Renta de este régimen en el referido período anual de liquidación. Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen la opción de cierres contables parciales deberán conservar los estados financieros correspondientes a cada trimestre para efectos de su fiscalización de cada trimestre por separado para efectos de fiscalización.\n\nEl pago del impuesto correspondiente al cuarto trimestre se realizará juntamente con la declaración de liquidación definitiva anual.\n\n*No ha lugar a la suspensión provisional del artículo 38, contenido en el Expediente Número 293-2013 el 17-04-2013","nota":"*Reformado los últimos 3 párrafos y adicionado un párrafo final, por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Sin lugar la inconstitucionalidad, promovida mediante el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015 *Reformado por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"13","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 13 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado los últimos 3 párrafos y adicionado un párrafo final, por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"},{"accion":"adicionado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"13","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Adicionado (párrafo) por el artículo 13 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado los últimos 3 párrafos y adicionado un párrafo final, por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"},{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 2-2020","tipo":"Decreto","numero":"2-2020","anio":2020,"articulo_reformador":"3","fecha":"2020-02-11","descripcion":"Reformado por el artículo 3 del Decreto 2-2020","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 3, del Decreto Del Congreso Número 2-2020 el 11-02-2020"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38.md","que_significa":["Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta sobre las utilidades de actividades lucrativas deben hacer pagos trimestrales. Pueden optar por cierres contables parciales o una liquidación preliminar al vencer cada trimestre. También pueden optar por una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de rentas brutas del trimestre, excluidas las rentas exentas.","La excepción está en la segunda fórmula: los contribuyentes descritos en el quinto párrafo del art. 21 Bis LAT aplican quince por ciento (15%) como renta presunta. La opción elegida se usa en el período de liquidación definitiva anual. Cambiarla exige avisar a la Administración Tributaria en diciembre, y el cambio rige desde el primer pago trimestral del período anual inmediato siguiente.","Cada pago se hace por declaración jurada y se entera dentro del mes siguiente a la finalización del trimestre. Los pagos se acreditan al Impuesto Sobre la Renta de este régimen en el período anual. Quien elige cierres contables parciales debe conservar los estados financieros de cada trimestre para su fiscalización. El pago del cuarto trimestre se realiza junto con la declaración de liquidación definitiva anual.","La nota indica varias reformas, entre ellas la del Artículo 3 del Decreto 2-2020."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 6, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-6/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 19, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-19/"},{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"},{"numero":"39","clave":"39","epigrafe":"Obligación de determinar y pagar el impuesto en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que obtengan rentas por cualquier monto, deben presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros tres (3) meses del año calendario, la determinación de la renta obtenida durante el año anterior, mediante declaración jurada anual.\n\nTambién están obligados a presentar la declaración jurada los contribuyentes que obtengan rentas parcial o totalmente exentas, o cuando excepcionalmente no hayan desarrollado actividades lucrativas durante el período de liquidación definitiva anual.\n\nLa liquidación definitiva del impuesto se realizará con la presentación de la declaración jurada anual.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-10/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"numero":"40","clave":"40","epigrafe":"Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes deben tener a disposición de la Administración Tributaria lo siguiente:\n\n1. Los obligados a llevar contabilidad completa, el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y estado de costo de producción, cuando corresponda.\n\n2. Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administración Tributaria, por los medios que ésta disponga, adjunto a la declaración jurada anual, los estados financieros debidamente auditados por Contador Público y Auditor independiente, con su respectivo dictamen e informe, firmado y sellado por el profesional que lo emitió.\n\n3. Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, deberán proporcionar información en detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles durante el período de liquidación.\n\n4. En todos los casos, los comprobantes de pago del impuesto.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 34, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-34/"},{"cita":"Art. 35, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-35/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"numero":"41","clave":"41","epigrafe":"Valuación de inventarios","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"La valuación de la existencia de mercancías al cerrar el período de liquidación anual debe establecerse en forma consistente con alguno de los métodos siguientes:\n\n1. Costo de producción.\n\n2. Primero en entrar primero en salir (PEPS).\n\n3. Promedio ponderado.\n\n4. Precio histórico del bien.\n\nPara la actividad pecuaria puede utilizarse los métodos indicados anteriormente y además el método de costo estimativo o precio fijo.\n\nLos contribuyentes pueden solicitar a la Administración Tributaria que les autorice otro método de valuación distinto de los anteriores, cuando demuestren que no les resulta adecuado ninguno de los métodos indicados.\n\nAl adoptar uno de estos métodos de valuación, no puede ser variado sin autorización previa de la Administración Tributaria y en este caso deben efectuarse los ajustes pertinentes, de acuerdo con los procedimientos que disponga el reglamento, según las normas técnicas de la contabilidad.\n\nPara hacer frente a fluctuaciones de precios, contingencias del mercado o de cualquier otro orden no se permite el uso de reservas generales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-41/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-41.md","que_significa":["Al cerrar el período de liquidación anual, la valuación de la existencia de mercancías debe ser consistente con uno de cuatro métodos: costo de producción, primero en entrar primero en salir (PEPS), promedio ponderado o precio histórico del bien. Una vez adoptado, el método no puede variarse sin autorización previa de la Administración Tributaria.","La actividad pecuaria puede usar esos métodos y, además, el de costo estimativo o precio fijo. Si ninguno resulta adecuado, el contribuyente puede pedir a la Administración Tributaria que autorice otro, siempre que demuestre esa falta de adecuación. El texto no dice cómo se prueba esa demostración.","Si se cambia de método, deben hacerse los ajustes pertinentes según el reglamento y las normas técnicas de la contabilidad. Para cubrir fluctuaciones de precios o contingencias del mercado no se permite usar reservas generales.","Por ejemplo, una empresa comercial que compra mercadería en distintos momentos elige PEPS para valuar su existencia al cierre. Si después quiere pasar a promedio ponderado, necesita la autorización previa de la Administración Tributaria."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 62, Ley de Garantías Mobiliarias","url":"https://codicegt.com/ley-de-garantias-mobiliarias/articulo-62/"},{"cita":"Art. 37, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37/"},{"cita":"Art. 63, Ley de Garantías Mobiliarias","url":"https://codicegt.com/ley-de-garantias-mobiliarias/articulo-63/"},{"cita":"Art. 1784, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1784/"},{"cita":"Art. 11, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-11/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 41, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-41/"},{"numero":"42","clave":"42","epigrafe":"Otras obligaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección III. Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes deben cumplir con lo siguiente:\n\n1. Consignar en las facturas que emitan por sus actividades gravadas la frase \"sujeto a pagos trimestrales\".\n\n2. Efectuar las retenciones que correspondan conforme a lo dispuesto en los otros títulos de este libro.\n\n3. Elaborar inventarios al treinta y uno (31) de diciembre de cada año y asentarlos en el libro correspondiente, debiendo reportar a la Administración Tributaria por los medios que ponga a disposición, en los meses de enero y julio de cada año, las existencias en inventarios al treinta (30) de junio y al treinta y uno (31) de diciembre de cada año.\n\n4. Llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio, cuando corresponda, y este libro.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-42/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-42.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 49, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-49/"},{"cita":"Art. 39, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-39/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 42, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-42/"},{"numero":"43","clave":"43","epigrafe":"Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43.md","que_significa":["Los contribuyentes que se inscriban al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas deben determinar su renta imponible. Para ello, deducen de su renta bruta las rentas exentas. Esa renta bruta es la base de partida; el artículo no la define con más detalle.","El artículo habla solo de la renta imponible y no fija tasas ni plazos.","El cálculo aplica a los contribuyentes que se inscriban en el régimen. Quien no se inscribe no queda cubierto por este artículo, y el texto no dice qué régimen le corresponde.","Por ejemplo, una persona se inscribe al régimen, tiene ingresos de su actividad y también algunas rentas exentas. Al calcular su renta imponible, primero toma la renta bruta y resta esas rentas exentas.","Como el artículo no define qué rentas son exentas, esa definición está en otras normas."],"citado_por":[{"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"numero":"44","clave":"44","epigrafe":"Tipos impositivos y determinación del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Los tipos impositivos de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior, serán los siguientes:\n\nRango de renta Importe fijo Tipo impositivo de imponible mensual\n\nQ.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta imponible\n\nQ.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de Q.30,000.00","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 114, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-114/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"},{"cita":"Art. 173, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"},{"numero":"45","clave":"45","epigrafe":"Período de liquidación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"En este régimen, el período de liquidación es mensual.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-45/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-45.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 37, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37/"},{"cita":"Art. 74, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-74/"},{"cita":"Art. 1781, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1781/"},{"cita":"Art. 57, Ley de Amparo","url":"https://codicegt.com/ley-de-amparo/articulo-57/"},{"cita":"Art. 41, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-41/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 45, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-45/"},{"numero":"46","clave":"46","epigrafe":"Forma de pago","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes inscritos a este régimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la adquisición de bienes o servicios.\n\nLos contribuyentes inscritos a este régimen, que deseen efectuar todos los pagos directamente a la Administración Tributaria, deberán solicitar ante la Superintendencia de Administración Tributaria la autorización respectiva, la que deberá ser resuelta en un plazo no mayor a quince (15) días. La Superintendencia de Administración Tributaria podrá autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se encuentren al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan proceso económico coactivo iniciado por la Administración Tributaria y que cumplan con los criterios que establezca el Directorio de la Administración Tributaria.\n\nLos contribuyentes que sean autorizados por la Administración Tributaria a efectuar los pagos directamente, deberán indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a la Administración Tributaria, identificando la autorización respectiva; en tal caso no procederá efectuar la retención.\n\nEl contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidad o que por el monto u otra razón no le hayan efectuado retención, o que aun habiendo hecho las retenciones éstas fueron menores a lo que corresponda legalmente, debe presentar la declaración y efectuar el pago directo por el saldo no retenido, determinando el impuesto de conformidad con el artículo 44 de esta Ley, restando las retenciones efectuadas.","nota":"*Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"14","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 14 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 14, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-46.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 47, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-47/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 46, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-46/"},{"numero":"47","clave":"47","epigrafe":"Agentes de retención","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas por esta sección, los siguientes:\n\n1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este libro, el Código de Comercio y otras leyes.\n\n2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.\n\n3. Las asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios, universidades, cooperativas, colegios profesionales y otros entes.\n\n4. Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-47/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-47.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 86, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-86/"},{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 28, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 47, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-47/"},{"numero":"48","clave":"48","epigrafe":"Obligación de retener","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente de retención emitirá la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente.\n\nLos agentes de retención cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, no están obligados a practicar la retención, no obstante que la factura que le emitan indique que está sujeto a retención. Tampoco deberán efectuar retención a los contribuyentes autorizados por la Administración Tributaria para efectuar los pagos directamente y los que se encuentren bajo el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas.\n\nLas retenciones que corresponda practicar por los agentes de retención a los contribuyentes a que se refiere este título, deben enterarse a la Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que se emitió la constancia de retención, mediante el formulario de declaración jurada que para el efecto ponga a disposición la Administración Tributaria, debiendo acompañar un anexo que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el país o con establecimiento permanente, Número de Identificación Tributaria, el valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retención.","nota":"*Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Sin lugar la inconstitucionalidad del párrafo primero, por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"15","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 15 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 15, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48.md","que_significa":["Los agentes de retención deben retener el Impuesto Sobre la Renta sobre el monto facturado, sin contar el IVA. La tasa es del cinco por ciento (5%) sobre hasta Q.30,000.00 y del siete por ciento (7%) sobre lo que exceda esa cifra. La constancia de retención se entrega al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente.","Quien retiene no está obligado a practicar la retención cuando el servicio o la compra es menor a Q.2,500.00, sin IVA, aunque la factura indique que está sujeta. Tampoco se retiene a los contribuyentes que la Administración Tributaria autorice a efectuar los pagos directamente, ni a los que estén en el régimen sobre utilidades de actividades lucrativas. El texto no define ese régimen; eso queda para otras normas.","Un caso práctico: una empresa paga a un proveedor una factura menor a Q.2,500.00, sin IVA. Como ese monto queda bajo el límite, no tiene que practicar la retención. Cuando sí corresponda, debe enterarla dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente a la emisión de la constancia, mediante declaración jurada y anexo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 94, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-94/"},{"cita":"Art. 81, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81/"},{"cita":"Art. 80, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-80/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"},{"numero":"49","clave":"49","epigrafe":"Declaración Jurada Mensual","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo IV. Regímenes de actividades lucrativas","Sección IV. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes Inscritos en este régimen, deberán presentar declaración jurada mensual en la que describirán el monto total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar derivado de estas últimas, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que emitió las facturas respectivas. Para estos efectos, el contribuyente utilizará el formato y medios establecidos por la Administración Tributaria.\n\nLos contribuyentes inscritos bajo este régimen, harán constar en sus facturas de ventas o de prestación de servicios, si están sujetos a retención o si pagan directamente a la Administración Tributaria; en éste último caso, identificará la autorización respectiva.\n\nEn los primeros tres (03) meses de cada año, los contribuyentes inscritos en este régimen deben presentar declaración jurada anual informativa correspondiente a los ingresos obtenidos en el año calendario inmediato anterior.","nota":"*Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"16","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 16 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 16, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-49/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-49.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-10/"},{"cita":"Art. 42, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-42/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 49, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-49/"},{"numero":"50","clave":"50","epigrafe":"Inscripción en un Régimen","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo V. De la gestión del impuesto","Sección Única. Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas"],"texto":"Para inscribirse a uno de los regímenes establecidos en este título de rentas de actividades lucrativas, los contribuyentes deben indicar a la Administración Tributaria, el régimen que aplicarán, de lo contrario la Administración Tributaria los inscribirá en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-50/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-50.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"},{"cita":"Art. 14, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-14/"},{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 50, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-50/"},{"numero":"51","clave":"51","epigrafe":"Cambio de Régimen","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo V. De la gestión del impuesto","Sección Única. Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes pueden cambiar de régimen previo aviso a la Administración Tributaria, siempre y cuando lo presenten durante el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo período anual de liquidación. El cambio de régimen se aplica a par tir del uno (1) de enero del año siguiente. Quien no cumpla con el aviso referido será sujeto a la sanción que corresponda según el Código Tributario.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-51/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-51.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 37, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37/"},{"cita":"Art. 49, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-49/"},{"cita":"Art. 74, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-74/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 40, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 51, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-51/"},{"numero":"52","clave":"52","epigrafe":"Sistema de contabilidad","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo V. De la gestión del impuesto","Sección Única. Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio y este libro, deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación, de acuerdo con el sistema contable de lo devengado, tanto para los ingresos como para los costos y gastos, excepto en los casos especiales autorizados por la Administración Tributaria. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado o el de lo percibido, pero una vez seleccionado uno de ellos, solamente puede ser cambiado con autorización expresa y previa de la Administración Tributaria.\n\nSe entiende por sistema contable de lo devengado, el sistema contable consistente en registrar los ingresos o los costos y gastos en el momento en que nacen como derechos u obligaciones y no cuando se hacen efectivos.\n\nLas personas jurídicas cuya vigilancia e inspección estén a cargo de la Superintendencia de Bancos, deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de liquidación; de acuerdo con las disposiciones sobre el sistema de contabilidad que hayan sido emitidas por las autoridades monetarias.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-52/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-52.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"},{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 37, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-37/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 16, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 52, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-52/"},{"numero":"53","clave":"53","epigrafe":"Libros y registros","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo V. De la gestión del impuesto","Sección Única. Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas"],"texto":"Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio, deben cumplir con las obligaciones contenidas en dicho Código, en materia de llevar libros, registros y estados financieros.\n\nLos contribuyentes deben preparar y tener a disposición de la Administración Tributaria el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de producción, este último cuando se lleve co ntabilidad de costos; todos a la fecha de cierre de cada período de liquidación definitiva anual. Dichos estados financieros deben ser debidamente auditados cuando corresponda.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53.md","que_significa":["Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio deben cumplir sus obligaciones sobre libros, registros y estados financieros. El artículo remite a ese Código para esa materia, así que no detalla aquí qué libros llevar.","Además, deben preparar y tener a disposición de la Administración Tributaria el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de costo de producción. Este último aplica cuando se lleve contabilidad de costos. Todos corresponden a la fecha de cierre de cada período de liquidación definitiva anual, y deben ser auditados cuando corresponda.","Ejemplo: una empresa que lleva contabilidad de costos cierra su período de liquidación anual. Al cierre debe tener esos estados a disposición de la Administración Tributaria. Lo que el texto no dice es en qué casos la auditoría corresponde; eso queda para otras normas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 40, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-40/"},{"cita":"Art. 52, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-52/"},{"cita":"Art. 37, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-37/"},{"cita":"Art. 99, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-99/"},{"cita":"Art. 172, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-172/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"},{"numero":"53 Bis","clave":"53bis","epigrafe":"Tratamiento especial para la inversión de capital extranjero.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo V. De la gestión del impuesto","Sección Única. Obligaciones comunes para los regímenes de actividades lucrativas"],"texto":"Los inversionistas descritos en el artículo 2 de la Ley de Fomento de Inversión de Capital Extranjero, mantendrán la posición jurídica constituida y conservarán los derechos amparados bajo la resolución que el Ministerio de Economía emita para tal efecto y por los plazos ahí establecidos, los cuales no podrán exceder de diez (10) años para cada proyecto.\n\nLas inversiones amparadas bajo la resolución del Ministerio de Economía deberán realizarse en propiedad, planta y equipo, que sean productivos o que tengan la potencialidad de serlo y durante un plazo de conformidad con el artículo 5 de la Ley de Fomento de Inversión de Capital Extranjero, computables a partir de la notificación de la resolución de aprobación del proyecto por parte del Ministerio de Economía e iniciarse durante el primer año de notificación de esta.\n\nLa resolución la presentará el interesado ante la Superintendencia de Administración Tributaria, juntamente con los documentos que soporten la inversión, para la anotación correspondiente. Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este artículo, serán establecidas mediante un reglamento específico.\n\nEl Ministerio de Economía, en el ámbito de sus competencias, deberá garantizar el avance del proyecto, de la inversión y del cumplimiento de obligaciones.\n\nLa no realización oportuna de la inversión prevista a realizar en el primer año programado para la ejecución del proyecto de inversión, o bien del incumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales o formales, así como de avance del proyecto, dará lugar a la terminación anticipada del tratamiento, sin responsabilidad del Estado y el contribuyente quedará sujeto a la normativa vigente a partir de la suspensión de su afiliación.\n\nNo podrán gozar del tratamiento establecido en el presente artículo, los sujetos pasivos descritos de conformidad con el artículo 2 de la Ley de Fomento de Inversión de Capital Extranjero.","nota":"*Adicionado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 46-2022 el 27-09-2022","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 46-2022","tipo":"Decreto","numero":"46-2022","anio":2022,"articulo_reformador":"13","fecha":"2022-09-27","descripcion":"Adicionado por el artículo 13 del Decreto 46-2022","texto_fuente":"Adicionado por el Artículo 13, del Decreto Del Congreso Número 46-2022 el 27-09-2022"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53bis/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53bis.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 784, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-784/"},{"cita":"Art. Transitorio 7, Ley Orgánica del IGSS","url":"https://codicegt.com/ley-organica-igss/articulo-t7/"},{"cita":"Art. 50, Ley de Vivienda","url":"https://codicegt.com/ley-de-vivienda/articulo-50/"},{"cita":"Art. 49, Ley Orgánica del IGSS","url":"https://codicegt.com/ley-organica-igss/articulo-49/"},{"cita":"Art. 844, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-844/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 53 Bis, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-53bis/"},{"numero":"54","clave":"54","epigrafe":"Principio de libre competencia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"Se entiende para efectos tributarios, por principio de libre competencia, el precio o monto para una operación determinada que partes independientes habrían acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27 del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27 del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-54/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-54.md","que_significa":["Para efectos tributarios, el principio de libre competencia es el precio o monto que partes independientes habrían acordado para una operación determinada, en condiciones de libre competencia y en operaciones comparables a las realizadas.","Su lugar en la ley, dentro de las normas sobre partes relacionadas, muestra el contexto en que se usa. La nota dice que su vigencia fue suspendida y luego recobrada, por el Artículo 27 del Decreto 19-2013. El texto no explica qué operaciones se consideran comparables ni cómo medir el precio; eso queda para otras normas.","Por ejemplo, dos empresas relacionadas venden un mismo producto entre sí. Para revisar si su precio cumple este principio, se compara con lo que habrían pactado partes independientes en una operación comparable. Ese precio de referencia es el que define el artículo."],"citado_por":[{"cita":"Art. 55, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-55/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 59, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-59/"},{"cita":"Art. 364, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-364/"},{"cita":"Art. 7, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-7/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-3/"},{"cita":"Art. 172, Ley de Propiedad Industrial","url":"https://codicegt.com/ley-de-propiedad-industrial/articulo-172/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 54, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-54/"},{"numero":"55","clave":"55","epigrafe":"Facultades de la Administración Tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"La Administración Tributaria puede comprobar si las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento de imposición; de los ajustes realizados conferirá audiencia al obligado dentro del procedimiento de determinación de la obligación tributaria por la Administración, establecido en el Código Tributario.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-55/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-55.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 63, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-63/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 145 A, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"},{"cita":"Art. 102, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 55, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-55/"},{"numero":"56","clave":"56","epigrafe":"Definición de partes relacionadas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"A. A los efectos de este libro, dos personas se consideran partes relacionadas, entre una persona residente en Guatemala y una residente en el extranjero, cuando se den los casos siguientes:\n\n1. Cuando una de ellas dirija o controle la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el veinticinco por ciento (25%) de su capital social o de sus derechos de voto, ya sea en la entidad nacional o en la extranjera.\n\n2. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen ambas partes relacionadas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el veinticinco por ciento (25%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas.\n\n3. Cuando se trate de personas jurídicas, ya sea la residente en Guatemala o la extranjera, que pertenezcan a un mismo grupo empresarial. En particular, se considera a estos efectos que dos sociedades forman parte de un mismo grupo empresarial si una de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes situaciones:\n\na. Posea la mayoría de los derechos de voto.\n\nb. Tenga la facultad de nombrar o destituir a los miembros del órgano de administración o que a través de su representante legal intervenga decididamente en la otra entidad.\n\nc. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayoría de los derechos de voto.\n\nd. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración.\n\ne. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la persona jurídica dominada, sean personeros, gerentes o miembros del órgano de administración de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta.\n\nCuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de un grupo empresarial respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este numeral, todas estas sociedades integran un grupo empresarial.\n\nA los efectos de la literal A., también se considera que una persona natural posee una participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación o de acciones, directa o indirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco, por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado.\n\nEl término persona en esta sección se refiere a personas naturales, jurídicas y demás organizaciones con o sin personalidad jurídica.\n\nB. También se consideran partes relacionadas:\n\n1. Una persona residente en Guatemala y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero.\n\n2. Un distribuidor o agente exclusivo residente en Guatemala de una entidad residente en el exterior y esta última.\n\n3. Una persona residente en Guatemala y sus establecimientos permanentes en el extranjero.\n\n4. Un establecimiento permanente situado en Guatemala y su casa matriz residente en el exterior, otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-56/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-56.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 62, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-62/"},{"cita":"Art. 29, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-29/"},{"cita":"Art. 135, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-135/"},{"cita":"Art. 12, Ley Electoral y de Partidos Políticos","url":"https://codicegt.com/ley-electoral/articulo-12/"},{"cita":"Art. 145, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-145/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 56, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-56/"},{"numero":"57","clave":"57","epigrafe":"Ámbito objetivo de aplicación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"El ámbito de aplicación de las normas de valoración de las operaciones entre partes relacionadas alcanza a cualquier operación que se realice entre la persona residente en Guatemala con la residente en el extranjero, y tenga efectos en la determinación de la base imponible del período en el que se realiza la operación y en los siguientes períodos.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-57/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-57.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 136, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-136/"},{"cita":"Art. 144, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-144/"},{"cita":"Art. 122, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-122/"},{"cita":"Art. 209, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-209/"},{"cita":"Art. 1, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-1/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 57, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-57/"},{"numero":"58","clave":"58","epigrafe":"Análisis de operaciones comparables","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"Para el análisis de operaciones comparables se procederá de la manera siguiente:\n\n1. A los efectos de determinar el precio o monto que habrían acordado en operaciones comparables partes independientes, en condiciones de libre competencia, a que se refiere este capítulo, se comparan las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes.\n\n2. Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias económicas significativas que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la utilidad de la operación o, cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes razonables.\n\n3. Para determinar si dos o más operaciones son comparables, se tomarán en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes:\n\na. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación.\n\nb. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis, identificando los riesgos asumidos y ponderando, en su caso, los activos utilizados.\n\nc. Los términos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones, teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante.\n\nd. Las características de los mercados u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones.\n\ne. Las estrategias comerciales, tales como las políticas de penetración, permanencia o ampliación de mercados, así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso.\n\n4. El análisis de operaciones comparables así determinado y la información sobre las operaciones comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en este artículo, determinan el método más adecuado en cada caso.\n\n5. Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas circunstancias, puede agruparlas para efectuar el análisis de operaciones comparables siempre que con dicha agrupación se respete el principio de libre competencia. También pueden agruparse dos o más operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí o sean tan continuas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-58/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-58.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 59, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-59/"},{"cita":"Art. 60, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-60/"},{"cita":"Art. 23, Ley Integral Antilavado","url":"https://codicegt.com/ley-integral-antilavado/articulo-23/"},{"cita":"Art. 21, Ley Integral Antilavado","url":"https://codicegt.com/ley-integral-antilavado/articulo-21/"},{"cita":"Art. 54, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-54/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 58, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-58/"},{"numero":"59","clave":"59","epigrafe":"Métodos para aplicar el principio de libre competencia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"1. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia, se aplica alguno de los siguientes métodos:\n\na. Método del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operación.\n\nb. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta.\n\nc. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.\n\n2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos indicados en las literales del numeral 1, se aplica alguno de los métodos descritos a continuación:\n\na. Método de la partición de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones. Esta asignación se hace en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. Para la selección del criterio más adecuado, se puede considerar los activos, ventas, gastos, costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo.\n\nCuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas, el método de partición de utilidades se aplica sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares, teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior.\n\nb. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su defecto, terceros habrían obtenido en operaciones idénticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. El margen neto se calcula sobre costos, ventas o la variable que resulte más adecuada en función de las características de las operaciones. Se aplica el método más adecuado que respete el principio de libre competencia, en función de lo dispuesto en este artículo y de las circunstancias específicas del caso.","nota":"*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por el Expediente Número 208-2013 el 17-12-2013 *Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-59/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-59.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 58, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-58/"},{"cita":"Art. 54, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-54/"},{"cita":"Art. 21, Ley Integral Antilavado","url":"https://codicegt.com/ley-integral-antilavado/articulo-21/"},{"cita":"Art. 23, Ley Integral Antilavado","url":"https://codicegt.com/ley-integral-antilavado/articulo-23/"},{"cita":"Art. 7, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-7/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 59, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-59/"},{"numero":"60","clave":"60","epigrafe":"Método de valoración para importaciones o exportaciones de mercancías","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"En los casos que se indican a continuación, las operaciones entre partes relacionadas se valoran de la forma siguiente:\n\nEn el caso de importaciones, el precio de las mercancías no puede ser superior a su precio en base a parámetro internacional a la fecha de compra en el lugar de origen.\n\nEn el caso de exportaciones, el precio de las mercancías exportadas se calcula de acuerdo a la investigación de precios internacionales, según la modalidad de contratación elegida por las partes a la fecha del último día de embarque, salvo prueba de que la operación se cerró en otra fecha. A estos efectos, la única fecha admitida es la del contrato, pero sólo si éste ha sido reportado a la Administración Tributaria, en el plazo de tres (3) días después de suscrito el mismo.\n\nCuando en una operación de exportación entre partes relacionadas intervenga un intermediario que no tenga presencia real y efectiva en su país de residencia o no se dedique de forma mayoritaria a esta actividad de intermediación, se considera que el mismo está relacionado con el exportador en el sentido del artículo, definición de partes relacionadas de este libro.\n\nLos precios de estas operaciones, se expresan en Quetzales al tipo de cambio que rija el día de la liquidación de las divisas en un banco del sistema; de lo contrario se determinará al tipo de cambio de referencia que rija el día o fecha del embarque o del contrato.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-60/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-60.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 13, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-13/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Competencia","url":"https://codicegt.com/ley-de-competencia/articulo-12/"},{"cita":"Art. 13, Ley de Maquila","url":"https://codicegt.com/ley-de-maquila/articulo-13/"},{"cita":"Art. 36 Ter, Ley de Maquila","url":"https://codicegt.com/ley-de-maquila/articulo-36ter/"},{"cita":"Art. 5, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 60, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-60/"},{"numero":"61","clave":"61","epigrafe":"Recalificación de las operaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"La Administración Tributaria está facultada para recalificar la operación de acuerdo con su verdadera naturaleza, de conformidad con los procedimientos del Código Tributario, si la realidad económica de la operación difiere de su forma jurídica, o que los acuerdos relativos a una operación, valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieran adoptado personas independientes y la estructura de aquélla operación, tal como se presenta, impide a la Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado.","nota":"*Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 208-2013 el 01-02-2013 *Sin lugar la inconstitucionalidad, por el Expediente Número 208-2013 el 17-12-2013 *Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Expediente 208-2013","tipo":"Expediente","numero":"208-2013","anio":2013,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-02-01","descripcion":"Suspendido en Expediente 208-2013 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente por el Expediente Número 208-2013 el 01-02-2013"},{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-61/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-61.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1611, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1611/"},{"cita":"Art. 664, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-664/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Protección al Consumidor","url":"https://codicegt.com/ley-de-proteccion-al-consumidor/articulo-75/"},{"cita":"Art. 171, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-171/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Servicio Civil","url":"https://codicegt.com/ley-de-servicio-civil/articulo-83/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 61, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-61/"},{"numero":"62","clave":"62","epigrafe":"Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"1. Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los servicios de dirección, legales o contables, financieros, técnicos o cualesquiera otros, se valoran de acuerdo con los criterios establecidos en este libro. La deducción de dichos gastos está condicionada al cumplimiento de los requisitos establecidos en este libro.\n\n2. Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas y siempre que sea posible la individualización del servicio recibido o la cuantificación de los elementos determinantes de su remuneración, se imputa en forma directa el cargo al destinatario. Si no fuera posible la individualización del servicio recibido o la cuantificación de los elementos determinantes de su remuneración, se distribuye la contraprestación total entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de razonabilidad. Se entiende cumplido este criterio cuando el método de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las circunstancias en que éste se preste así como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-62/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-62.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 67, Ley contra la Narcoactividad","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-narcoactividad/articulo-67/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-21/"},{"cita":"Art. 67, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-67/"},{"cita":"Art. 12, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-12/"},{"cita":"Art. 2029, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-2029/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 62, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-62/"},{"numero":"63","clave":"63","epigrafe":"Acuerdos de precios por anticipado","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"1. Los contribuyentes pueden solicitar a la Administración Tributaria que determine la valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a la realización de éstas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente que se fundamente en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares.\n\n2. La Administración Tributaria tendrá la facultad para instruir y resolver este procedimiento.\n\n3. La Administración Tributaria puede aprobar la propuesta, denegarla o modificarla con la aceptación del contribuyente.\n\n4. Este acuerdo surte efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe y tiene validez durante los períodos de liquidación que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro (4) períodos siguientes al de la fecha en que se apruebe. Asimismo, puede determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del período en curso.\n\n5. La propuesta a que se refiere este artículo puede entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-63/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-63.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 55, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-55/"},{"cita":"Art. 102, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-102/"},{"cita":"Art. 146, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/"},{"cita":"Art. 109, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 63, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-63/"},{"numero":"64","clave":"64","epigrafe":"Comprobaciones simultáneas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección I. Principio de libre competencia"],"texto":"Cuando los Acuerdos o Convenios Internacionales de Intercambio de Información así lo permitan y previa decisión de las Administraciones Tributarias con intereses en el caso, se pueden llevar a cabo comprobaciones de bases imponibles en el ámbito de esta normativa de forma simultánea y coordinada, pero manteniendo cada administración la debida independencia en su jurisdicción sobre las partes relacionadas que tengan vinculaciones comerciales o financieras entre ellas.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-64/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-64.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 21, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-21/"},{"cita":"Art. 1021, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-1021/"},{"cita":"Art. 1677, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1677/"},{"cita":"Art. 28, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-28/"},{"cita":"Art. 98, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-98/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 64, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-64/"},{"numero":"65","clave":"65","epigrafe":"Principios generales de información y documentación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección II. Información y documentación"],"texto":"Son principios generales de información y documentación los siguientes:\n\n1. Los contribuyentes deben tener, al momento de presentar la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta, la información y el análisis suficiente para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones de este libro.\n\n2. El contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la Administración Tributaria, dentro del plazo de veinte (20) días desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar la información adicional que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones.\n\n3. La información o documentación a que se refieren los dos artículos siguientes de este libro deben incluir la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operaciones entre partes relacionadas y estará formada por:\n\na. La relativa al contribuyente.\n\nb. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-65/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-65.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 66, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-66/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 67, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-67/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 65, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-65/"},{"numero":"66","clave":"66","epigrafe":"Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección II. Información y documentación"],"texto":"La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior, es exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende:\n\n1. Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo, así como cualquier cambio relevante en la misma, incluyendo la identificación de las personas que, dentro del grupo, realicen operaciones que afecten a las del contribuyente.\n\n2. Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo, en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente.\n\n3. Descripción general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo, en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo cualquier cambio respecto del período anterior.\n\n4. Una relación de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y demás activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas, así como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización.\n\n5. Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o, en su defecto, la descripción del método o métodos utilizados en las distintas operaciones.\n\n6. Relación de los contratos de prestación de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no siéndolo, le afecten directamente.\n\n7. Relación de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en relación con las operaciones descritas.\n\n8. Memoria del grupo o informe anual equivalente.","nota":"*Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"27","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Suspendido por el artículo 27 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-66/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-66.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 67, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-67/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 122, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-122/"},{"cita":"Art. 30 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-30b/"},{"cita":"Art. 29, Ley de Bancos y Grupos Financieros","url":"https://codicegt.com/ley-de-bancos/articulo-29/"},{"cita":"Art. 2, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-2/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 66, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-66/"},{"numero":"67","clave":"67","epigrafe":"Información y documentación relativa al contribuyente","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título II. Renta de las actividades lucrativas","Capítulo VI. Normas especiales de valoración entre partes relacionadas","Sección II. Información y documentación"],"texto":"La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artículo \"Definición de Partes Relacionadas\" de este libro y comprende:\n\n1. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo.\n\n2. Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método o métodos de valoración empleados. En el caso de servicios, se incluirá una descripción de los mismos con identificación de los distintos servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el método de valoración acordado y su cuantificación, así como, en su caso, la forma de reparto entre las partes.\n\n3. Análisis de operaciones comparables detallado de acuerdo con el artículo \"Análisis de Operaciones Comparables\" de este libro.\n\n4. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación y la especificación del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones.\n\n5. La documentación referida en este artículo puede presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior, siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo. *Fue suspendida su vigencia y la recobro el 1 de enero del año 2015, por el Artículo 27, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-67/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-67.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 65, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-65/"},{"cita":"Art. 66, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-66/"},{"cita":"Art. 112, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/"},{"cita":"Art. 100, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/"},{"cita":"Art. 21 B, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 67, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-67/"},{"numero":"68","clave":"68","epigrafe":"Hecho generador","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en este título, la obtención de toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia, por personas individuales residentes en el país.\n\nEn particular, son rentas provenientes del trabajo:\n\n1. Los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en el exterior.\n\n2. Los sueldos, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Guatemala o se encuentren matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.\n\n3. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, gratificaciones o retribuciones que paguen o acrediten entidades con o sin personalidad jurídica, residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos, consejos de administración u otros órganos directivos, independientemente de donde actúan o se reúnen estos órganos colegiados, cuando dichos miembros se encuentren en relación de dependencia.","nota":"*Reformado el numeral 1 por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"17","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 17 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado el numeral 1 por el Artículo 17, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-68/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-68.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 68, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-68/"},{"numero":"69","clave":"69","epigrafe":"Percepción de la renta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Las rentas gravadas en el presente título se imputan al período de liquidación en que sean percibidas o puestas a disposición del trabajador.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-69/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-69.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 79, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-79/"},{"cita":"Art. 45, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-45/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 14, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-14/"},{"cita":"Art. 1784, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1784/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 69, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-69/"},{"numero":"70","clave":"70","epigrafe":"Rentas exentas","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo II. Exenciones"],"texto":"Están exentas del impuesto:\n\n1. Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente o enfermedad, sean los pagos únicos o periódicos, se efectúen conforme el régimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia. No están exentas las remuneraciones que se perciban del patrono, durante el tiempo de vigencia de las licencias laborales con goce de sueldo.\n\n2. El pago de la indemnización por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector público y privado.\n\n3. Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en condición de reciprocidad.\n\n4. Los gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país. Para que proceda la exención de los gastos cubiertos con viáticos dentro del país, deben ser comprobados con las facturas correspondientes emitidas según la legislación nacional.\n\nEn caso de los gastos incurridos fuera del país, para que proceda la exención se deberá demostrar y documentar la salida y entrada a Guatemala, la actividad en la cual se participó y los boletos del medio de transporte utilizado.\n\n5. El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.\n\n6. La bonificación anual para trabajadores del sector privado y público que establece la Ley de Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.\n\n*7. Las pensiones, jubilaciones o montepíos que devengaren las personas individuales o sus beneficiarios, incluyendo a los que determina la Ley de Clases Pasivas Civiles del Estado, los pensionados o sus beneficiarios del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, del Instituto de Previsión Militar; de los Colegios Profesionales y cualesquiera otra persona individual o jurídica que pague o acredite directamente a personas mayores de edad o incapacitados definitivamente para el trabajo, independientemente de la denominación que se le atribuya.","nota":"*Adicionado el numeral 7 por el Artículo 72, del Decreto Número 14-2013 el 03-12-2013","reformas":[{"accion":"adicionado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 14-2013","tipo":"Decreto","numero":"14-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"72","fecha":"2013-12-03","descripcion":"Adicionado (numeral) por el artículo 72 del Decreto 14-2013","texto_fuente":"Adicionado el numeral 7 por el Artículo 72, del Decreto Número 14-2013 el 03-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-70/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-70.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 11, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11/"},{"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 70, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-70/"},{"numero":"71","clave":"71","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo III. Sujeto pasivo"],"texto":"Contribuyentes. Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de dependencia.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-71/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-71.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 21, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 71, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-71/"},{"numero":"72","clave":"72","epigrafe":"Base imponible","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo IV. Base imponible y tipo impositivo"],"texto":"La renta imponible se determina deduciendo de la renta neta las deducciones que se indican en este artículo.\n\nPara los efectos del presente título, se entiende como renta bruta, la suma de sus ingresos gravados y exentos, obtenidos en el período de liquidación anual; y, como renta neta, a la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas obtenidas.\n\nLas personas individuales en relación de dependencia, pueden deducir de su renta neta, lo siguiente:\n\na. Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil Quetzales (Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobación alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podrá acreditar por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisición de servicios, durante el período de liquidación definitiva anual. Este crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que estarán sujetas a verificación por parte de la Administración Tributaria. La planilla deberá presentarse ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año, debiendo el patrono conciliar entre las retenciones efectuadas y la liquidación o declaración definitiva que deberá presentar el trabajador.\n\nb. Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las universidades, entidades culturales o científicas.\n\nLas donaciones a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, de asistencia o servicio social, a las iglesias, a las entidades y asociaciones de carácter religioso y a los partidos políticos, todas las cuales deben estar legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a la ley, siempre que cuenten con la solvencia fiscal del período al que corresponde el gasto, emitida por la Administración Tributaria, la deducción máxima permitida a quienes donen a las entidades indicadas en este párrafo, no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la renta bruta.\n\nc. Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regímenes de previsión social.\n\nd. Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72.md","que_significa":["Quien trabaja en relación de dependencia puede restar ciertas deducciones de su renta. La renta imponible es la que queda después de restar las deducciones que el artículo permite. Se parte de la renta neta, que es la renta bruta menos las rentas exentas.","La primera deducción es de hasta Q60,000.00 por persona. De ese monto, Q48,000.00 son para gastos personales sin necesidad de comprobación. Los otros Q12,000.00 se acreditan con el IVA pagado en compras y servicios, mediante una planilla que se presenta en los diez primeros días hábiles de enero.","Las donaciones a entidades del Estado, universidades o entidades culturales son deducibles si se comprueban. Las donaciones a asociaciones, iglesias o partidos tienen un tope de cinco por ciento de la renta bruta.","También se deducen las cuotas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y al Instituto de Previsión Militar, y las primas de seguros de vida que cubran solo el riesgo de muerte del trabajador, sin devolución de dinero.","Un caso práctico: un trabajador presenta la planilla de IVA en enero y reclama el crédito de Q12,000.00 con las facturas. Ese monto se resta de su renta neta.","El artículo no fija el procedimiento de verificación de las facturas. Esa tarea corresponde a la Administración Tributaria. El artículo anterior es el art. 71 LAT."],"citado_por":[{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 19, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-19/"},{"cita":"Art. 20, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-20/"},{"cita":"Art. 14, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-14/"},{"cita":"Art. 43, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-43/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"numero":"73","clave":"73","epigrafe":"Tipos impositivos y determinación del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo IV. Base imponible y tipo impositivo"],"texto":"Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior, son del cinco y siete por ciento (5% y 7%), según el rango de renta imponible, y se aplican de acuerdo con la siguiente escala:\n\nRango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo de\n\nQ.0.01 a Q 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta imponible.\n\n7% sobre el excedente de Q.300,000.01 en adelante Q.15,000.00 Q.300,000.00.\n\nEl impuesto a pagar se determina, para el primer rango, aplicando el tipo impositivo de cinco por ciento (5%) sobre la renta imponible. Para el segundo rango, se determina sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) al excedente de renta imponible, según la escala anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73.md","que_significa":["Los tipos impositivos aplicables a la renta imponible del trabajo en relación de dependencia son el cinco por ciento (5%) y el siete por ciento (7%), según el rango. La renta imponible se calcula según el artículo anterior, y el texto describe una escala de dos rangos.","En el primer rango, de Q.0.01 a Q.300,000.00, el impuesto es el cinco por ciento (5%) de la renta imponible. En el segundo, desde Q.300,000.01 en adelante, se suma al importe fijo de Q.15,000.00 el siete por ciento (7%) del excedente.","Lo que cambia el resultado es que el 7% solo recae sobre el excedente, no sobre toda la renta.","La renta imponible se determina en el art. 72 LAT, que la define como renta neta menos ciertas deducciones. Por ejemplo, una persona cuya renta imponible supera Q.300,000.00 paga el importe fijo más el 7% solo sobre la parte que excede ese monto."],"citado_por":[{"cita":"Art. 76, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-76/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"},{"cita":"Art. 7, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-7/"},{"cita":"Art. 114, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-114/"},{"cita":"Art. 92, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-92/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"numero":"74","clave":"74","epigrafe":"Período de liquidación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo IV. Base imponible y tipo impositivo"],"texto":"El período de liquidación del impuesto es anual, principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre d e cada año.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-74/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-74.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 37, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-37/"},{"cita":"Art. 6, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-6/"},{"cita":"Art. 125, Código Municipal","url":"https://codicegt.com/codigo-municipal/articulo-125/"},{"cita":"Art. 23, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-23/"},{"cita":"Art. 36, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 74, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-74/"},{"numero":"75","clave":"75","epigrafe":"Obligación de retener","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador. Igual obligación deben cumplir los empleados o funcionarios públicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.\n\nNo corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas por el ejercicio de sus funciones, a diplomáticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran las representaciones oficiales en la República o formen parte de organismos internacionales, a los cuales esté adherida Guatemala. Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones, agencias y organismos internacionales, de la obligación de presentar su declaración jurada anual y pagar el impuesto. Dichas entidades presentarán anualmente a la Administración Tributaria el listado de trabajadores residentes, los salarios y honorarios de éstos pagados durante el año calendario inmediato anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75.md","que_significa":["Todo patrono que pague remuneraciones a residentes en Guatemala por trabajo en relación de dependencia debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador. La regla vale para empleos permanentes o eventuales. También alcanza a los funcionarios que pagan sueldos en organismos del Estado, entidades descentralizadas y autónomas, municipalidades y sus empresas.","La excepción cambia la regla. No hay retención sobre lo pagado por sus funciones a diplomáticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos extranjeros que integran representaciones oficiales en la República u organismos internacionales a los que Guatemala esté adherida. Aun así, los empleados residentes que trabajan para esas misiones deben presentar su declaración jurada anual y pagar el impuesto.","Por ejemplo, una empresa paga salario mensual a un trabajador residente. Debe retener el impuesto antes de pagarlo. En cambio, un residente que trabaja para una misión diplomática no queda eximido por la excepción: debe presentar su declaración jurada anual y pagar el impuesto.","El texto no explica cómo se calcula la retención ni qué tarifas aplican; eso queda para otras normas. Las misiones y organismos deben entregar cada año a la Administración Tributaria el listado de sus trabajadores residentes, con salarios y honorarios del año calendario anterior."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 13, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-13/"},{"cita":"Art. 32, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-32/"},{"cita":"Art. 25, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-25/"},{"cita":"Art. 15, Ley de Probidad","url":"https://codicegt.com/ley-de-probidad/articulo-15/"},{"cita":"Art. 218, Código de Migración","url":"https://codicegt.com/codigo-de-migracion/articulo-218/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"},{"numero":"76","clave":"76","epigrafe":"Cálculo de la retención","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Al principio de cada año o al inicio de la relación laboral, el patrono o pagador hará una proyección de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducirá el monto de cuarenta y ocho mil quetzales por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsión Militar y al Estado por concepto de cuotas a regímenes de previsión social. Al valor obtenido, le aplicará el tipo impositivo correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el artículo 73 de la presente Ley y cada mes, el patrono o pagador retendrá al trabajador, la doceava parte del monto proyectado.\n\nAdicionalmente, si el trabajador hubiere laborado anteriormente con otro patrono, en el mismo período de liquidación, el patrono debe sumar para la proyección anual, los ingresos que el trabajador obtuvo conforme la constancia de retención que le presente.\n\nCuando la proyección indicada en el primer párrafo del presente artículo, deba elaborarse ya habiendo iniciado el período de liquidación, la proyección se realizará por el número de meses que hagan falta para la finalización del período.\n\nSi por alguna circunstancia, se modifica el monto anual estimado de la renta neta del trabajador, el patrono o pagador, sin necesidad de declaración del trabajador, deberá efectuar nuevo cálculo para actualizar en los meses sucesivos el monto de la retención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-76/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-76.md","que_significa":["Al inicio del año, o al empezar la relación laboral, el patrono o pagador proyecta la renta neta anual del trabajador. De esa cifra resta cuarenta y ocho mil quetzales por gastos personales y las cuotas anuales estimadas de previsión social. Aplica el tipo impositivo del art. 73 LAT y retiene cada mes la doceava parte del monto proyectado.","El caso que más cambia el cálculo es el del trabajador que ya laboró con otro patrono en el mismo período de liquidación. El nuevo patrono suma a la proyección anual los ingresos que muestra la constancia de retención. Si la proyección se hace ya iniciado el período, se calcula solo por los meses que faltan.","Si cambia el monto anual estimado, el patrono o pagador recalcula y actualiza la retención de los meses siguientes, sin necesidad de declaración del trabajador.","Ejemplo: un trabajador entra a una empresa en el mismo año en que ya trabajó con otra. La empresa suma lo que dice la constancia y la proyección que usa para retener cada mes incluye esos ingresos."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 2, Ley del Bono 14","url":"https://codicegt.com/ley-bono-14/articulo-2/"},{"cita":"Art. 22 Bis, Ley de Clases Pasivas","url":"https://codicegt.com/ley-de-clases-pasivas/articulo-22bis/"},{"cita":"Art. 102, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-102/"},{"cita":"Art. 13, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-13/"},{"cita":"Art. 75, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-75/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 76, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-76/"},{"numero":"77","clave":"77","epigrafe":"Trabajadores que tengan más de un patrono","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Cuando el trabajador tenga más de un patrono, debe informar dicho extremo al patrono que le pague o acredite la mayor remuneración anual. Para determinar el monto de la retención total, según el tipo impositivo que le corresponda, el trabajador debe indicarle mediante declaración jurada, el monto de cada una de las retribuciones que recibe de los otros patronos. Simultáneamente, debe presentar a los otros patronos, copia del formulario presentado ante el patrono que actuará en calidad de agente de retención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-77/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-77.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 94, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-94/"},{"cita":"Art. 88, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-88/"},{"cita":"Art. 79, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-79/"},{"cita":"Art. 92, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-92/"},{"cita":"Art. 99, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-99/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 77, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-77/"},{"numero":"78","clave":"78","epigrafe":"Constancia de retenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Los agentes de retención proporcionarán a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los diez (10) días inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias que indiquen el nombre, Número de Identificación Tributaria del patrono y del trabajador, la renta acreditada o pagada y el monto retenido. Los contribuyentes a quienes los agentes de retención no les proporcionen las constancias de retención en los plazos citados, informarán de ello a la Administrac ión Tributaria, para las verificaciones y sanciones aplicables a los agentes de retención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-78/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-78.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 107, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-107/"},{"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"},{"cita":"Art. 120, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-120/"},{"cita":"Art. 110, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-110/"},{"cita":"Art. 79, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-79/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 78, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-78/"},{"numero":"79","clave":"79","epigrafe":"Liquidación y devolución de lo retenido en exceso","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Los trabajadores al finalizar su período de liquidación anual, deberán presentar al patrono las constancias de las donaciones realizadas, si fuera el caso, para que el patrono determine el impuesto definitivo. Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá devolverles las sumas retenidas en exceso e informar a la Administración Tributaria, dentro de los primeros dos (2) meses del año calendario, por los medios que ésta disponga. El patrono o pagador descontará dichas devoluciones del total de los montos de retenciones correspondientes a dichos períodos mensuales, hasta cubrir la totalidad de las devoluciones.\n\nSi el contrato individual de trabajo concluyera antes de finalizar el período de liquidación de este impuesto, el patrono debe determinar el impuesto definitivo y devolverle las sumas retenidas en exceso o retenerle la cantidad faltante.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-79/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-79.md","que_significa":["Al terminar el período de liquidación anual, el trabajador debe presentar al patrono las constancias de las donaciones realizadas, si aplica, para que el patrono determine el impuesto definitivo. Si el patrono determina que retuvo de más, debe devolver las sumas retenidas en exceso.","El patrono debe hacer esa devolución e informar a la Administración Tributaria dentro de los primeros dos meses del año calendario, por los medios que ésta disponga. Luego descuenta las devoluciones del total de las retenciones mensuales, hasta cubrirlas.","Lo que el texto deja claro es el orden: primero se determina el impuesto, después se devuelve y se informa. La palabra «exceso» importa, porque solo aplica a lo retenido de más.","Si el contrato individual de trabajo termina antes de cerrar el período, el patrono también determina el impuesto definitivo. Puede devolver lo retenido en exceso o retener la cantidad faltante.","Por ejemplo, un empleado que deja su trabajo a mitad de año recibe el cálculo final de su impuesto. Si le retuvieron de más, la empresa debe devolverle esa diferencia."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 99, Código de Trabajo","url":"https://codicegt.com/codigo-de-trabajo/articulo-99/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Clases Pasivas","url":"https://codicegt.com/ley-de-clases-pasivas/articulo-21/"},{"cita":"Art. 69, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-69/"},{"cita":"Art. 77, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-77/"},{"cita":"Art. 3, Ley del Bono 14","url":"https://codicegt.com/ley-bono-14/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 79, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-79/"},{"numero":"80","clave":"80","epigrafe":"Pago de retenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Los patronos o pagadores, por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición, deberán presentar declaración jurada de las retenciones practicadas y pagar el impuesto retenido, debiendo acompañar a la misma un anexo en el cual se especifique el nombre y apellido completos y Número de Identificación Tributaria de cada uno de los contribuyentes que soportaron la retención, el concepto de la misma, la renta acreditada o pagada y el monto de la retención. Dicha declaración jurada deberá ser presentada dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones, aunque se hubiese omitido realizar la retención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-80/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-80.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 81, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81/"},{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 48, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-48/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"},{"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 80, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-80/"},{"numero":"81","clave":"81","epigrafe":"Obligación de presentar declaración jurada anual","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"Los contribuyentes a los que se refiere el presente título, están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y simultáneamente, pagar el impuesto, únicamente en los casos siguientes:\n\n1. Cuando el o los agentes de retención no le efectuaron las retenciones.\n\n2. Cuando el o los agentes de retención efectuaron retenciones menores a las correspondientes.\n\nEstos trabajadores tienen derecho a deducir del impuesto a pagar, el total de las retenciones efectuadas en el período de liquidación. La declaración jurada y pago del impuesto debe efectuarse dentro del plazo de los tres (3) primeros meses del año siguiente al período que se liquida.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 80, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-80/"},{"cita":"Art. 94, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-94/"},{"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 36, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 81, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-81/"},{"numero":"82","clave":"82","epigrafe":"Forma y requisitos de las retenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título III. Renta del trabajo en relación de dependencia","Capítulo V. Gestión del impuesto"],"texto":"El reglamento indicará los procedimientos para efectuar, cobrar y pagar las retenciones.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-82/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-82.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 16, Ley Orgánica del Presupuesto","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-presupuesto/articulo-16/"},{"cita":"Art. 80, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-80/"},{"cita":"Art. 39, Ley Orgánica del IGSS","url":"https://codicegt.com/ley-organica-igss/articulo-39/"},{"cita":"Art. 1250, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1250/"},{"cita":"Art. 53, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-53/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 82, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-82/"},{"numero":"83","clave":"83","epigrafe":"Hecho generador","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en este Título, la generación en Guatemala de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente o no en el país.","nota":"*Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"18","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 18 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 18, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83.md","que_significa":["Constituye hecho generador de este título la generación en Guatemala de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. Pueden ser en dinero o en especie, y deben provenir de elementos patrimoniales, bienes o derechos.","La titularidad corresponde al contribuyente, sea residente o no en el país. La residencia, por sí sola, no cambia el requisito de que la renta se genere en Guatemala.","Lo que el texto no dice es qué rentas de capital quedan exentas ni cómo se calculan las ganancias; eso queda para otras normas. La nota indica que el artículo fue reformado por el Artículo 18 del Decreto 19-2013 del Congreso.","Un caso práctico: una persona que no reside en el país obtiene una renta de capital generada en Guatemala por un bien o derecho del que es titular. Según este artículo, esa generación en Guatemala es el hecho que se analiza."],"citado_por":[{"cita":"Art. 84, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 10, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 100, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"numero":"84","clave":"84","epigrafe":"Campo de aplicación","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Las rentas gravadas de conformidad con el artículo anterior se clasifican en:\n\n1. Rentas del capital inmobiliario.\n\na. Constituyen rentas del capital inmobiliario las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, así como de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, siempre que su giro habitual no sea comerciar con dichos bienes o derechos.\n\n2. Rentas del capital mobiliario.\n\nConstituyen rentas del capital mobiliario:\n\na. Los intereses, en los términos del artículo 4 de este Libro, pagados o acreditados y las rentas en dinero o en especie provenientes de créditos de cualquier naturaleza, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor. No constituyen rentas de capital cuando dentro de su giro habitual, el contribuyente otorgue créditos de cualquier naturaleza, e n cuyo caso tributará conforme al régimen para las rentas de las actividades lucrativas en el que se encuentre inscrito.\n\nb. Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su denominación o naturaleza de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles tales como derechos de llave, regalías, derechos de autor y similares. No constituyen rentas de capital mobiliario las que se obtengan del giro habitual del comercio de los bienes o derechos individualizados en esta literal y las mismas tributarán conforme al régimen para las rentas de las actividades lucrativas en el que se encuentre inscrito.\n\nc. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales, las rentas de capital originadas en donaciones condicionadas y las rentas derivadas de contratos de seguros, salvo cuando el contribuyente deba tributar como rentas del trabajo.\n\nd. La distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la denominación o contabilización que se le dé.\n\n3. Ganancias y pérdidas de capital.\n\na. Son ganancias y pérdidas de capital de conformidad con lo dispuesto en este título, las resultantes de cualquier transferencia, cesión, compra-venta, permuta u otra forma de negociación de bienes o derechos, realizada por personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios cuyo giro habitual no sea comerciar con dichos bienes o derechos.\n\nb. También constituyen ganancias de capital:\n\ni. El monto de la revaluación de los bienes que integran el activo fijo de las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios obligados a llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio y el presente libro.\n\nii. Cualquier incremento de patrimonio proveniente de la enajenación de derechos o bienes afectados a actividades productoras de rentas gravadas en el título II, contabilizados en los libros que se deben llevar al efecto, incluso los realizados con motivo de la liquidación total o parcial de la actividad. Cuando dichos derechos o bienes estén sujetos a depreciación y se enajenen por un valor superior al que les corresponda a la fecha de la transacción de acuerdo con la amortización autorizada, tal diferencia se incluye como ingreso gravable en el período en que se realice la operación.\n\niii.*Inconstitucional\n\nc. Se estima que no existe ganancia o pérdida de capital en los casos siguientes:\n\ni. La división de la cosa común.\n\nii. La liquidación del patrimonio conyugal.\n\niii. El aporte a un fideicomiso de garantía o a un fideicomiso testamentario y la devolución del aporte.\n\nEn ningún caso, los supuestos a que se refieren los tres incisos precedentes pueden dar lugar a la actualización de los valores de los bienes o derechos recibidos.\n\niv. Las reducciones del capital. Excepto cuando la reducción de capital tenga por finalidad la devolución de aportaciones, será renta del capital mobiliario la parte correspondiente a utilidades acumuladas, no distribuidas previamente.\n\nv. Tampoco existe ganancia de capital en las revaluaciones de activos que se efectúen por simples partidas de contabilidad, pero al enajenarse dichos activos, la diferencia entre el valor de la venta y el valor en libros de dichos bienes anterior a la revaluación, esté afecta al impuesto regulado en este título.\n\nvi. No se consideran pérdidas de capital las siguientes:\n\na. Las no justificadas.\n\nb. Las debidas al consumo.\n\nc. Las debidas a transmisiones gratuitas por actos entre-vivos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo que regula los costos y gastos deducibles de este libro.\n\n4. Rentas provenientes de loterías, rifas, sorteos, bingos o eventos similares. Constituyen rentas de capital, las provenientes de premios de loterías, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares. En el caso de premios que no sean en efectivo, el impuesto se aplica sobre el valor de libre competencia del derecho o del bien objeto del premio.\n\n*Se suspende provisionalmente lo que concierne al apartado \"iii. Las revaluaciones de bienes inmuebles hechas por el contribuyente.\", contenido en el numeral 3 del artículo 84 contenido en el Expediente Número 293-2013 el 17-04-2013","nota":"*Reformadas las literales a y b del numeral 2 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Con lugar la Inconstitucionalidad de la frase contenida en el numeral 3, literal b), subliteral iii), por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"literal","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"19","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (literal) por el artículo 19 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformadas las literales a y b del numeral 2 por el Artículo 19, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"literal","instrumento":"Expediente 293-2013","tipo":"Expediente","numero":"293-2013","anio":2013,"articulo_reformador":null,"fecha":"2015-08-24","descripcion":"Declarado inconstitucional (literal) en Expediente 293-2013 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Con lugar la Inconstitucionalidad de la frase contenida en el numeral 3, literal b), subliteral iii), por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84.md","que_significa":["Las rentas gravadas se agrupan en cuatro tipos: capital inmobiliario, capital mobiliario, ganancias y pérdidas de capital, y premios de loterías, rifas, sorteos, bingos o eventos similares.","El capital inmobiliario viene del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles, siempre que el giro habitual no sea comerciar con ellos. El capital mobiliario incluye intereses, créditos, el alquiler de bienes muebles e intangibles, rentas vitalicias o temporales, rentas de contratos de seguros y la distribución de dividendos y utilidades. Las ganancias y pérdidas de capital resultan de transferir o negociar bienes o derechos sin que ese comercio sea el giro habitual; no las hay, por ejemplo, en la división de la cosa común.","El texto remite al art. 83 LAT sobre el hecho que da origen al impuesto, y al art. 4 LAT sobre rentas de fuente guatemalteca.","Matiz: si el giro habitual es comerciar con esos bienes, la renta no cuenta como capital. Tributa conforme al régimen de actividades lucrativas en el que la persona esté inscrita. Ejemplo: una persona alquila una casa de su propiedad sin dedicarse a comerciar con inmuebles. Esa renta entra como capital inmobiliario.","La nota indica reformas a dos literales del numeral 2 y una declaración de inconstitucionalidad en el numeral 3."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 830, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-830/"},{"cita":"Art. 30, Ley de Inquilinato","url":"https://codicegt.com/ley-de-inquilinato/articulo-30/"},{"cita":"Art. 1125, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1125/"},{"cita":"Art. 88, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88/"},{"cita":"Art. 446, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-446/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 84, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-84/"},{"numero":"85","clave":"85","epigrafe":"Contribuyentes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo II. Sujetos pasivos"],"texto":"Son contribuyentes todas las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios sin personalidad jurídica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente título.\n\nPara los efectos de este título, se consideran entes o patrimonios, los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. Quienes deben cumplir con las obligaciones tributarias formales y materiales de estos entes o patrimonios, serán los señalados en el artículo 22 del Código Tributario y los que legalmente representan a los mismos.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 86, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-86/"},{"cita":"Art. 27, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-27/"},{"cita":"Art. 11, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 85, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-85/"},{"numero":"86","clave":"86","epigrafe":"Responsables como agentes de retención","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo II. Sujetos pasivos"],"texto":"Actúan y son responsables como agentes de retención de las rentas gravadas a que se refiere este título, los siguientes:\n\n1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con esta Ley, Código de Comercio u otras leyes.\n\n2. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas.\n\n3. Las universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos.\n\n*4. Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.\n\nEl incumplimiento de la obligación de retener se sanciona de conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.","nota":"*Reformado numeral 4 por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"20","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 20 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado numeral 4 por el Artículo 20, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-86/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-86.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 47, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-47/"},{"cita":"Art. 85, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-85/"},{"cita":"Art. 28, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-28/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 86, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-86/"},{"numero":"87","clave":"87","epigrafe":"Exenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo III. Exenciones"],"texto":"Están exentas del impuesto conforme a las regulaciones de este título, las rentas siguientes:\n\n1. Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educación y alimentación.\n\n2. Las ganancias de capital derivadas de la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehículos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripción en los Registros correspondientes.\n\n3. Las demás rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autónomas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-87.md","que_significa":["Quedan exentas del impuesto, conforme a las regulaciones de este título, tres clases de rentas. La primera son los subsidios del Estado, de sus instituciones y de organismos internacionales, que reciben las personas individuales para salud, vivienda, educación y alimentación.","La segunda son las ganancias de capital por la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal. La palabra «ocasional» marca el límite de esta exención. Esa exención no aplica a las ganancias por la venta de vehículos, embarcaciones o aeronaves que deban inscribirse en los registros correspondientes. La tercera son las demás rentas de capital y ganancias o pérdidas exentas por leyes que crean entidades descentralizadas y autónomas.","En la práctica: una persona vende un mueble que usaba en su casa. Esa venta ocasional puede quedar exenta. Si la misma persona vende su vehículo, la exención no aplica, si el vehículo debe inscribirse en los registros correspondientes."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 11, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-11/"},{"cita":"Art. 10, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-10/"},{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 19, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-19/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 87, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-87/"},{"numero":"88","clave":"88","epigrafe":"Base imponible de las rentas de capital","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo IV. Determinación de la renta imponible"],"texto":"Las bases imponibles de las rentas de capital son:\n\n1. La base imponible de las rentas de capital mobiliario está constituida por la renta generada en dinero o en especie representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, menos las rentas de capital exentas.\n\nPara el caso de intereses que provengan de diferenciales de precios y de descuentos, la base imponible la constituye la totalidad de lo percibido al amortizar o enajenar el título o valor, menos el precio de adquisición del mencionado título o valor.\n\n2. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario, la constituye la renta generada en dinero o en especie representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, menos un treinta por ciento (30%) de esa renta en concepto de gastos, salvo prueba en contrario que se adjuntará a una declaración jurada a presentarse durante el mes de enero de cada año, con la documentación que acredite que el gasto fue mayor a ese porcentaje. Para el efecto se presentará a la Administración Tributaria la correspondiente solicitud de devolución.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88.md","que_significa":["El artículo 88 indica cómo se calcula la base imponible de las rentas de capital, es decir, la cantidad sobre la que se aplica el impuesto. En las rentas de capital mobiliario, esa base es el importe total pagado, acreditado o puesto a disposición del contribuyente, menos las rentas de capital exentas.","Ojo con los intereses que nacen de diferencias de precio o de descuentos: ahí la base es todo lo percibido al amortizar o enajenar el título, menos su precio de adquisición. En las rentas de capital inmobiliario, la norma descuenta un treinta por ciento (30%) como gastos, salvo prueba en contrario.","Esa prueba se adjunta a una declaración jurada que se presenta durante el mes de enero de cada año, con documentos que acrediten un gasto mayor a ese porcentaje. El artículo también menciona una solicitud de devolución ante la Administración Tributaria, pero no describe su trámite.","Un caso práctico: una persona arrienda una propiedad. Si tú arriendas una propiedad y tus gastos superan el treinta por ciento, puedes presentar la declaración jurada en enero con los documentos que lo demuestren."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 92, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-92/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 56, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-56/"},{"cita":"Art. 84, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-84/"},{"cita":"Art. 15, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-15/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 88, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-88/"},{"numero":"89","clave":"89","epigrafe":"Base imponible para ganancias y pérdidas de capital","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo IV. Determinación de la renta imponible"],"texto":"La base imponible de las ganancias o pérdidas de capital es el precio de la enajenación de los bienes o derechos menos el costo del bien registrado en los libros contables.\n\n*En el caso de ganancias de capital por revaluación de bienes para aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, la base imponible es el valor revaluado menos el valor de adquisición.\n\nEl costo del bien se establece así:\n\n1. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad según el Código de Comercio y este libro, el costo base del bien es el valor contabilizado, más el valor de las mejoras incorporadas al mismo, menos las depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha de enajenación, tanto sobre el valor original del bien como de las mejoras que se le incorporaron.\n\n2. Para los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad completa, el costo del bien es el valor de adquisición o el valor que haya sido revaluado siempre y cuando se haya pagado el impuesto establecido en el presente título.\n\n*3. No obstante lo establecido en los numerales anteriores, para los casos de enajenación de acciones o participaciones sociales, su costo es el valor de adquisición que estuviere documentado por parte del vendedor de las acciones o el valor establecido en libros de la sociedad emisora en el momento de la enajenación por parte del contribuyente, valor que debe certificar la entidad emisora.\n\n4. Para los bienes y derechos adquiridos por donación entre vivos, el costo es el de adjudicación para el donatario.\n\n*El valor de enajenación se establece así: El valor de transferencia es el importe real por el que la enajenación se haya efectuado. Por importe real del valor de enajenación se toma el efectivamente pagado menos la deducción por gastos para efectuar la transacción, tales como: comisiones de compra y de venta, gastos notariales, de registro y otros que se restan del valor de la enajenación, deducción que se limita cómo máximo al equivalente del quince por ciento (15%) del valor de la enajenación. Dicha limitación no aplicará a las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con la Ley, siempre que se cuente con la documentación de soporte de los gastos realizados.","nota":"*Reformados numeral 3 y último párrafo por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013 *Sin lugar la inconstitucionalidad del numeral 3 y segundo párrafo, por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"21","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 21 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformados numeral 3 y último párrafo por el Artículo 21, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89.md","que_significa":["La base imponible de las ganancias o pérdidas de capital es el precio de enajenación de los bienes o derechos, menos el costo del bien registrado en los libros contables. En la revaluación de bienes de contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, la base es el valor revaluado menos el valor de adquisición.","El costo cambia según el caso. Quien está obligado a llevar contabilidad usa el valor contabilizado, más mejoras y menos depreciaciones acumuladas. Quien no lleva contabilidad completa usa el valor de adquisición o el revaluado, si pagó el impuesto de este título. En bienes recibidos por donación entre vivos, el costo es el de adjudicación para el donatario.","En acciones y participaciones sociales, el costo es el valor de adquisición documentado por el vendedor o el valor en libros de la sociedad emisora al enajenar, que esta debe certificar. Los gastos de la transacción se restan hasta un máximo del quince por ciento (15%) del valor de enajenación, salvo para quien lleva contabilidad completa y tiene documentos de soporte.","Ejemplo: quien vende un terreno resta del precio los gastos notariales, dentro de ese límite. La nota indica que el numeral 3 y el último párrafo fueron reformados, y que se declaró sin lugar la inconstitucionalidad del numeral 3 y del segundo párrafo."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 88, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88/"},{"cita":"Art. 30, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-30/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 11, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-11/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"numero":"90","clave":"90","epigrafe":"Elemento temporal para las rentas de capital y las pérdidas y ganancias de capital","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo V. Elementos temporales"],"texto":"Las rentas de capital a que se refiere el presente título, cuando corresponda, están sujetas a retención definitiva desde el momento en que se haga efectivo el pago, acreditamiento o abono bancario en dinero o en especie al beneficiario de la renta.\n\nNo están sujetas a retención las rentas mencionadas en la literal b) del numeral 3 del artículo 4 de este libro, que se paguen o acrediten a bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza u off-shore sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, y cooperativas legalmente autorizadas.\n\nPara las ganancias de capital la obligación tributaria nace en el momento en que se produzca la variación en el patrimonio del contribuyente, de conformidad con el artículo que norma el campo de aplicación del impuesto regulado en este título.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-90/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-90.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-15/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 91, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91/"},{"cita":"Art. 65, Ley de Bancos y Grupos Financieros","url":"https://codicegt.com/ley-de-bancos/articulo-65/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 90, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-90/"},{"numero":"91","clave":"91","epigrafe":"Compensación de pérdidas de capital","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo V. Elementos temporales"],"texto":"Las pérdidas de capital a que se refiere el numeral 3 \"Ganancias y Pérdidas de Capital\" del artículo que norma el campo de aplicación del impuesto, regulado en este título, solamente se pueden compensar con ganancias futuras de la misma naturaleza, hasta por un plazo máximo de dos (2) años, contados desde el momento en que se produjo la pérdida. La pérdida no compensada no da derecho al contribuyente a deducción o crédito alguno de este impuesto. Si al concluir dicho plazo aún existe un saldo de tal pérdida de capital, ésta ya no puede compensarse por ningún motivo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91.md","que_significa":["Las pérdidas de capital solo pueden compensarse con ganancias futuras de la misma naturaleza, hasta por un plazo máximo de dos (2) años contados desde que se produjo la pérdida. Estas pérdidas son las que el texto vincula con el numeral 3 «Ganancias y Pérdidas de Capital» del artículo sobre el campo de aplicación del impuesto.","Lo decisivo es el plazo: si al terminar los dos años queda saldo, esa parte ya no puede compensarse por ningún motivo. Además, la pérdida no compensada no da derecho a deducción ni crédito alguno de este impuesto. El texto no explica cómo se calcula el saldo ni qué ganancias cuentan como de la misma naturaleza; eso depende de lo que regule el resto del título.","Ejemplo: una persona vende con pérdida un bien de inversión y, dentro de los dos años siguientes, obtiene una ganancia de la misma naturaleza. Puede compensar la pérdida con esa ganancia. Lo que quede sin compensar al cumplirse el plazo ya no podrá usarse."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 96, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-96/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 89, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-89/"},{"cita":"Art. 172, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-172/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 91, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-91/"},{"numero":"92","clave":"92","epigrafe":"Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo VI. Tipos impositivos"],"texto":"El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento (10%).","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-92/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-92.md","que_significa":["Las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias, y las ganancias de capital, tienen un tipo impositivo del diez por ciento (10%) aplicable a su base imponible.","El matiz está en las palabras «base imponible». La tasa se aplica a esa base, y el texto no dice cómo se calcula. Tampoco habla de deducciones ni exenciones, así que ese alcance no se define en este artículo.","Un caso práctico: una persona recibe rentas de capital mobiliarias y otra vende un inmueble con ganancia de capital. Ambos casos pasan por la misma tasa del diez por ciento, aplicada a la base que corresponda, porque el texto no distingue entre ellas.","El artículo solo fija la tasa. Sin el cálculo de la base, no basta para determinar el impuesto de nadie, y esa tarea queda fuera de este texto."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 7, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-7/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 88, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-88/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 36, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-36/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 92, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-92/"},{"numero":"93","clave":"93","epigrafe":"Tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo VI. Tipos impositivos"],"texto":"El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la denominación o contabilización que se le dé, es del cinco por ciento (5%).\n\nEn el caso de los bancos y sociedades financieras que integren grupos financieros, conforme lo establece la Ley de Bancos y Grupos Financieros, el impuesto se causa y debe efectuarse la retención, únicamente cuando el dividendo, ganancia o utilidad sea distribuido a los accionistas de la entidad controladora o entidad responsable del grupo financiero.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-93/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-93.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 7, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-7/"},{"cita":"Art. 92, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-92/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 58, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-58/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 93, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-93/"},{"numero":"94","clave":"94","epigrafe":"Obligación de retener","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo VII. Gestión del impuesto"],"texto":"Toda persona que pague rentas de capital, por cualquier medio o forma, cuando proceda, debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el presente Título y enterarlo mediante declaración jurada, a la Administración Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento bancario en dinero.\n\nCuando el pago o acreditamiento lo efectúen personas sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos, las retenciones con carácter de pago definitivo del impuesto se aplicarán en forma global sobre la totalidad de los intereses pagados o acreditados a los ahorrantes o inversionistas.","nota":"*Reformado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"artículo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"22","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado por el artículo 22 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado por el Artículo 22, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-94/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-94.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 81, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81/"},{"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"},{"cita":"Art. 106, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-106/"},{"cita":"Art. 38, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-38/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 94, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-94/"},{"numero":"95","clave":"95","epigrafe":"Pago del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo VII. Gestión del impuesto"],"texto":"En el caso que no se efectúe retención, el contribuyente debe liquidar y pagar el impuesto a la Administración Tributaria, en el plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se recibió el pago, acreditamiento o abono bancario en dinero.\n\nLas ganancias de capital deben liquidarse y pagarse por el contribuyente dentro de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se dio su surgimiento.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 106, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-106/"},{"cita":"Art. 24, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-24/"},{"cita":"Art. 111, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-10/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"numero":"96","clave":"96","epigrafe":"Procedimiento de compensación de pérdidas y ganancias de capital","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título IV. Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital","Capítulo VII. Gestión del impuesto"],"texto":"Para operar la compensación de pérdidas de capital y aplicar costos, el contribuyente que haya obtenido ganancias debe presentar una declaración dentro del plazo de los tres (3) meses siguientes al término del año calendario, deduciendo la pérdida anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-96/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-96.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 726, Código de Comercio","url":"https://codicegt.com/codigo-de-comercio/articulo-726/"},{"cita":"Art. 91, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91/"},{"cita":"Art. 39, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-39/"},{"cita":"Art. 1936, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1936/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 96, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-96/"},{"numero":"97","clave":"97","epigrafe":"Hecho generador","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo I. Hecho generador"],"texto":"Constituye hecho generador de este impuesto, la obtención de cualquier renta gravada según los hechos generadores contenidos en los títulos anteriores de este libro, por los contribuyentes no residentes que actúen con o sin establecimiento permanente en el territorio nacional.\n\nTambién constituye hecho generador de este impuesto, cualquier transferencia o acreditación en cuenta a sus casas matrices en el extranjero, sin contraprestación, realizada por establecimientos permanentes de entidades no residentes en el país.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97.md","que_significa":["Un no residente queda dentro de este impuesto al obtener cualquier renta gravada, tenga o no establecimiento permanente en el territorio nacional. La regla alcanza a quien actúe con o sin ese establecimiento, siempre que la renta sea gravada.","El matiz está en que el artículo no define las rentas por sí mismo. Remite a los hechos generadores de los títulos anteriores del mismo libro, así que para saber qué renta cae en el impuesto hay que revisar esos títulos. El segundo párrafo añade otro caso: cualquier transferencia o acreditación en cuenta a casas matrices en el extranjero, sin contraprestación, hecha por establecimientos permanentes de entidades no residentes.","Ejemplo: una sociedad extranjera sin oficinas en el país recibe un pago por una renta que los títulos anteriores consideran gravada. Ese cobro ya es hecho generador, aunque la sociedad no tenga establecimiento permanente.","El texto no fija tasas ni plazos de pago. Esos datos quedan para otras normas."],"citado_por":[{"cita":"Art. 98, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-98/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 68, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-68/"},{"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"numero":"98","clave":"98","epigrafe":"Contribuyentes","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo II. Sujetos pasivos"],"texto":"Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios, no residentes en territorio guatemalteco, según las definiciones del presente libro, que obtengan ingresos gravados de conformidad con el artículo anterior.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-98/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-98.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 100, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 10, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-10/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 98, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-98/"},{"numero":"99","clave":"99","epigrafe":"Responsables y agentes de retención","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo II. Sujetos pasivos"],"texto":"Quienes paguen las rentas devengadas por los contribuyentes sin establecimiento permanente, o los depositarios o administradores de los bienes o derechos de los contribuyentes sin establecimiento permanente, responden solidariamente por el pago del impuesto correspondiente a las rentas que hayan pagado o a las rentas de los bienes o derechos cuyo depósito o administración tengan encomendados, respectivamente.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-99/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-99.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 54 B, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54b/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-9/"},{"cita":"Art. 26, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-26/"},{"cita":"Art. 12, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-12/"},{"cita":"Art. 23, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-23/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 99, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-99/"},{"numero":"100","clave":"100","epigrafe":"Rentas exentas","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo III. Exenciones"],"texto":"Están exentas de este impuesto las rentas establecidas como exentas en otros títulos de este libro, cuando apliquen.\n\nAsimismo, están exentas las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes, por concepto de intereses u otras obligaciones.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100.md","que_significa":["Las rentas de no residentes quedan exentas en dos casos. El primero: las que otros títulos de este libro declaran exentas, cuando apliquen. El segundo: las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes por intereses u otras obligaciones.","El matiz está en «cuando apliquen»: la primera exención depende de que la regla de otro título realmente aplique al caso. El texto no enumera esas rentas, así que hay que buscarlas en los demás títulos del libro.","Supón que una entidad no residente recibe intereses que paga el Estado de Guatemala. Ese pago cae en el segundo supuesto, así que la renta queda exenta de este impuesto.","El texto habla de intereses «u otras obligaciones», así que cubre esos pagos del Estado. No se refiere a pagos entre particulares, que quedan para otras reglas."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 98, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-98/"},{"cita":"Art. 15, Ley del Aguinaldo","url":"https://codicegt.com/ley-aguinaldo/articulo-15/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 100, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-100/"},{"numero":"101","clave":"101","epigrafe":"Regímenes de cálculo del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo IV. Regímenes"],"texto":"Los contribuyentes que obtengan rentas con establecimiento permanente situado en territorio nacional, tributan por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo siguiente.\n\nLos contribuyentes que obtengan rentas sin establecimiento permanente, tributan en forma separada por cada pago o acreditación total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensación alguna entre éstas.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-101/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-101.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"},{"cita":"Art. 91, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-91/"},{"cita":"Art. 11, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-11/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 101, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-101/"},{"numero":"102","clave":"102","epigrafe":"Regla general","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo V. Rentas obtenidas con establecimiento permanente"],"texto":"Para los no residentes que operen con establecimiento permanente, las disposiciones respecto de base imponible, tipo impositivo, período de liquidación y normas de gestión del impuesto, se determinan con arreglo a las disposiciones del Título II de este Libro, \"Renta de las Actividades Lucrativas\".","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-102/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-102.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"},{"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"},{"cita":"Art. 54 D, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54d/"},{"cita":"Art. 81, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-81/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 102, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-102/"},{"numero":"103","clave":"103","epigrafe":"Base imponible","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo VI. Rentas obtenidas sin establecimiento permanente"],"texto":"Con carácter general, las rentas que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin establecimiento permanente en territorio nacional, la renta imponible correspondiente está constituida por el monto que le haya sido efectivamente pagado o acreditado en cuenta.\n\nLa base imponible correspondiente a las ganancias de capital se determina conforme a lo dispuesto en el Capítulo IV, del Título IV, de este libro.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-103.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 101, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-101/"},{"cita":"Art. 7, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-7/"},{"cita":"Art. 97, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-97/"},{"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"cita":"Art. 3, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-3/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 103, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-103/"},{"numero":"104","clave":"104","epigrafe":"Tipos impositivos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo VII. Tipos impositivos"],"texto":"Los tipos impositivos aplicables a los pagos o acreditación de las rentas gravadas por este título son los siguientes:\n\n1. El tipo impositivo del cinco por ciento (5%) que se aplica a:\n\na. Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:\n\ni. El valor de los pasajes vendidos en el país o en el extranjero para ser extendidos en Guatemala, independientemente del origen o destino del pasajero.\n\nii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al extranjero, aún cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma, fuera de Guatemala. En el caso de fletes de carga proveniente del extranjero, cuando el valor del flete sea pagado en Guatemala.\n\niii. El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte, así como sus representantes en Guatemala, cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio que éstas prestan, incluyendo el combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, uso de electricidad o penalizaciones.\n\nb. Primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones, y reafianzamientos, que obtengan no residentes.\n\nc. Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales de cualquier naturaleza y por cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza entre Guatemala y otros países. En todos los casos, independientemente del lugar de constitución o domicilio de las empresas que prestan el servicio.\n\nd. Derogado.\n\ne. Los dividendos, reparto de utilidades, ganancias y otros beneficios, así como toda transferencia o acreditamiento en cuenta a sus casas matrices en el extranjero, sin contraprestación realizada por establecimientos permanentes de entidades no residentes.\n\nComo excepción al tipo impositivo referido en el numeral 1 citado, se aplicará el tipo impositivo del tres por ciento (3%) por el suministro de noticias internacionales a empresas usuarias en el país, cualquiera que sea la forma de retribución y por la utilización en Guatemala de películas cinematográficas, tiras de historietas, fotonovelas, grabaciones musicales y auditivas y cualquier otra proyección, transmisión o difusión similar de imágenes o sonidos en la República, cualquiera que sea el medio empleado.\n\n2. El tipo impositivo del diez por ciento (10%) que se aplica a:\n\na. Los intereses, en los términos del artículo 4 de este libro, pagados o acreditados a no residentes.\n\nSe exceptúa del impuesto a que se refiere el presente numeral, los pagos por acreditamientos en cuenta de intereses por concepto de préstamos otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente autorizadas y reguladas en su país de origen, conforme la Ley de Bancos y Grupos Financieros, así como los que éstas últimas y las instituciones de carácter multilateral otorguen a personas domiciliadas en el territorio nacional.\n\n3. El tipo impositivo del quince por ciento (15%) que se aplica a:\n\na. Los sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos.\n\nb. Los pagos o acreditación en cuenta bancaria a deportistas y a artistas de teatro, televisión y otros espectáculos públicos o de actuación.\n\nc. Las regalías, en los términos del artículo 4 de este libro.\n\nd. Los honorarios.\n\ne. El asesoramiento científico, económico, técnico o financiero.\n\n4. El tipo impositivo del veinticinco por ciento (25%) que se aplica a:\n\nOtras rentas gravadas no especificadas en los numerales anteriores.","nota":"*Derogada la literal d. del numeral 1 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"derogado","alcance":"literal","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"28","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Derogado (literal) por el artículo 28 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Derogada la literal d. del numeral 1 por el Artículo 28, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104.md","que_significa":["Para pagos o acreditaciones de rentas gravadas a no residentes, el artículo fija cuatro tasas: 5%, 10%, 15% y 25%, según la clase de renta. El 5% cubre transporte internacional, primas de seguros y comunicaciones internacionales, entre otros conceptos.","El 10% se aplica a intereses pagados o acreditados a no residentes. El 15% alcanza sueldos y salarios, pagos a deportistas y artistas, regalías, honorarios y asesoramiento científico, económico, técnico o financiero. El 25% aplica a otras rentas no especificadas.","Hay una excepción frente al 5%: la tasa del 3% se aplica a noticias internacionales a empresas usuarias en el país, y al uso de películas, historietas, grabaciones y proyecciones similares. La nota indica que la literal d. del numeral 1 fue derogada por el Decreto 19-2013, artículo 28.","Piensa en una empresa guatemalteca que paga intereses a una entidad no residente. Según este artículo, esos intereses tienen una tasa del 10%, salvo las excepciones del propio numeral 2. Los intereses y regalías se entienden en los términos del art. 4 LAT."],"citado_por":[{"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-3/"},{"cita":"Art. 4, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-4/"},{"cita":"Art. 83, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-83/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"},{"numero":"105","clave":"105","epigrafe":"Obligación de retener","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo VIII. Gestión del impuesto para no residentes sin establecimiento permanente"],"texto":"Las personas individuales, jurídicas, los responsables o representantes de entes o patrimonios obligados a llevar contabilidad completa, de conformidad con el Código de Comercio o este libro, que paguen, acrediten en cuenta bancaria o de cualquier manera pongan a disposición de no residentes rentas, deben retener el impuesto con carácter definitivo, aplicando a la base imponible establecida, el tipo impositivo indicado en el artículo anterior de este libro y enterarlo mediante declaración jurada a la Administración Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento bancario en dinero.\n\nEl agente de retención debe expedir constancia de la retención efectuada.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-105.md","que_significa":["Este artículo obliga a retener el impuesto sobre las rentas pagadas a no residentes. Quedan obligadas las personas individuales y jurídicas, y los responsables o representantes de entes o patrimonios, que deban llevar contabilidad completa según el Código de Comercio o este libro. La obligación nace cuando pagan, acreditan en cuenta bancaria o de cualquier manera ponen rentas a disposición de un no residente.","La retención tiene carácter definitivo. Se calcula aplicando a la base imponible el tipo impositivo indicado en el artículo anterior del libro. Luego debe enterarse, es decir, entregarse, a la Administración Tributaria mediante declaración jurada. El plazo es de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se hizo el pago o acreditamiento. El agente de retención también debe expedir constancia de la retención efectuada.","El texto no fija aquí el porcentaje del impuesto; remite al artículo anterior. Tampoco aplica a quien no está obligado a llevar contabilidad completa. Por ejemplo, si una empresa guatemalteca obligada a contabilidad completa paga en marzo una renta a una persona no residente, debe retener el impuesto, declararlo y pagarlo a la Administración Tributaria a más tardar el 10 de abril, y entregar al no residente la constancia de retención."],"citado_por":[{"cita":"Art. 106, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-106/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 48, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-48/"},{"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"cita":"Art. 16, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-16/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-9/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 105, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-105/"},{"numero":"106","clave":"106","epigrafe":"Autoliquidación y pago","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo VIII. Gestión del impuesto para no residentes sin establecimiento permanente"],"texto":"Si no se hubiese efectuado la retención a que se refiere el artículo anterior, el impuesto debe liquidarse y pagarse por el no residente, mediante declaración jurada, dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente en que ocurra el hecho generador. Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria del agente retenedor.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-106/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-106.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 111, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-111/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 40, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-40/"},{"cita":"Art. 92, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 106, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-106/"},{"numero":"107","clave":"107","epigrafe":"Detalle de retenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro I. Impuesto sobre la renta","Título V. Rentas de no residentes","Capítulo VIII. Gestión del impuesto para no residentes sin establecimiento permanente"],"texto":"Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes a que se refiere este título, deben enterarlas a la Administración Tributaria dentro de los primeros diez (10) días del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención y acompañar una declaración jurada que indique el nombre de cada uno de los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente, y del agente de retención el Número de Identificación Tributaria, la renta acreditada o pagada y el monto de la retención.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-107/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-107.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 78, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-78/"},{"cita":"Art. 95, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-95/"},{"cita":"Art. 48, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-48/"},{"cita":"Art. 107, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-107/"},{"cita":"Art. 1512, Código Civil","url":"https://codicegt.com/codigo-civil/articulo-1512/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 107, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-107/"},{"numero":"108","clave":"108","epigrafe":"Materia del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo I. Materia y hecho generador del impuesto"],"texto":"Se establece un Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres que sean nacionalizados, se ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.\n\nSe entiende como primera matrícula, la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los vehículos automotores terrestres, con las características del vehículo y los datos del propietario del mismo.\n\nPara efectos de este impuesto, se entiende como vehículos automotores terrestres nuevos, a los del modelo del año en curso y del año siguiente al año en curso; y, como vehículos automotores terrestres usados, a los de modelos anteriores al año en curso.\n\nEl año del modelo de los vehículos automotores terrestres será determinado mediante la verificación del Número de Identificación Vehicular (VIN por sus siglas en inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingresen al territorio nacional, y en los documentos de importación.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"},{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"},{"cita":"Art. 109, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"numero":"109","clave":"109","epigrafe":"Hecho generador.","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo I. Materia y hecho generador del impuesto"],"texto":"El impuesto se genera con la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los vehículos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en Guatemala.\n\nSe prohíbe la importación y la inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de vehículos automotores terrestres nacionalizados, de la forma siguiente:\n\na. Inconstitucional.\n\nb. Inconstitucional;\n\nc. Los vehículos automotores terrestres que se importen colisionados, chocados o con daños, que no permitan su circulación, a partir del séptimo año del modelo del año en curso; y, en ningún caso para los vehículos que hayan sido declarados como irreconstructibles (unrebuildable) en el país de donde se exporte, debiendo el importador presentar el título de propiedad del vehículo, en donde debe establecerse dicho extremo.\n\nPara los vehículos automotores terrestres utilizados para el transporte de carga, buses y microbuses, y los vehículos para el uso de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales, no existe prohibición para su inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos.","nota":"*Con lugar la acción de inconstitucionalidad promovida en contra de las literales a) y b), por el Expediente Número 2959-2012 el 28-06-2013 *Sin lugar la acción de inconstitucionalidad promovida en contra del primer párrafo y la literal c), por el Expediente Número 2959-2012 el 28-06-2013","reformas":[{"accion":"inconstitucional","alcance":"literal","instrumento":"Expediente 2959-2012","tipo":"Expediente","numero":"2959-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-06-28","descripcion":"Declarado inconstitucional (literal) en Expediente 2959-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Con lugar la acción de inconstitucionalidad promovida en contra de las literales a) y b), por el Expediente Número 2959-2012 el 28-06-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109.md","que_significa":["El impuesto se genera con la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos de los vehículos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en Guatemala. Esa inscripción es el hecho que lo activa. El texto no dice quién paga el impuesto; ese punto no está en este artículo.","El segundo párrafo prohíbe la importación y la inscripción de ciertos vehículos nacionalizados. La nota indica que la acción de inconstitucionalidad fue declarada con lugar contra las literales a) y b), y sin lugar contra el primer párrafo y la literal c). Por eso las literales a) y b) aparecen en el texto solo con la palabra «Inconstitucional».","La literal c) alcanza a vehículos importados colisionados, chocados o con daños que no permitan su circulación, a partir del séptimo año del modelo del año en curso. Nunca se permiten los declarados irreconstructibles en el país de exportación. El importador debe presentar el título de propiedad donde conste ese dato.","Por ejemplo, una persona importa un vehículo colisionado que no puede circular. Ese caso cae bajo la literal c), según sus condiciones. En cambio, los vehículos de carga, los buses, los microbuses y los vehículos de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales no tienen prohibición de inscripción."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"},{"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 109, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-109/"},{"numero":"110","clave":"110","epigrafe":"Sujeto pasivo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo II. Sujeto pasivo"],"texto":"El sujeto pasivo de este impuesto es toda persona individual o jurídica, ente o patrimonio que solicite la inscripción, a su nombre, de un vehículo automotor terrestre ante el Registro Fiscal de Vehículos.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-110/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-110.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 3, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-3/"},{"cita":"Art. 1, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-1/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 110, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-110/"},{"numero":"111","clave":"111","epigrafe":"Obligaciones del sujeto pasivo","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo II. Sujeto pasivo"],"texto":"Son obligaciones del sujeto pasivo:\n\n1. Pagar el Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres por los medios que ponga a disposición la Administración Tributaria.\n\n2. Suministrar y documentar los datos y características del vehículo automotor terrestre del cual solicita su inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos.\n\n3. Realizar su inscripción ante el Registro Fiscal de Vehículos dentro del plazo legal, en su calidad de propietario.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-111/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-111.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 23, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-23/"},{"cita":"Art. 24, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-24/"},{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 111, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-111/"},{"numero":"112","clave":"112","epigrafe":"Exenciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo III. Exenciones"],"texto":"Están exentos de la obligación del pago del Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres, no así de la obligación de inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, las entidades y organismos siguientes:\n\n1. El Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas.\n\n2. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.\n\n3. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las demás universidades.\n\n4. Las Misiones Diplomáticas y sus funcionarios extranjeros.\n\n5. Las Misiones Consulares y sus funcionarios extranjeros.\n\n6. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales.\n\n7. Los proyectos y programas de cooperación y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales que tengan celebrados convenios o contratos con entidades del Gobierno de la República, que por disposición legal específica se les haya otorgado exención total del pago de impuestos, así como los funcionarios y expertos de estos programas y proyectos que no sean residentes en el país.\n\nPara gozar de la exención, el vehículo debe ser propiedad de la entidad o del funcionario beneficiario de la exención, lo que se acreditará documentalmente.\n\nEl Ministerio de Relaciones Exteriores deberá informar al Registro Fiscal de Vehículos, cuando por cualquier circunstancia ocurra el cese de funciones de los funcionarios de las Misiones Diplomáticas, Consulares o de Organismos Internacionales, o se produzca la venta de los vehículos propiedad de tales entidades o de sus funcionarios. Dicho aviso debe darse al Registro Fiscal de Vehículos dentro del plazo de cinco (5) días inmediatos siguientes a la fecha en que se produzcan tales hechos para fines de control.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-112/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-112.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 8, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-8/"},{"cita":"Art. 109, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109/"},{"cita":"Art. 6, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-6/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-104/"},{"cita":"Art. 100, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-100/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 112, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-112/"},{"numero":"113","clave":"113","epigrafe":"Base imponible del Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo IV. Base imponible y tipo impositivo"],"texto":"La base imponible del Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres, para vehículos automotores terrestres usados, es el valor consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehículo en el exterior, siempre que ésta cumpla con los requisitos establecidos legalmente en el país de su emisión y que la autenticidad de dicha factura pueda ser verificada por la Administración Tributaria, además de presentar el título de propiedad del vehículo expedido por la autoridad competente del país de donde se exporta el mismo y documentar el pago del valor facturado, por los medios puestos a disposición por el sistema bancario tanto nacional como internacional.\n\nEn el caso de no cumplir con lo requerido en el párrafo anterior, la base imponible del impuesto será el valor del vehículo q ue figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la Superintendencia de Administración Tributaria, la cual deberá aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria, en el mes de noviembre de cada año.\n\nPara vehículos terrestres nuevos, ensamblados o fabricados en el extranjero, la base imponible es el valor de importación definido como la adición del seguro y flete al valor del vehículo, reportado por los fabricantes o los importadores.\n\nPara el caso de los vehículos automotores terrestres nuevos, ensamblados o fabricados en Guatemala, la base imponible es el valor del vehículo consignado en la factura emitida por el ensamblador o el fabricante.\n\nEl año del modelo de los vehículos automotores terrestres, será determinado mediante la verificación del Número de Identificación Vehicular (VIN por sus siglas en inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingresen al territorio nacional y coincidir exactamente con los documentos de importación.","nota":"*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad promovida en contra de los párrafos primero y segundo, por el Expediente Número 2959-2012 el 28-06-2013","reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113.md","que_significa":null,"citado_por":[{"cita":"Art. 114, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-114/"}],"relacionados":[{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"},{"cita":"Art. 109, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"},{"numero":"114","clave":"114","epigrafe":"Tipo impositivo.","estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo IV. Base imponible y tipo impositivo"],"texto":"Los tipos impositivos aplicables a la base imponible establecida en el artículo anterior, son los siguientes:\n\nTipo Descripción Impositivo\n\n1. Vehículos de turismo y demás vehículos o automóviles diseñados principalmente para el transporte de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin tracción en las cuatro ruedas, de competencias 20% deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos)\n\n2. Carros fúnebres 20%\n\n3. Vehículos con capacidad de transporte de seis a nueve personas, incluido el conductor, incluso con tracción en las 15% cuatro ruedas, tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas traseras\n\n4. Vehículos automóviles para transporte de diez o más personas, incluido el conductor 5%\n\n5. Vehículos con tracción en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos incorporada 15%\n\n6. Ambulancias y camiones de bomberos 5%\n\n7. Vehículos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares 20%\n\n8. Volquetes automotores diseñados para utilizarlos fuera de la red de carreteras 5%\n\n9. Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera 5%\n\n10. Vehículos, automóviles para transporte de mercancías con carga máxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) 5% toneladas\n\n11. Vehículos automóviles para transporte de mercancías con carga máxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas 5%\n\n12. Vehículos cisternas, frigoríficos, y recolectores de basura 10%\n\n13. Vehículos automóviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para transporte de personas o mercancías (por ejemplo: vehículos para reparaciones (auxilio mecánico), camiones grúa, camiones hormigonera, 20% vehículos barredera, vehículos esparcidores, vehículos taller, vehículos radiológicos)\n\n*14. Vehículos híbridos, eléctricos, de hidrógeno, motocicletas eléctricas y sistemas de transporte eléctrico para el 5% transporte de personas, mercancías, frigoríficos, cisternas, recolectores de basura o usos especiales.\n\n15. Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y velocípedos equipados con motor de émbolo (pistón) 10 alternativo de cualquier cilindrada\n\n*Se suspende provisionalmente, el primer vocablo \"Tractores\", contenido en el numeral 9, mediante el Expediente Número 3810-2012 el 16-10-2012.","nota":"*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad, por lo que se revoca la suspensión provisional del vocablo \"Tractores\" contenido en el numeral 9, por el Expediente Número 3810-2012 el 08-07-2013 *Reformado el numeral 14, por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 40-2022 el 30-08-2022","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"numeral","instrumento":"Decreto 40-2022","tipo":"Decreto","numero":"40-2022","anio":2022,"articulo_reformador":"9","fecha":"2022-08-30","descripcion":"Reformado (numeral) por el artículo 9 del Decreto 40-2022","texto_fuente":"Reformado el numeral 14, por el Artículo 9, del Decreto Del Congreso Número 40-2022 el 30-08-2022"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-114/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-114.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"},{"cita":"Art. 2, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-2/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 114, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-114/"},{"numero":"115","clave":"115","epigrafe":"Determinación","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo V. Liquidación del impuesto"],"texto":"La Administración Tributaria determinará el Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres, multiplicando la base imponible por el tipo impositivo correspondiente al tipo del vehículo de que se trate.\n\nEn el caso de los vehículos fabricados o ensamblados en el país, el contribuyente deberá presentar al Registro Fiscal de Vehículos, la certificación de fabricación o de ensamblaje y la factura por la compra del vehículo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"},{"cita":"Art. 108, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-108/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"},{"cita":"Art. 109, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-109/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"numero":"116","clave":"116","epigrafe":"Liquidación y pago del impuesto","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo V. Liquidación del impuesto"],"texto":"Luego de realizar el pago del Impuesto al Valor Agregado a la importación en la aduana de ingreso y completar el proceso de nacionalización del vehículo, el sujeto pasivo deberá presentar la documentación requerida para la inscripción del vehículo ante el Registro Fiscal de Vehículos en los tres (3) días siguientes.\n\nLa Administración Tributaria procederá a verificar la autenticidad de los documentos presentados por el sujeto pasivo, en un plazo máximo de diez (10) días, y determinará el impuesto a pagar y lo hará del conocimiento del sujeto pasivo, quien deberá pagarlo por los medios que la Administración Tributaria ponga a su disposición en un plazo máximo de diez (10) días.\n\nCumplido con el pago del impuesto conforme la determinación de la Administración Tributaria, ésta lo inscribirá y le hará entrega al sujeto pasivo de los distintivos de identificación del vehículo.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-116/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-116.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 30, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-30/"},{"cita":"Art. 57 C, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-57c/"},{"cita":"Art. 11, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-11/"},{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 116, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-116/"},{"numero":"117","clave":"117","epigrafe":"Enajenación de vehículos matriculados con exención","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo V. Liquidación del impuesto"],"texto":"Cuando una persona individual o jurídica, misión diplomática o consular, organismo internacional y sus funcionarios o cualquier dependencia o entidad pública, enajene por cualquier título un vehículo que se haya matriculado con exención de impuestos, deberá requerir la autorización de enajenación por parte de la Administración Tributaria, que emitirá la resolución respectiva.\n\nAutorizada la enajenación, el adquirente deberá pagar el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Terrestres, utilizando como base imponible el valor del vehículo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la Superintendencia de Administración Tributaria.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-117/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-117.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 115, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-115/"},{"cita":"Art. 113, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-113/"},{"cita":"Art. 35, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-35/"},{"cita":"Art. 9, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-9/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 117, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-117/"},{"numero":"118","clave":"118","epigrafe":"Infracciones y sanciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. Impuesto específico a la primera matrícula de vehículos automotores terrestres","Capítulo VI. Infracciones y sanciones"],"texto":"Los contribuyentes que no efectúen el pago del impuesto establecido en este libro, incurrirán en la infracción de omisión de pago de impuestos y se sancionará con multa de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, además del pago de los intereses respectivos.\n\nSi el contribuyente paga el impuesto fuera del plazo establecido en este libro, antes de ser detectado por la Administración Tributaria, le será aplicable la sanción por mora indicada en el Código Tributario.\n\nLas infracciones a los deberes formales establecidos en este libro, se sancionarán de conformidad con el Código Tributario.","nota":"*Derogado *Derogado el libro III Ley Aduanera Nacional por el Artículo 73, del Decreto Del Congreso Número 14-2013 el 03-12-2013","reformas":[{"accion":"derogado","alcance":"parte","instrumento":"Decreto 14-2013","tipo":"Decreto","numero":"14-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"73","fecha":"2013-12-03","descripcion":"Derogado (en parte) por el artículo 73 del Decreto 14-2013","texto_fuente":"Derogado el libro III Ley Aduanera Nacional por el Artículo 73, del Decreto Del Congreso Número 14-2013 el 03-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-118/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-118.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 25, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-25/"},{"cita":"Art. 31, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-31/"},{"cita":"Art. 358 A, Código Penal","url":"https://codicegt.com/codigo-penal/articulo-358a/"},{"cita":"Art. 38, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-38/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 118, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-118/"},{"numero":"119","clave":"119","epigrafe":"Derogado","estado":"derogado","estado_en_el_texto":"derogado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro II. 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Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el numeral 8) del artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"8) La primera venta o permuta de bienes inmuebles.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-150/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-150.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"},{"cita":"Art. 170, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-170/"},{"cita":"Art. 56, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-56/"},{"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 150, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-150/"},{"numero":"151","clave":"151","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el numeral 1 del artículo 8 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a la matrícula de inscripción, colegiaturas y derechos de examen, de los cursos que tengan autorizados por la autoridad competente.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-151/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-151.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 152, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-152/"},{"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"},{"cita":"Art. 150, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-150/"},{"cita":"Art. 8, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-8/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 151, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-151/"},{"numero":"152","clave":"152","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el primer párrafo del artículo 16 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 16. Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal para su compensación, por la importación y adquisición de bienes y la utilización de servicios que se vinculen con la actividad económica. Se entiende por actividad económica, la actividad que supone la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-152/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-152.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"cita":"Art. 155, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"},{"cita":"Art. 16, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-16/"},{"cita":"Art. 17, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-17/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 152, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-152/"},{"numero":"153","clave":"153","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el artículo 23 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 23. Los contribuyentes que se dediquen a la exportación, presten servicios o vendan bienes a personas exentas del impuesto, tendrán derecho a la devolución del crédito fiscal que se hubiere generado de la adquisición de insumos o por gastos directamente ligados por la realización de las actividades antes indicadas, conforme a lo que establece el artículo 16 de esta Ley. La devolución se efectuará por períodos impositivos vencidos acumulados, en forma trimestral o semestral, en el caso del procedimiento general, y en forma mensual, de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 25 de esta Ley para los calificados en ese régimen.\n\nPara los efectos de la devolución del crédito fiscal a los contribuyentes que vendan bienes o presten servicios a personas exentas, la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas deberá programar en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado la asignación presupuestaria para atender dichas devoluciones.\n\nEl monto que separará el Banco de Guatemala, para atender las devoluciones de crédito fiscal a los exportadores, conforme el artículo 25 de la ley, debe registrarse contablemente en la Dirección de Contabilidad del Estado, para cuantificar el monto de devolución de crédito fiscal. Para fines presupuestarios, dicho monto formará parte de un anexo del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado de cada ejercicio fiscal y, en ningún caso, la Dirección Técnica del Presupuesto debe contemplar el monto estimado para devoluciones en concepto de este crédito fiscal, como parte de los ingresos tributarios anuales, ni tampoco deberá asignarse partida presupuestaria por ese mismo concepto.\n\nPodrán solicitar la devolución de crédito fiscal los contribuyentes que teniendo un porcentaje de exportación menor al cincuenta por ciento (50%) de sus ventas totales anuales, no pueden compensar el crédito fiscal con el débito fiscal que reciben de sus ventas locales.\n\nNo procederá la devolución o compensación del crédito fiscal, en los casos siguientes:\n\n1. Cuando se detecte que la autorización para emisión de facturas que respalden el crédito fiscal, fue realizada con base a documentación falsa o elaborada con información de documentos oficiales de identidad personal o direcciones falsas o inexistentes. La administración tributaria deberá notificar al contribuyente el ajuste procedente o presentar la denuncia correspondiente.\n\n2. Que el contribuyente exportador no pueda documentar o demostrar ante la Administración Tributaria, que los pagos de las facturas fueron efectivamente realizados, en caso contrario debe adjuntar a su solicitud presentada ante la Administración Tributaria, la documentación que demuestre el medio o forma de pago realizados, siendo éstos:\n\na. Copia de cualquiera de los documentos siguientes: cheques, estados de cuenta, incluso los de tarjeta de crédito o débito, o de cualquier otro medio que utilice el sistema bancario distinto al efectivo, que individualice al beneficiario, en los que c onsten los pagos efectuados a los proveedores conforme lo establecido en el Capítulo III de las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria relacionado con bancarización en materia tributaria.\n\nb. Si las facturas fueron canceladas en efectivo, según lo dispuesto en el Capítulo III de las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria, debe presentar documentación de respaldo, entre los que debe incluir según corresponda, retiros bancarios, préstamos obtenidos o integración de las facturas de ventas al contado, cuyo efectivo sirvió para cancelar las facturas de compras y sus respectivos registros contables.\n\nLas devoluciones que autorice la Administración Tributaria quedarán sujetas a verificaciones posteriores, dentro del período de prescripción que establece el Código Tributario.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 152, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-152/"},{"cita":"Art. 23, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-23/"},{"cita":"Art. 155, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155/"},{"cita":"Art. 154, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-154/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"numero":"154","clave":"154","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el numeral 4 del artículo 24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"4) Estar inscrito en el Registro de Exportadores y acreditar que cumple con el porcentaje de exportaciones establecido en las literales A) o B) del cuarto párrafo del artículo 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-154/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-154.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"cita":"Art. 152, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-152/"},{"cita":"Art. 24 A, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-24a/"},{"cita":"Art. 155, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155/"},{"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 154, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-154/"},{"numero":"155","clave":"155","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley están obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes o por medio electrónico, para entregar al adquiriente y, a su vez es obligación del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos:\n\na) Facturas, por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida, o cualquier hecho que implique faltante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto, y por los servicios que presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. En este último caso, debe indicarse en la factura que la venta o prestación de servicio es exenta y la base legal correspondiente.\n\nb) Facturas de Pequeño Contribuyente, para el caso de los contribuyentes afiliados al Régimen de Pequeño Contribuyente establecido en esta Ley.\n\nc) Notas de débito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas.\n\nd) Notas de crédito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas.\n\ne) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente justificados, autorice la Administración Tributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias.\n\nLa Administración Tributaria está facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, por máquinas registradoras, en forma electrónica u otros medios, siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se justifique plenamente. El reglamento desarrollará los requisitos y condiciones.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 3, Código Tributario","url":"https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-3/"},{"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 155, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-155/"},{"numero":"156","clave":"156","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el artículo 55 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 55. Base imponible y tarifas en la enajenación de vehículos y motocicletas. En los casos de enajenación de vehículos automotores terrestres del modelo del año en curso, del año siguiente y del año anterior al año en curso, y de toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, el impuesto se pagará de conformidad a la tabla de valores imponibles elaborada anualmente por la Administración Tributaria, aprobada por el Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria, y publicada en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria, en el mes de noviembre de cada año.\n\nEl año del modelo de los vehículos automotores terrestres será determinado mediante la verificación del Número de Identificación Vehicular (VIN, por sus siglas en inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingresen al territorio nacional y en los documentos de importación.\n\nEn los casos de venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, a excepción de las motocicletas, el impuesto se aplicará conforme a la escala de tarifas específicas siguientes:\n\nModelo Tarifa fija\n\nDe dos a tres años anteriores al año en Un mil Quetzales (Q.1,000.00) curso\n\nDe cuatro o más años anteriores al año Quinientos Quetzales (Q.500.00) en curso En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de motocicletas que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se aplicará conforme al modelo anual, aplicando la siguiente escala de tarifas específicas fijas:\n\nModelo Tarifa fija\n\nDe dos a tres años anteriores al año en Trescientos Quetzales (Q.300.00) curso\n\nDe cuatro o más años anteriores al año Doscientos Quetzales (Q.200.00) en curso Para los casos de vehículos que hubieren causado pérdida o destrucción total, y que sean objeto de venta, permuta o donación entre vivos, y que ya se encuentren matriculados, no se aplicará la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley, debiendo aplicarse la tarifa máxima específica fija establecida en los párrafos precedentes del presente artículo. Dicha circunstancia de pérdida o destrucción total deberá ser certificada por una empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el país.\n\nEn los casos de importación de vehículos automotores terrestres incluyendo motocicletas, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, la base imponible para vehículos automotores terrestres de los modelos anteriores al año del modelo del año en curso es el valor consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehículo en el exterior, siempre que ésta cumpla con los requisitos legales establecidos en ley en el país de su emisión y que la autenticidad de dicha factura pueda ser verificada por la Administración Tributaria, además de demostrar y documentar el pago del valor facturado por los medios puestos a disposición por el sistema bancario.\n\nEn el caso de no cumplir con lo requerido en el párrafo anterior, la base imponible del impuesto será el valor del vehículo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la Superintendencia de Administración Tributaria, la cual deberá aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria, en el mes de noviembre de cada año.\n\nLa base imponible para vehículos automotores terrestres de los modelos del año en curso y del año siguiente al modelo del año en curso, será el valor de importación definido como la adición del costo, seguro y flete (CIF por sus siglas en inglés) reportado por los fabricantes o los importadores.\"","nota":"*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad contra el párrafo sexto del articulo 156 por el Expediente Número 317-2013 el 05-06-2014","reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 159, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-159/"},{"cita":"Art. 167, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-167/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"},{"cita":"Art. 158, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-158/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"numero":"157","clave":"157","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el artículo 56 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 56. Base imponible en el caso de bienes inmuebles.\n\nPara la primera venta o permuta de bienes inmuebles o para los otros casos de transferencias de bienes inmuebles, la base del impuesto la constituye el precio de venta consignado en la factura, escritura pública o el que consta en la matricula fis cal, el que sea mayor. Si el vendedor es contribuyente registrado de este impuesto y su actividad es la construcción o la venta de bienes inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construcción, la base imponible es el precio de venta o permuta o el que consta en la matricula fiscal, el que sea mayor.\n\nCuando el enajenante no sea contribuyente del impuesto o siendo contribuyente su giro habitual no sea comerciar con bienes inmuebles, en cualquier forma de transferencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, la base imponible es el precio de la enajenación que deberá ser consignado en la escritura pública o el que consta en la matricula fiscal, el que sea mayor. En todo caso deberá consignarse Número de Identificación Tributaria -NIT- de las partes contratantes e identificar el medio de pago que se utilizó en la compraventa.\n\nCuando las aportaciones de bienes inmuebles se encuentren gravadas, la base imponible la constituirá el valor del inmueble que un valuador autorizado debe estimar. Copia autenticada de dicho avalúo deberá agregarse, como atestado, al testimonio de la escritura pública que para los efectos registrales se emita. Los registros públicos están obligados a exigir la presentación de este documento.\"\n\n*No ha lugar a la suspensión provisional del artículo 157, párrafo final, contenido en el Expediente Número 293-2013 el 17-04-2013","nota":"*Sin lugar la inconstitucionalidad, por el Expediente Número 293-2013 el 24-08-2015","reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 150, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-150/"},{"cita":"Art. 158, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-158/"},{"cita":"Art. 56, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-56/"},{"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"},{"numero":"158","clave":"158","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro IV. Reformas al decreto número 27-92 del Congreso de la República, ley del impuesto al valor agregado"],"texto":"Se reforma el artículo 57 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto al Valor Agregado, el cual queda así:\n\n\"Artículo 57. Fecha y forma de pago. En la enajenación, venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres, del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, si el vendedor, permutante o donante es contribuyente registrado como importador, distribuidor, representante, franquiciatario o concesionario, o si es este un importador ocasional o temporal, el impuesto se determinará aplicando la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley y se pagará en el momento de la venta, permuta o donación, para que el importador o distribuidor recupere el crédito fiscal por el impuesto que pagó en el acto de la nacionalización.\n\nPara el caso de los vehículos que no son del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se determinará con base a la escala de tarifas específicas establecidas en el artículo 55 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se pagará siempre en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o ins tituciones autorizadas para el efecto, dentro del plazo de quince días hábiles contados a partir de la fecha en que se legalice el endoso por la enajenación, venta, permuta o donación del vehículo en el Certificado de Propiedad de Vehículos que se emita conforme a la Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, que se utilizará de base para operar el cambio de propietario en el Registro Fiscal de Vehículos.\n\nEn la enajenación, venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres que se realicen con posterioridad a la primera venta, deberán formalizarse en el Certificado de Propiedad de Vehículos, el cual deberá ser proporcionado por la Administración Tributaria o por la institución que expresamente se defina para el efecto.\n\nDicho certificado deberá contener toda la información del vehículo en transacción y de los celebrantes de la misma. Contendrá además el enunciado para la legalización de las firmas, la cual debe realizarse ante Notario; esta información fundamentará los cambios en los registros de control que lleva el Registro Fiscal de Vehículos. El Notario está obligado a enviar un aviso a la Administración Tributaria por los medios que ésta disponga, dentro de los primeros quince días de cada mes, de las legalizaciones de firmas que realice en el mes anterior, de conformidad con este artículo. El reglamento establecerá los requisitos de este aviso.\n\nEl impuesto se pagará utilizando los medios que ponga a su disposición la Administración Tributaria, la cual deberá contener la información que sea necesaria para operar el cambio de propietario en el Registro Fiscal de Vehículos.\n\nEn los casos de transferencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, si el vendedor es contribuyente registrado del impuesto y su actividad es la construcción o la venta de inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construcción, la enajenación deberá documentarse en escritura pública para los efectos registrales, pero el impuesto se pagará en la factura por la venta y en la fecha en que se emita ésta.\n\nEl monto del impuesto y la identificación de la factura se deben consignar en la razón final del testimonio de la escritura traslativa de dominio. Contra el débito fiscal resultante del impuesto efectivamente cargado por los contribuyentes, éstos recuperarán el crédito fiscal generado en la compra de materiales, servicios de construcción y en la adquisición de bienes inmuebles, hasta agotarlo.\n\nCuando el enajenante no sea contribuyente del impuesto o siendo contribuyente su giro habitual no sea comerciar con bienes inmuebles, en los casos de transferencia de dominio de bienes inmuebles gravada por esta Ley, la enajenación deberá documentarse en escritura pública y el impuesto se pagará por el adquiriente en efectivo o por cualquier medio que la Administración Tributaria ponga a su disposición, dentro del plazo de quince (15) días siguientes al de la fecha de autorización de la escritura, se haya o no compulsado el testimonio. El Notario está obligado a consignar en la razón final del testimonio de la escritura pública, el monto del impuesto que grava el contrato y deberá adjuntar el recibo o fotocopia legalizada del recibo de pago respectivo.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-158/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-158.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 161, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-161/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 158, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-158/"},{"numero":"159","clave":"159","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 10 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 10. La base imponible aplicable para los vehículos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos.\n\nPara la determinación del impuesto se aplicarán sobre la base imponible los siguientes tipos impositivos:\n\nMODELO DEL VEHÍCULO TIPO IMPOSITIVO\n\n1. Del año en curso o del año siguiente 2.0%\n\n2. De un año un día a dos años 1.8%\n\n3. De dos años un día a tres años 1.6%\n\n4. De tres años un día a cuatro años 1.4%\n\n5. De cuatro años un día a cinco años 1.2%\n\n6. De cinco años un día a seis años 1.0%\n\n7. De seis años un día a siete años 0.8%\n\n8. De siete años un día a ocho años 0.6%\n\n9. 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De nueve años un día y más años 0.2% El valor del vehículo, para efecto de la aplicación del Impuesto Sobre Circulación, se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administración Tributaria y aprobadas por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria, la cual será publicada en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria a más tardar el treinta de noviembre de cada año y regirán para el año inmediato siguiente.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-159/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-159.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"},{"cita":"Art. 10, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-10/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 159, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-159/"},{"numero":"160","clave":"160","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 11 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 11. El monto del impuesto será el resultado de aplicar a la base imponible establecida para este impuesto, el tipo impositivo correspondiente fijado en el artículo anterior.\n\nEl impuesto en ningún caso será menor a doscientos veinte quetzales (Q.220.00).\n\nEl Registro Fiscal de Vehículos cancelará de oficio las inscripciones de todo vehículo cuyo propietario hubiese dejado de pagar el impuesto a que se refiere esta Ley, durante tres (3) años consecutivos, vencido el plazo que tenía para realizar el pago del tercer año. Lo anterior, sin perjuicio del pago del impuesto omitido y las sanciones correspondientes. Cumplido lo anterior se reinscribirá el mismo en el Registro.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160.md","que_significa":["Esta norma reforma el art. 11 LISCV de la ley del impuesto de circulación de vehículos. Ese artículo dice que el monto será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo impositivo fijado en el artículo anterior. En ningún caso será menor a doscientos veinte quetzales (Q.220.00).","Lo más delicado es la cancelación de oficio. El Registro Fiscal de Vehículos cancela la inscripción cuando el propietario deja de pagar durante tres (3) años consecutivos, una vez vencido el plazo del tercer año. La cancelación se da sin perjuicio del pago del impuesto omitido y de las sanciones correspondientes. Cumplido eso, el vehículo se reinscribe en el Registro. El texto no detalla esas sanciones.","Ejemplo: una persona deja de pagar el impuesto de su vehículo durante tres años seguidos. Al vencer el plazo del tercer año, el registro cancela la inscripción, pero la persona aún debe el impuesto omitido."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 159, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-159/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 11, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-11/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"numero":"161","clave":"161","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 12 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 12. Se establecen los siguientes impuestos específicos:\n\na) De placas de distribuidor, que serán otorgadas exclusivamente a las empresas comerciales que operan como importadoras y distribuidoras de vehículos nuevos, objeto social que debe constar expresamente en su escritura social y/o en su patente de comercio. Estas placas tendrán como distintivo especial la palabra \"DISTRIBUIDOR\" en la parte baja y precediendo a su numeración la referencia \"DIS\".\n\nEl monto del impuesto será el máximo que establece la ley para vehículos en sus distintas categorías y tipos de vehículos terrestres, marítimos y aéreos.\n\nEl pago del impuesto será anual, adhiriéndole a partir del segundo año, en el espacio que se destine para ello, la calcomanía que demuestre su pago.\n\nEl uso de las placas de distribuidor será el necesario para la circulación de vehículos nuevos, de la aduana a los talleres, bodegas o salas de ventas de las empresas distribuidoras, así como para su promoción comercial hasta la venta al consumidor final. Adjunto a la placa, el distribuidor deberá emitir una constancia que contenga las características del vehíc ulo que circula con esa placa, la cual deberá presentar el conductor en caso de requerimiento por autoridad respectiva, debiendo ser conducido por un miembro del personal debidamente acreditado de la empresa distribuidora;\n\nb) Los vehículos de alquiler, camionetas de reparto hasta de una tonelada, ambulancias y carros fúnebres, pagarán el impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00). Los microbuses con capacidad hasta de diez pasajeros que se destinen y estén autorizados para el servicio de transporte urbano o escolar, pagarán el impuesto conforme a lo establecido en el artículo 14 de esta Ley; cuando se destinen a uso particular, pagarán el impuesto conforme a lo establecido en el artículo 10 de esta Ley.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-161/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-161.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 12, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-12/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 158, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-158/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 161, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-161/"},{"numero":"162","clave":"162","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 13 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 13. Se establece un impuesto específico para los vehículos de transporte de valores y furgonetas tipo \"panel\" de más de una tonelada, de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 163, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-163/"},{"cita":"Art. 164, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-164/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"numero":"163","clave":"163","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 14 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 14. Para los vehículos de transporte urbano o escolar se establece un impuesto específico, así:\n\nA) Buses, ómnibus, camionetas y microbuses de diez y hasta treinta pasajeros, cuatrocientos Quetzales (Q.400.00).\n\nB) Buses, camionetas, ómnibus y trolebuses de más de treinta pasajeros, quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-163/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-163.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 164, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-164/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 165, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-165/"},{"cita":"Art. 14, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-14/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 163, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-163/"},{"numero":"164","clave":"164","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 15 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 15. Los vehículos extraurbanos de transporte de personas o transporte de carga dependiendo del número de ejes, y de su peso bruto vehicular se clasifican, denominan y pagan un impuesto específico así:\n\nC2: Es un camión o autobús, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de tracción). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).\n\nC3: Es un camión o autobús, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un eje doble o Tandem (eje de tracción). Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q 820.00).\n\nT2: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de tracción). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).\n\nT3: Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje doble o Tándem (eje de tracción). 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Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 16 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 16. Los vehículos tipo semirremolque y remolque para el transporte de personas o de carga dependiendo del número de ejes y de su peso bruto vehicular autorizado para transportar se clasifican, denominan y pagan un impuesto específico, así:\n\nS1: Es un semirremolque con un eje trasero simple de rueda doble. Impuesto de cuatrocientos Quetzales (Q.400.00).\n\nS2: Es un semirremolque con un eje trasero doble o Tándem. Impuesto de quinientos ochenta Quetzales (Q.580.00).\n\nS3: Es un semirremolque con tres ejes traseros. Impuesto de setecientos Quetzales (Q.700.00).\n\nR2: Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero simple o de rueda doble. Impuesto de ochocientos Quetzales (Q.800.00).\n\nR3: Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero doble o Tándem. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).\n\nLos vehículos y combinaciones de los mismos no deben exceder el peso bruto vehicular que señalan sus fabricantes, debiéndose observar las normas contenidas para pesos y dimensiones que contenga el reglamento respectivo de pesos y dimensiones o los permisos emanados por conducto del Ministerio de Gobernación por intermedio del Departamento de Tránsito de la Dirección General de la Policía Nacional Civil, para las carreteras nacionales y departamentales o de las municipalidades en su jurisdicción municipal, cuando les haya sido delegada la administración del tránsito conforme a la ley.\n\nLos vehículos de placas u origen extranjero que se importen o circulen en el país de forma temporal, sean semirremolques o contenedores ingresados por vía marítima o terrestre, pagarán el equivalente al tipo de vehículos indicados en este artículo a razón de veinte Quetzales (Q.20.00) diarios, aún cuando usen plataforma o chasises nacionales.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-165/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-165.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 164, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-164/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 163, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-163/"},{"cita":"Art. 167, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-167/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 165, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-165/"},{"numero":"166","clave":"166","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 17 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 17. Los vehículos de uso pesado agrícola, industrial y de construcción pagarán un impuesto específico así:\n\nA) Tractores agrícolas: Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).\n\nB) Grúas o monta cargas, vehículos de construcción como patroles, compactadoras, cargadores frontales o similares: Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q.820.00).\n\nC) Tractores de construcción: Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).\n\nEs prohibida la circulación en carreteras o calles asfaltadas, de todo tipo de vehículo que no esté dotado de llantas neumáticas; dichos vehículos solo podrán circular en carreteras o calles de tierra.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 168, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-168/"},{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 165, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-165/"},{"cita":"Art. 164, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-164/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"numero":"167","clave":"167","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 18 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 18. Los vehículos tipo motocicleta que comprenden a los motociclos, velocípedos con motor, motonetas, motocicletas y similares, pagarán el impuesto conforme lo establece el artículo diez de esta Ley; sin embargo, en ningún caso el impuesto podrá ser menor a ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00) anuales.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-167/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-167.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 18, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-18/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 164, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-164/"},{"cita":"Art. 55, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-55/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 167, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-167/"},{"numero":"168","clave":"168","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 19 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 19. Se establece un impuesto específico para los vehículos marítimos, dependiendo de su tamaño, tipo de uso y demás características, así:\n\na) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, de hasta 26 pies de largo incluyendo su remolque terrestr e. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).\n\nb) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, mayores de 26 pies de largo incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).\n\nTanto las lanchas como botes recreativos o de pesca sin motor impulsadas por remos, están excluidos de pago de impuesto y no requieren placa de identificación para su uso o circulación.\n\nc) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).\n\nd) Veleros de más de 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil ochocientos Quetzales (Q.1,800.00).\n\ne) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00).\n\nf) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, mayores de 16 pies de largo, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00).\n\ng) Motos para agua, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de seiscientos Quetzales (Q.600.00).\n\nh) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).\n\ni) Casas flotantes con o sin motor, mayores de 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de dos mil cuatrocientos Quetzales (Q.2,400.00).\n\nj) Barcos de pesca industrial con eslora total hasta de 27 pies. Impuesto de seis mil Quetzales (Q.6,000.00).\n\nk) Barcos de pesca industrial con eslora total de 27 pies hasta 55 pies. Impuesto de diez mil Quetzales (Q.10,000.00).\n\nl) Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de 55 pies. Impuesto de catorce mil Quetzales (Q.14,000.00).\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-168/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-168.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 19, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-19/"},{"cita":"Art. 156, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-156/"},{"cita":"Art. 167, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-167/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 168, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-168/"},{"numero":"169","clave":"169","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro V. Reformas al decreto número 70-94 del Congreso de la República, ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres, marítimos y aéreos"],"texto":"Se reforma el artículo 20 del Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, el cual queda así:\n\n\"Artículo 20. Se establece el siguiente impuesto específico para las aeronaves, cuyo monto depende de su tipo, peso, uso y demás características:\n\n1. Aviones y avionetas monomotores privados: cuatro Quetzales (Q.4.00) por kilogramo de peso bruto.\n\n2. Aviones y avionetas multimotores privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso bruto.\n\n3. Helicópteros privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso bruto.\n\nEn ningún caso las aeronaves privadas pagarán un impuesto de menos de cuatro mil Quetzales (Q.4,000.00) por año.\n\n4. Aeronaves comerciales de hélice:\n\na) Aviones y avionetas monomotores, cuatro mil Quetzales (Q.4,000.00).\n\nb) Helicópteros monomotores, aviones y avionetas bimotores, dieciséis mil Quetzales (Q.16,000.00).\n\nc) Helicópteros monoturbina y aviones con más de dos motores, treinta mil Quetzales (Q.30,000.00).\n\n5. Aeronaves comerciales tipo jet:\n\na) Aviones de seis (6) a cuarenta (40) pasajeros, veinte mil Quetzales (Q.20,000.00).\n\nb) Aviones de cuarenta y uno (41) a cien (100) pasajeros, cuarenta mil Quetzales (Q.40,000.00).\n\nc) Aviones de ciento uno (101) a ciento noventa y nueve (199) pasajeros, sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00).\n\nd) Aviones de doscientos (200) pasajeros o más, ochenta mil Quetzales (Q.80,000.00).\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-169/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-169.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 20, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-20/"},{"cita":"Art. 168, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-168/"},{"cita":"Art. 166, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-166/"},{"cita":"Art. 162, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-162/"},{"cita":"Art. 9, Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos","url":"https://codicegt.com/ley-impuesto-circulacion-vehiculos/articulo-9/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 169, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-169/"},{"numero":"170","clave":"170","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VI. Reformas a la ley del impuesto de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos, decreto número 37-92 del Congreso de la República","Capítulo Único"],"texto":"Se adiciona el numeral 9 al artículo 2 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, con el texto siguiente:\n\n\"9. La segunda y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-170/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-170.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 150, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-150/"},{"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"},{"cita":"Art. 157, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-157/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 161, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-161/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 170, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-170/"},{"numero":"171","clave":"171","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VI. Reformas a la ley del impuesto de timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos, decreto número 37-92 del Congreso de la República","Capítulo Único"],"texto":"Se adiciona un tercer párrafo al artículo 19 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, con el texto siguiente:\n\n\"En el caso del testimonio de la escritura pública en el que se documente la segunda o subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles, la base imponible del impuesto la constituye el valor mayor entre los siguientes:\n\n1. El valor consignado por quien vende, permuta y adquiere, bajo juramento, en la escritura pública;\n\n2. El valor establecido por un valuador autorizado; o,\n\n3. El valor inscrito por el contribuyente en la matrícula fiscal o municipal.\"","nota":"*Sin lugar la acción de inconstitucionalidad contra el párrafo primero e incisos 1 y 2 del articulo 171 por el Expediente Número 317-2013 el 05-06-2014","reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-171.md","que_significa":["Este texto añade un tercer párrafo al artículo 19 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos. Regula el testimonio de una escritura pública que documenta la segunda o subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles. En esos casos, la base imponible es el valor mayor entre tres opciones: el valor que quien vende, permuta y adquiere consigna bajo juramento en la escritura, el valor fijado por un valuador autorizado y el valor inscrito por el contribuyente en la matrícula fiscal o municipal.","Lo que más pesa es la expresión «valor mayor»: entre los tres valores, se toma el más alto. La regla solo cubre la segunda o subsiguientes ventas o permutas, no la primera. La nota indica que la acción de inconstitucionalidad contra el párrafo primero e incisos 1 y 2 fue declarada sin lugar. El texto no dice qué tasa se aplica; eso queda para otras normas.","Por ejemplo, una persona compra un inmueble que ya fue vendido antes. Al testimoniar la escritura, se revisan los tres valores y la base del impuesto es el mayor de ellos."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 170, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-170/"},{"cita":"Art. 155, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-155/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"},{"cita":"Art. 29, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-29/"},{"cita":"Art. 5, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-5/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 171, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-171/"},{"numero":"172","clave":"172","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo I. Disposiciones transitorias"],"texto":"Reducción gradual del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta para el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.\n\nTransitoriamente en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas contenido en la Sección III del Capítulo IV del Título II del Libro I, se reducirá gradualmente el tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta de este régimen, en la forma siguiente:\n\n1. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013), el tipo impositivo será el treinta y uno por ciento (31%).\n\n2. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil catorce (2014), el tipo impositivo será el veintiocho por ciento (28%).\n\n3. Para los períodos de liquidación del uno (1) de enero de dos mil quince (2015) en adelante, el tipo impositivo será el contenido en la Sección III del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-172/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-172.md","que_significa":["El tipo del ISR para el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas baja de forma gradual en este artículo. Lo hace por períodos de liquidación. Para el período del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013), el tipo es el treinta y uno por ciento (31%). Para el período de dos mil catorce (2014), es el veintiocho por ciento (28%).","Lo más importante es el tercer numeral. Desde el uno (1) de enero de dos mil quince (2015) en adelante, el artículo no da una cifra, sino que remite a la Sección III del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley. Para saber el tipo de esos años hay que revisar esa sección. Las cifras de 2013 y 2014 solo corresponden a sus períodos de liquidación.","Supón que una empresa liquida el período de dos mil catorce (2014). Según este artículo, el tipo es el veintiocho por ciento (28%). Para un período de 2015 en adelante, el numeral 3 remite a la sección indicada."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 173, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 91, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 172, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-172/"},{"numero":"173","clave":"173","epigrafe":null,"estado":"reformado","estado_en_el_texto":"reformado","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo I. Disposiciones transitorias"],"texto":"Ajuste gradual del tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta para el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.\n\nTransitoriamente el tipo impositivo para el rango de renta imponible mensual de Q.30,000.01 en adelante, del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas contenido en la Sección IV del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley, se ajustará gradualmente, de la forma siguiente:\n\n1. Del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013) el tipo impositivo será de seis por ciento (6%).\n\n2. A partir del uno (1) de enero de dos mil catorce (2014) en adelante, el tipo impositivo será el contenido en la Sección IV del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley.","nota":"*Reformado primer párrafo por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013","reformas":[{"accion":"reformado","alcance":"párrafo","instrumento":"Decreto 19-2013","tipo":"Decreto","numero":"19-2013","anio":2013,"articulo_reformador":"25","fecha":"2013-12-21","descripcion":"Reformado (párrafo) por el artículo 25 del Decreto 19-2013","texto_fuente":"Reformado primer párrafo por el Artículo 25, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173.md","que_significa":["Este artículo, de las disposiciones transitorias, fija un ajuste gradual del tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta para el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas. La nota indica que el primer párrafo fue reformado por el Artículo 25 del Decreto 19-2013 del Congreso.","El ajuste aplica al rango de renta imponible mensual de Q.30,000.01 en adelante de ese régimen. Del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil trece (2013), el tipo impositivo es del seis por ciento (6%). A partir del uno (1) de enero de dos mil catorce (2014) en adelante, el tipo es el que contiene la Sección IV del Capítulo IV del Título II del Libro I de esta Ley.","Lo importante es que el 6% fue transitorio y solo rigió durante 2013. El artículo no explica cómo se calcula la renta imponible ni indica la cifra del tipo final; para el tipo final remite a esa sección.","Por ejemplo, una persona de ese régimen con renta imponible mensual de Q.30,000.01 en 2013 quedaba en este rango con un tipo del 6%. Desde 2014, su tipo es el de la Sección IV citada."],"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 172, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-172/"},{"cita":"Art. 44, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-44/"},{"cita":"Art. 73, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-73/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"},{"cita":"Art. 2, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-2/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 173, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-173/"},{"numero":"174","clave":"174","epigrafe":"Inscripción de oficio en los regímenes del Impuesto Sobre la Renta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo I. Disposiciones transitorias"],"texto":"Los contribuyentes que al inicio de la vigencia del Impuesto Sobre la Renta regulado en el Libro I de esta Ley, se encontraren inscritos al régimen establecido en los artículos 44 y 44 \"A\" del Decreto Número 26-92 del Congreso de la República y sus reformas, podrán optar entre quedar inscrito en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos y Actividades Lucrativas, sin necesidad de aviso previo a la Administración Tributaria u optar por solicitar inscribirse en el Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas que establece el Libro I de la presente Ley. En caso deseen inscribirse en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas, podrán solicitarlo antes del inicio del ejercicio fiscal dos mil trece, para que surta efectos a partir de enero del año dos mil trece (2013).\n\nLos contribuyentes que al inicio de la vigencia de esta Ley se encontraren inscritos al régimen establecido en el artículo 72 del Decreto Número 26-92 del Congreso de la República y sus reformas, podrán optar entre quedar inscritos de oficio en el Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas sin necesidad de aviso previo a la Administración Tributaria u optar por solicitar su inscripción en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, que establece el Libro I de la presente Ley. En caso deseen inscribirse en el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, podrán solicitarlo antes del inicio del ejercicio fiscal dos mil trece, para que surta efectos a partir de enero del año dos mil trece (2013).","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-174/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-174.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 180, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-180/"},{"cita":"Art. 54 D, Ley del IVA","url":"https://codicegt.com/ley-iva/articulo-54d/"},{"cita":"Art. 36, Ley del IUSI","url":"https://codicegt.com/ley-iusi/articulo-36/"},{"cita":"Art. 173, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-173/"},{"cita":"Art. 160, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-160/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 174, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-174/"},{"numero":"175","clave":"175","epigrafe":"Derogatoria de exenciones del Impuesto Sobre la Renta","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo I. Disposiciones transitorias"],"texto":"A partir de la vigencia de la presente Ley, el Organismo Ejecutivo en el plazo de dos (2) años, deberá presentar al Organismo Legislativo la iniciativa de ley para modificar o derogar las disposiciones legales que establezcan exenciones, exoneraciones, privilegios o tratamientos especiales del Impuesto Sobre la Renta establecidas en otras leyes, a efecto que guarden congruencia con la presente Ley y tratados internacionales.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-175/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-175.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. Transitorio 26, Constitución","url":"https://codicegt.com/constitucion/articulo-t26/"},{"cita":"Art. 104, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-104/"},{"cita":"Art. 50, Ley de Maquila","url":"https://codicegt.com/ley-de-maquila/articulo-50/"},{"cita":"Art. 57, Ley de Tarjetas de Crédito","url":"https://codicegt.com/ley-de-tarjetas-de-credito/articulo-57/"},{"cita":"Art. 62, Ley de Adopciones","url":"https://codicegt.com/ley-de-adopciones/articulo-62/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 175, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-175/"},{"numero":"176","clave":"176","epigrafe":"Tratamiento de depreciaciones","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo I. Disposiciones transitorias"],"texto":"En el caso de las depreciaciones que se han venido aplicando antes de la vigencia de esta Ley y que exceden el valor base registrado en catastro municipal o matrícula fiscal, el contribuyente podrá continuar con la depreciación de los mismos como gasto deducible, únicamente si demuestra la inversión efectivamente realizada en los inmuebles.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-176/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-176.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 26, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-26/"},{"cita":"Art. 27, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-27/"},{"cita":"Art. 25, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-25/"},{"cita":"Art. 91, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-91/"},{"cita":"Art. 72, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-72/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 176, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-176/"},{"numero":"177","clave":"177","epigrafe":"Creación de tribunales especializados en materia tributaria","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo II. Disposiciones finales y derogatorias"],"texto":"La Corte Suprema de Justicia, dentro del plazo de un (1) año, a partir de la fecha de publicación de la presente Ley, podrá crear juzgados y tribunales penales especializados a los que se les atribuye competencia para conocer de los ilícitos tributarios y aduaneros, así como de los cierres temporales de empresas, establecimientos o negocios.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-177/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-177.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Ley contra el Femicidio","url":"https://codicegt.com/ley-contra-el-femicidio/articulo-15/"},{"cita":"Art. 58, Ley de Inquilinato","url":"https://codicegt.com/ley-de-inquilinato/articulo-58/"},{"cita":"Art. 97, Ley del Organismo Judicial","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-judicial/articulo-97/"},{"cita":"Art. 21, Ley de Tribunales de Familia","url":"https://codicegt.com/ley-de-tribunales-de-familia/articulo-21/"},{"cita":"Art. 22, Ley contra el Femicidio","url":"https://codicegt.com/ley-contra-el-femicidio/articulo-22/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 177, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-177/"},{"numero":"178","clave":"178","epigrafe":null,"estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo II. Disposiciones finales y derogatorias"],"texto":"Se reforma el inciso f) del artículo 4 del Decreto Número 73-2008 del Congreso de la República, Ley del Impuesto de Solidaridad, el cual queda así:\n\n\"f) Las personas individuales o jurídicas y los demás entes o patrimonios afectos al Impuesto de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de este Impuesto.\"","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-178/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-178.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 153, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-153/"},{"cita":"Art. 11, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-11/"},{"cita":"Art. 34, Ley de Timbres Fiscales","url":"https://codicegt.com/ley-de-timbres-fiscales/articulo-34/"},{"cita":"Art. 5, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-5/"},{"cita":"Art. 180, Ley de Actualización Tributaria (ISR)","url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-180/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 178, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-178/"},{"numero":"179","clave":"179","epigrafe":"Reglamentos","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo II. Disposiciones finales y derogatorias"],"texto":"Dentro del plazo de noventa (90) días contados a partir de la vigencia de cada libro de esta Ley en el diario oficial, el Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, separadamente por cada libro de esta Ley.","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-179/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-179.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 112, Ley contra la Delincuencia Organizada","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-delincuencia-organizada/articulo-112/"},{"cita":"Art. 81, Ley de Garantías Mobiliarias","url":"https://codicegt.com/ley-de-garantias-mobiliarias/articulo-81/"},{"cita":"Art. 63, Ley de Clases Pasivas","url":"https://codicegt.com/ley-de-clases-pasivas/articulo-63/"},{"cita":"Art. 99, Ley del RENAP","url":"https://codicegt.com/ley-del-renap/articulo-99/"},{"cita":"Art. 82, Ley Orgánica del Ministerio Público","url":"https://codicegt.com/ley-organica-del-mp/articulo-82/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 179, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-179/"},{"numero":"180","clave":"180","epigrafe":"Derogatorias.","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo II. Disposiciones finales y derogatorias"],"texto":"Se derogan:\n\n1. El Decreto Número 26-92 del Congreso de la República, Ley del Impuesto Sobre la Renta, y sus reformas, a partir de la vigencia del Impuesto Sobre la Renta contenido en el libro I de esta Ley.\n\n2. El Decreto Número 26-95 del Congreso de la República, Ley del Impuesto sobre Productos Financieros y sus reformas, a partir de la vigencia del Impuesto Sobre la Renta contenido en el libro I de esta Ley.\n\n3. El numeral 8 del artículo 2 de la Ley del impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, siempre que entre en vigencia el gravamen a la distribución de dividendos en el Impuesto Sobre la Renta, contenido en el Libro I de esta Ley.\n\n4. Inconstitucional.*\n\n5. Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta Ley.","nota":"*Suspendido provisionalmente el numeral 4, por el Expediente Número 2849-2012 el 11-10-2012 *Se declara inconstitucional el numeral 4, por el Expediente Número 2849-2012 el 25-06-2013","reformas":[{"accion":"suspendido","alcance":"numeral","instrumento":"Expediente 2849-2012","tipo":"Expediente","numero":"2849-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2012-10-11","descripcion":"Suspendido (numeral) en Expediente 2849-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Suspendido provisionalmente el numeral 4, por el Expediente Número 2849-2012 el 11-10-2012"},{"accion":"inconstitucional","alcance":"numeral","instrumento":"Expediente 2849-2012","tipo":"Expediente","numero":"2849-2012","anio":2012,"articulo_reformador":null,"fecha":"2013-06-25","descripcion":"Declarado inconstitucional (numeral) en Expediente 2849-2012 de la Corte de Constitucionalidad","texto_fuente":"Se declara inconstitucional el numeral 4, por el Expediente Número 2849-2012 el 25-06-2013"}],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-180/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-180.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 54, Ley del Organismo Ejecutivo","url":"https://codicegt.com/ley-del-organismo-ejecutivo/articulo-54/"},{"cita":"Art. 150, Ley de Armas y Municiones","url":"https://codicegt.com/ley-de-armas-y-municiones/articulo-150/"},{"cita":"Art. 34, Ley de los Consejos de Desarrollo","url":"https://codicegt.com/ley-de-consejos-de-desarrollo/articulo-34/"},{"cita":"Art. 107, Ley de Contrataciones del Estado","url":"https://codicegt.com/ley-de-contrataciones-del-estado/articulo-107/"},{"cita":"Art. 138, Ley de Derecho de Autor","url":"https://codicegt.com/ley-de-derecho-de-autor/articulo-138/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 180, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-180/"},{"numero":"181","clave":"181","epigrafe":"Vigencia","estado":"vigente","estado_en_el_texto":"vigente","cambio_posterior":null,"ubicacion":["Libro VII. Disposiciones finales y transitorias","Capítulo II. Disposiciones finales y derogatorias"],"texto":"El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos terceras partes del número total de diputados que integran el Congreso de la República, aprobado en un solo debate y entrará en vigencia ocho (8) días después de la fecha de publicación en el Diario Oficial, a excepción de:\n\n1. El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrará en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).\n\n2. El Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres contenido en el Libro II, el cual entrará en vigencia al día siguiente al de la fecha de publicación en el Diario Oficial de la resolución del Consejo de Ministros de Integración Económica de Centroamérica, que autorice una tasa del cero por ciento (0%) a los Derechos Arancelarios a la Importación de los vehículos terrestres descritos en dicho libro.\n\n3. Las reformas al Decreto Número 70-94 del Congreso de la República, Ley del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos, Terrestres Marítimos y Aéreos, contenidas en el Libro V, las cuales entrarán en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).","nota":null,"reformas":[],"url":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-181/","markdown":"https://codicegt.com/ley-isr/articulo-181.md","que_significa":null,"citado_por":[],"relacionados":[{"cita":"Art. 15, Ley del Impuesto de Solidaridad","url":"https://codicegt.com/ley-iso/articulo-15/"},{"cita":"Art. 113, Ley contra la Delincuencia Organizada","url":"https://codicegt.com/ley-contra-la-delincuencia-organizada/articulo-113/"},{"cita":"Art. 29, Ley Monetaria","url":"https://codicegt.com/ley-monetaria/articulo-29/"},{"cita":"Art. 92, Ley del RIC","url":"https://codicegt.com/ley-del-ric/articulo-92/"},{"cita":"Art. 117, Ley Forestal","url":"https://codicegt.com/ley-forestal/articulo-117/"}],"guias":[],"calculadoras":[],"cita":"Art. 181, Ley de Actualización Tributaria (ISR) de Guatemala (Decreto 10-2012), codicegt.com/ley-isr/articulo-181/"}],"licencia":{"text":"Textos legales: publicación libre siempre que se apegue a la publicación oficial (art. 68, Ley de Derecho de Autor y Derechos Conexos, Decreto 33-98).","data":"Estructura, metadatos y API de Códice: CC BY 4.0 (https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/deed.es). 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