# Multas y ajustes de la SAT: plazos, rebajas y cómo reclamar Fuente: https://codicegt.com/guia/impuestos-sat/ · Códice — Leyes de Guatemala. No es asesoría legal. - Revisión editorial: 2026-10-05, por el equipo de Códice - Texto legal citado: Código Tributario · Constitución, al 30 de junio de 2024 > Si la SAT te notifica ajustes, tienes audiencia de **treinta días hábiles improrrogables** para presentar descargos y pruebas ([art. 146 Código Tributario](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). Si solo te imponen sanciones o te cobran intereses, la audiencia es de **diez días hábiles** ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). El recurso de revocatoria se interpone **dentro de diez días hábiles** ([art. 154 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/)). Rectificar antes de la audiencia y pagar junto con la declaración da rebajas ([art. 106 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/)). ## La regla: la SAT determina y sanciona, y tú puedes defenderte La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) verifica tus declaraciones y documentos de pago; si procede, formula los ajustes que correspondan, precisa los fundamentos de hecho y de derecho y te lo notifica ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). Tiene facultades de fiscalización e investigación: puede revisar libros, documentos y archivos, en papel o en medios digitales, y pedirte la información necesaria ([art. 100 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/)). El contribuyente tiene obligaciones claras: presentar declaraciones, mantener libros y registros, atender citaciones y respaldar sus operaciones ([art. 21 B CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/)), y facilitar las tareas de fiscalización, incluso concurriendo a las oficinas cuando su presencia sea requerida con indicación del objeto ([art. 112 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/)). Constituye infracción tributaria toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias, de índole sustancial o formal, mientras no constituya delito o falta penal ([art. 69 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/)). La ley lista como infracciones el pago extemporáneo de las retenciones, la mora, la omisión del pago, la resistencia a la acción fiscalizadora y el incumplimiento de los deberes formales, entre otras ([art. 71 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/)). ## Plazos que importan | Actuación | Plazo | Artículo | |---|---|---| | Rectificar o presentar la declaración omitida | Antes de que te notifiquen la audiencia | [106](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/) | | Presentar descargos por ajustes | 30 días hábiles improrrogables | [146](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/) | | Audiencia cuando solo hay sanciones o intereses | 10 días hábiles improrrogables | [146](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/) | | Período de prueba | 30 días hábiles, no prorrogable | [143](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143/) | | Resolución después de concluido el procedimiento | 30 días hábiles | [149](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/) | | Recurso de revocatoria | 10 días hábiles | [154](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/) | | Ocurso si te deniegan el trámite | 3 días hábiles | [155](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/) | | Contencioso administrativo | 30 días hábiles | [161](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/) | ## Las rebajas si pagas **Antes de la fiscalización.** Quien se presenta voluntariamente ante la SAT aceptando una infracción a los deberes formales, sin haber sido requerido ni fiscalizado, obtiene una rebaja del **ochenta y cinco por ciento** de la sanción, si paga de inmediato. La rebaja no aplica si reincide en la misma infracción durante el período impositivo ([art. 94 A CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/)). **Antes de la audiencia.** Puedes presentar la declaración omitida o rectificarla siempre que sea antes de que te notifiquen la audiencia. Si del resultado sale pago de impuesto, tienes rebaja del **cincuenta por ciento** de los intereses y la sanción por mora reducida en un **ochenta y cinco por ciento**, si pagas junto con la declaración ([art. 106 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/)). **En la citación previa.** Antes de conceder audiencia, la SAT puede citarte para subsanar inconsistencias. Si aceptas expresamente, pagas el impuesto y los intereses con rebaja del **cuarenta por ciento** y la mora rebajada en un **ochenta por ciento**, dentro de los **cinco días** siguientes a la suscripción del acta administrativa. Si solo son infracciones a los deberes formales, la multa también se rebaja en un ochenta por ciento con el mismo plazo ([art. 145 A CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/)). **Aceptando los ajustes.** Si expresas conformidad con uno o más ajustes o sanciones sin objetarlos, la SAT los declara firmes y te fija **diez días hábiles** improrrogables para pagar. Las sanciones se reducen al **veinticinco por ciento** de su monto original ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). ## Cuándo la regla no aplica o cambia **Los delitos salen del camino administrativo.** Cuando de la investigación aparecen indicios de delito o falta penal, la Administración Tributaria se abstiene de imponer sanción y lo hace del conocimiento de la autoridad competente, sin perjuicio de recibir el pago de los tributos ([art. 90 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/)). **Las presunciones se pueden rebatir.** Las presunciones sobre infracciones y sanciones admiten prueba en contrario ([art. 72 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/)), y la determinación de oficio sobre base presunta también ([art. 109 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/)). **Varias infracciones en un hecho.** Cuando un hecho constituye más de una infracción, se sanciona cada una de ellas ([art. 73 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-73/)). Y hay reincidencia cuando el sancionado por resolución notificada comete otra infracción dentro del plazo de **cuatro años** ([art. 74 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/)). **Prescripción.** Las infracciones y sanciones tributarias prescriben en **cinco años**, contados desde que se cometió la infracción o desde que quedó firme la sanción ([art. 76 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76/)). La interposición de los recursos por el contribuyente interrumpe la prescripción ([art. 50 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/)). **Cierre temporal.** No emitir facturas, usar documentos o sistemas no autorizados o no haber habilitado los libros contables se sancionan con cierre temporal del establecimiento, de **diez a veinte días continuos**, solicitado ante el juez de paz del ramo penal ([art. 85 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-85/) y [art. 86 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/)). **Actas y fiscalizadores.** En el acta de un posible incumplimiento tienes derecho a estar presente y a pedir que se haga constar lo que estimes pertinente; en tu ausencia puede ejercerlo tu representante o el empleado a cuyo cargo esté el local. Las actas de los auditores tienen plena validez mientras no se demuestre su inexactitud o falsedad ([art. 151 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/)). Todo procedimiento debe iniciarlo un funcionario autorizado, con esa calidad acreditada ante ti ([art. 152 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152/)). ## Ejemplo con números Carmen tiene una tienda y no presentó la declaración de IVA de marzo de 2026. El impuesto a pagar era de **Q4,000** y pasaron **90 días** desde el vencimiento. - Sanción por mora con la fórmula del Código: monto del tributo × 0.0005 × días de atraso. Q4,000 × 0.0005 = Q2 por día; Q2 × 90 días = **Q180** ([art. 92 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/)). - Si Carmen presenta la declaración omitida **antes** de que le notifiquen la audiencia y paga en el mismo acto, tiene rebaja del 50 % de los intereses y la sanción por mora reducida en un 85 % ([art. 106 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/)). - Sobre la mora: Q180 menos el 85 % = **Q27**. - Si en cambio espera a la fiscalización, presenta descargos y luego acepta los ajustes sin objetarlos, la reducción de las sanciones es al 25 % y tiene diez días hábiles para pagar ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). Los cálculos son aritmética con las reglas citadas. El monto final lo determina la SAT. ## Cómo se reclama y ante quién **Empieza por tu expediente.** Puedes pedir a tu costa copia de los documentos del expediente y de tus declaraciones, y conocer la etapa en que está el proceso ([art. 21 A CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/)). Tienes acceso a las actuaciones con solo justificar tu identidad ([art. 126 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/)). **Peticiones.** La primera solicitud debe indicar la autoridad a quien se dirige, tus datos, la relación de hechos, lo que pides, lugar y fecha, y tu firma. La omisión de requisitos no es motivo para rechazarla, y la Administración no puede negarse a recibir ninguna gestión por escrito ([art. 122 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122/)). Se puede gestionar personalmente, por representante legal o mandatario, con documentos en copia legalizada ([art. 123 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123/)). **Recurso de revocatoria.** Las resoluciones de la SAT se pueden revocar a instancia de parte. El recurso se interpone por escrito ante el funcionario que dictó la resolución, **dentro de diez días hábiles** contados desde el día siguiente al de la última notificación. Si no lo interpones en ese plazo, la resolución queda firme. El funcionario solo concede o deniega el trámite; si lo concede, eleva las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero dentro de **cinco días hábiles** ([art. 154 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/)). **Si te niegan el trámite.** Puedes ocurrir ante el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero dentro de los **tres días hábiles** siguientes a la notificación de la denegatoria. Si la Administración no resuelve concediendo o denegando dentro de los **quince días hábiles** siguientes a la interposición, se tiene por concedido el recurso ([art. 155 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/)). **Si nadie resuelve.** Transcurridos **treinta días hábiles** desde que presentaste la solicitud sin que se dicte resolución, se tiene por agotada la instancia administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso, para el solo efecto de poder ir a lo contencioso administrativo ([art. 157 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/)). **Después de la revocatoria.** Contra la resolución de la revocatoria procede el recurso contencioso administrativo ante la Sala del Tribunal de lo Contencioso Administrativo, dentro de **treinta días hábiles** contados desde el día hábil siguiente a la última notificación ([art. 161 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/)). En materia fiscal no se te exige el pago previo del impuesto ni garantía alguna para impugnar resoluciones administrativas por reparos o ajustes ([art. 28 Constitución](https://codicegt.com/constitucion/articulo-28/)). **Si pagaste de más.** Puedes reclamar ante la SAT la restitución de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos ([art. 153 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153/)). ## Qué hacer 1. Lee bien la notificación y anota la fecha. Todos los plazos se cuentan desde ahí ([art. 154 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/)). 2. Si quieres corregir, rectifica **antes** de la audiencia y paga junto con la declaración. Es donde están las rebajas más grandes ([art. 106 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/)). 3. Pide copia de tu expediente y verifica que el procedimiento lo inicie un funcionario autorizado ([art. 21 A CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/) y [art. 152 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152/)). 4. Si levantan un acta, pide que conste lo que estimes pertinente y quédate con copia ([art. 151 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/)). 5. Presenta tus descargos dentro de la audiencia y pide apertura a prueba si tienes documentos que rebatan los hechos ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/) y [art. 143 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143/)). 6. Antes de decidir si aceptas o impugnas, compara los números: aceptar sin objetar reduce las sanciones al 25 %, y pagar el impuesto sin impugnar da rebajas adicionales ([art. 146 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/)). 7. Si impugnas, presenta el recurso de revocatoria con los requisitos del artículo 122 y dentro de los diez días hábiles ([art. 154 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/) y [art. 122 CTrib](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122/)). 8. Lleva el caso con un contador y un abogado tributario: los montos y las consecuencias de cada opción cambian según tu régimen. ## Preguntas frecuentes **¿Puedo corregir mi declaración antes de que la SAT me sancione?** Sí. Puedes presentarla o rectificarla siempre que sea antes de que te notifiquen la audiencia. Si del resultado sale pago de impuesto, tienes una rebaja del cincuenta por ciento de los intereses y la sanción por mora reducida en un ochenta y cinco por ciento, si pagas junto con la declaración (art. 106 CTrib). **¿Cuánto tiempo tengo para presentar descargos?** Si la SAT te notifica ajustes, la audiencia es por treinta días hábiles improrrogables. Si solo se imponen sanciones o solo se cobran intereses, la audiencia es por diez días hábiles improrrogables (art. 146 CTrib). Si en la audiencia pides apertura a prueba, el período es de treinta días hábiles, o de diez días hábiles en los casos precedentes (art. 146 CTrib y art. 143 CTrib). **¿Qué pasa si acepto los ajustes y pago?** Si te conformas con uno o más ajustes o sanciones sin objetarlos, la SAT los declara firmes, liquida y te fija diez días hábiles improrrogables para pagar. En ese caso las sanciones se reducen al veinticinco por ciento de su monto original (art. 146 CTrib). **¿Necesito pagar primero para poder reclamar?** No, en materia fiscal no se te exige el pago previo del impuesto ni garantía alguna para impugnar resoluciones administrativas en expedientes por reparos o ajustes (art. 28 Constitución). La vía es el recurso de revocatoria y, después, lo contencioso administrativo (art. 161 CTrib). **¿Cuánto duran las multas de la SAT antes de prescribir?** Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de cinco años, contados desde la fecha en que se cometió la infracción o quedó firme la sanción (art. 76 CTrib). **¿Puedo pedir copia de mi expediente tributario?** Sí. Es un derecho del contribuyente obtener a tu costa copia de los documentos que conforman el expediente administrativo y de las declaraciones o informes que presentaste, y conocer el estado de las actuaciones en que eres parte (art. 21 A CTrib). ## Artículos clave ### Art. 21 A, Código Tributario — Derechos de los contribuyentes https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/ Constituyen derechos de los contribuyentes, pudiendo actuar por sí mismos, por medio de apoderado legal o tercero autorizado, entre otros que establezcan las leyes, los siguientes: 1. Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio de la Superintendencia de Administración Tributaria. 2. Garantizar el carácter reservado de los datos personales, informes, antecedentes tributarios u otros obtenidos por la administración tributaria, en los términos previstos en la ley. 3. Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administración Tributaria en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 4. Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente. 5. Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los procedimientos de aplicación de los tributos. 6. Obtener a su costa copia de: a) Los documentos que conforman los expedientes administrativos; b) Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administración Tributaria; y, c) Otras actuaciones realizadas en la Administración Tributaria en los términos previstos en la ley, excepto las derivadas de investigaciones tributarias que no se hayan concluido. 7. No proporcionar a la Administración Tributaria los documentos de identificación personal y los utilizados para el registro, inscripción o actualización, ya presentados y que se encuentren en poder de la Administración Tributaria. 8. Repetición y devolución de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y plazo que establece la ley. 9. Se aplique la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda tributaria en los casos previstos en el presente Código. 10. Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitación de los procedimientos en que sea parte. Sobre este particular, la Administración Tributaria deberá poner a disposición de los contribuyentes en el portal de Internet de la Institución, un vínculo que muestre la etapa en la que se encuentra el proceso. 11. Se identifique el personal de la Administración Tributaria, bajo cuya responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte. 12. Ser informado al inicio de las actuaciones de control o fiscalización, sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos de ley. 13. Rectificar declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Código. 14. Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administración Tributaria en los términos previstos por la ley. Los medios para presentar impugnaciones de preferencia serán electrónicos. 15. Al debido proceso, audiencia y de defensa. 16. A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria y de conformidad a la ley. Los medios para presentar alegatos y pruebas de preferencia serán electrónicos. 17. Toda solicitud de información que haga la SAT a los contribuyentes o a terceros, con fines de fiscalización, deberá hacerla en el requerimiento de información que origina el proceso administrativo. Las ampliaciones posteriores a dicha solicitud, deberán guardar relación con el mismo proceso. ### Art. 21 B, Código Tributario — Obligaciones de los contribuyentes https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/ Constituyen obligaciones de los contribuyentes, sean sujetos de imposición o no, entre otros, los siguientes: 1. Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos que requiera la legislación tributaria y la administración tributaria para el cumplimiento de sus funciones. 2. Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes establezcan, durante el plazo establecido en la ley. 3. Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por vía electrónica o cualquier otro medio válido en derecho realizadas por la Administración Tributaria. 4. Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecución de sus actividades mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier índole, sobre las que existan obligaciones establecidas en la legislación fiscal, por medio de la documentación legal correspondiente. 5. Suministrar a la Administración Tributaria la información que requiera para el cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley. ### Art. 69, Código Tributario — Concepto https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/ Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal. Cuando se incurra en la comisión de cualquiera de las infracciones tributarias contenidas en el artículo 85 de este Código Tributario, se procederá de conformidad con lo establecido en el artículo 86 de este mismo cuerpo legal. ### Art. 71, Código Tributario — Infracciones tributarias https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/ Son infracciones tributarias las siguientes: 1. Pago extemporáneo de las retenciones. 2. La mora. 3. La omisión del pago de tributos. 4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria. 5. El incumplimiento de las obligaciones formales. 6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias específicas. ### Art. 151, Código Tributario — Actas https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/ De los hechos que pueden constituir incumplimiento de obligaciones o infracciones en materia tributaria, deberá dejarse constancia documentada y se ordenará la instrucción del procedimiento que corresponda. El contribuyente presunto infractor, deberá estar presente y podrá pedir que se haga constar lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho derecho podrá ejercerlo su representante legal o el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento correspondiente, a quién se advertirá que deberá informar al contribuyente de manera inmediata. En caso de negativa a cualquier acto de fiscalización o comparecencia, se suscribirá acta, haciendo constar tal hecho. Las actas que levanten y los informes que rindan los auditores de la Administración Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su inexactitud o falsedad. ## Fuentes - **Código Tributario** (Decreto 6-91 del Congreso de la República) · [Publicación oficial](https://portal.sat.gob.gt/portal/wpfd_file/codigo-tributario-decreto-numero-6-91/) · Artículos citados: [21](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21/), [21 A](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21a/), [21 B](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-21b/), [50](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-50/), [69](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-69/), [71](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-71/), [72](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-72/), [73](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-73/), [74](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-74/), [76](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-76/), [85](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-85/), [86](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-86/), [90](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-90/), [92](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-92/), [94](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94/), [94 A](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-94a/), [100](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-100/), [106](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-106/), [109](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-109/), [112](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-112/), [122](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-122/), [123](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-123/), [126](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-126/), [143](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-143/), [145](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145/), [145 A](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-145a/), [146](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-146/), [149](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-149/), [151](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-151/), [152](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-152/), [153](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-153/), [154](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-154/), [155](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-155/), [157](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-157/), [161](https://codicegt.com/codigo-tributario/articulo-161/) - **Constitución** (Asamblea Nacional Constituyente, 31 de mayo de 1985) · Texto al 30 de junio de 2024 · Publicación oficial: CENADOJ, Organismo Judicial · Artículos citados: [28](https://codicegt.com/constitucion/articulo-28/)